Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Urmatorul studiu de caz trateaza problema unor taxe platite la OSIM, alaturi de unele aspecte care tin de refacturarea acestor sume si regimul TVA care se aplica. Luam ca un exemplu concret urmatoarea situatie care priveste o societate platitoare de TVA cu obiect de activitate inregistrarea marcilor, a brevetelor - cod CAEN 7490. De la OSIM se primeste o factura fara TVA pentru taxa publicare marca. Catre clienti se factureaza consultanta in proprietate industriala si se refactureaza taxa platita la OSIM in numele clientului.
Iata care sunt intrebarile la care va raspunde mai jos consultantul nostru:Societatea poate fi microintreprindere?
Daca da, sumele platite la OSIM intra in baza de impozitare a microintreprinderilor sau sumele platite in numele clientilor nu fac parte din baza de impozitare?
Pentru taxa platita la OSIM si refacturata la clienti se aplica TVA?
Potrivit art. 47 lit. b din Codul fiscal, una din conditiile necesare a fi indeplinite la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent, pentru ca o societate sa fie incadrata in categoria microintreprinderilor este sa fi realizat venituri, altele decat cele din consultanta si management, in proportie de peste 80% din veniturile totale. Conform pct. 1 alin. 2 din Normele metodologice incadrarea in categoria veniturilor din consultanta si management se efectueaza prin analiza contractelor incheiate si a altor documente care justifica natura veniturilor. Legea nu distinge cu privire la natura consultantei (in afaceri, in domeniul proprietatii intelectuale, in publicitate etc.). Daca in cursul unui an fiscal ponderea veniturilor realizate din consultanta si management in veniturile totale este de peste 20% inclusiv, microintreprinderea datoreaza impozit pe profit, incepand cu trimestrul in care s-a depasit oricare dintre aceste limite, dupa cum se prevede la art. 52 alin. 1 din Codul fiscal.
In privinta bazei impozabile, potrivit pct. 5 alin. 1 din Normele metodologice aceasta este reprezentata de totalul veniturilor trimestriale care sunt inregistrate in creditul conturilor din clasa a 7-a "Conturi de venituri", potrivit reglementarilor contabile aplicabile, din care se scad categoriile de venituri mentionate la art. 53 alin. 1 si se adauga elementele mentionate la art. 53 alin. 2 din Codul fiscal.
Referitor la inregistrarea veniturilor in contabilitate, conform pct. 432 din Reglementarile contabile privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare anuale consolidate aprobate prin OMFP 1802/2014 sumele colectate de o entitate in numele unor terte parti, inclusiv in cazul contractelor de agent, comision sau mandat comercial, nu reprezinta venit din activitatea curenta, chiar daca din punct de vedere al TVA persoanele care actioneaza in nume propriu sunt considerate cumparatori revanzatori. In aceasta situatie, veniturile din activitatea curenta sunt reprezentate de comisioanele cuvenite.
Aplicand aceste prevederi la cazul societatii, sumele platite la OSIM in numele clientilor si recuperate ulterior in acelasi cuantum de la clienti nu se inregistreaza in contul de venituri, ci in conturile de terti, astfel ca nu vor intra in baza impozabila a impozitului pe veniturile microintreprinderilor.

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
In privinta TVA se vor avea in vedere prevederile art. 286 alin. 4 lit. e din Codul fiscal si ale pct. 34 din Normele metodologice conform carora nu intra in baza de impozitare sumele achitate de o persoana impozabila in numele si in contul altei persoane si care apoi se deconteaza acesteia, precum si sumele incasate de o persoana impozabila in numele si in contul unei alte persoane.
Astfel, in primul caz, prin refacturarea cheltuielilor in acelasi cuantum cu care ele au fost efectuate are loc o refacturare de cheltuieli, aplicandu-se regimul fiscal al operatiunii de refacturare, referitoare, printre altele, la locul livrarii/prestarii, cotele, scutirile livrarii/prestarii refacturate. In cel de-al doilea caz, in cadrul sumelor incasate si necuprinse in baza de impozitare se includ operatiuni precum cotizatii, onorarii, redevente, taxe sau alte plati incasate in contul unei institutii publice, daca pentru acestea institutia publica nu este persoana impozabila in sensul art. 269 din Codul fiscal, iar persoana de la care sunt percepute aceste plati nu este si persoana care suporta costul acestora.
Deoarece OSIM a facturat taxa in regim de scutire, la refacturarea ei catre client in acelasi cuantum va fi pastrat acelasi regim.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Constanta Popa – Economist

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
In Romania se inregistreaza cele mai putine marci din UEVenituri din MARCA INREGISTRATA. Ce taxe datoram?MARCA INREGISTRATA la OSIM. Cum inregistram taxele platite?ANPC, in actiune: In luna decembrie, sunt luate in vizor jucariileArticole similare
Ghiduri practice pentru PFAConditiile trecerii de la sistemul de impozit pe profit la sistemul impozitului pe venituri microintreprinderiMicrointreprinderi. Se mai acorda bonificatie de 10% pentru plata la termen a impozitului in trim. I 2021?Firme neplatitoare de TVA cu activitate suspendata. Autovehiculele pe firma mai pot fi utilizate?Microintreprinderi care depasesc plafonul de 500.000 euro. De cand devin platitoare de impozit pe profitUltimele articole
Distribuire dividende catre persoane fizice. Ce OBLIGATII fiscale existaMICROINTREPRINDERE. Cand trece la impozit pe profit daca NU a depus bilantul la timp in 2025Impozit MICROINTREPRINDERE 2025: Conditii, Cote si DeclaratiiMICROINTREPRINDERE. Situatii in care firmele NU mai pot opta pentru impozitul micro in 2025MICROINTREPRINDERE in 2025. La ce curs valutar se calculeaza plafonul pentru impozit 1% sau 3%Articole similare
Procedura de inregistrare in scopuri de TVA pentru anul 2016. Ce etape urmam?Declaratii cu termen-limita la 25 august 2014. Ce obligatii avem de indeplinit?Declararea TVA de plata la bugetul de stat prin formularul 311Evidentierea in decontul de TVA a facturilor emise in raport de exigibilitatea prestatiilorAlerta fiscalitate 25-29 august 2008Ultimele articole
Majorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicale-TVA: Sanctiunile se aplica din 1 IULIE sau 1 AUGUST 2025, in functie de sistemul TVANeplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiD700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVAFirme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESArticole similare
Lipsuri in gestiune imputabile. Cum se poate recupera paguba de catre firma?Delegatie. Cum facem REFACTURAREa costurilor?Studiu de caz: Achizitie servicii certificare produse si impozit venituri persoane juridice nerezidenteREFACTURARE costuri. Ce solutii avem?REFACTURARE contract general de asigurare. TVAUltimele articole
Facturare amenda. Se factureaza cu sau fara TVA?E-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaCladiri inchiriate catre persoane juridice. Se aplica modificari din 2025 cu privire la impozit?Deducere TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiObligatia retragerii din categoria platitorilor de TVA. Consecinte fiscale
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"