Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Urmatorul studiu de caz trateaza problema unor taxe platite la OSIM, alaturi de unele aspecte care tin de refacturarea acestor sume si regimul TVA care se aplica. Luam ca un exemplu concret urmatoarea situatie care priveste o societate platitoare de TVA cu obiect de activitate inregistrarea marcilor, a brevetelor - cod CAEN 7490. De la OSIM se primeste o factura fara TVA pentru taxa publicare marca. Catre clienti se factureaza consultanta in proprietate industriala si se refactureaza taxa platita la OSIM in numele clientului.
Iata care sunt intrebarile la care va raspunde mai jos consultantul nostru:Societatea poate fi microintreprindere?
Daca da, sumele platite la OSIM intra in baza de impozitare a microintreprinderilor sau sumele platite in numele clientilor nu fac parte din baza de impozitare?
Pentru taxa platita la OSIM si refacturata la clienti se aplica TVA?
Potrivit art. 47 lit. b din Codul fiscal, una din conditiile necesare a fi indeplinite la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent, pentru ca o societate sa fie incadrata in categoria microintreprinderilor este sa fi realizat venituri, altele decat cele din consultanta si management, in proportie de peste 80% din veniturile totale. Conform pct. 1 alin. 2 din Normele metodologice incadrarea in categoria veniturilor din consultanta si management se efectueaza prin analiza contractelor incheiate si a altor documente care justifica natura veniturilor. Legea nu distinge cu privire la natura consultantei (in afaceri, in domeniul proprietatii intelectuale, in publicitate etc.). Daca in cursul unui an fiscal ponderea veniturilor realizate din consultanta si management in veniturile totale este de peste 20% inclusiv, microintreprinderea datoreaza impozit pe profit, incepand cu trimestrul in care s-a depasit oricare dintre aceste limite, dupa cum se prevede la art. 52 alin. 1 din Codul fiscal.
In privinta bazei impozabile, potrivit pct. 5 alin. 1 din Normele metodologice aceasta este reprezentata de totalul veniturilor trimestriale care sunt inregistrate in creditul conturilor din clasa a 7-a "Conturi de venituri", potrivit reglementarilor contabile aplicabile, din care se scad categoriile de venituri mentionate la art. 53 alin. 1 si se adauga elementele mentionate la art. 53 alin. 2 din Codul fiscal.
Referitor la inregistrarea veniturilor in contabilitate, conform pct. 432 din Reglementarile contabile privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare anuale consolidate aprobate prin OMFP 1802/2014 sumele colectate de o entitate in numele unor terte parti, inclusiv in cazul contractelor de agent, comision sau mandat comercial, nu reprezinta venit din activitatea curenta, chiar daca din punct de vedere al TVA persoanele care actioneaza in nume propriu sunt considerate cumparatori revanzatori. In aceasta situatie, veniturile din activitatea curenta sunt reprezentate de comisioanele cuvenite.
Aplicand aceste prevederi la cazul societatii, sumele platite la OSIM in numele clientilor si recuperate ulterior in acelasi cuantum de la clienti nu se inregistreaza in contul de venituri, ci in conturile de terti, astfel ca nu vor intra in baza impozabila a impozitului pe veniturile microintreprinderilor.
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
In privinta TVA se vor avea in vedere prevederile art. 286 alin. 4 lit. e din Codul fiscal si ale pct. 34 din Normele metodologice conform carora nu intra in baza de impozitare sumele achitate de o persoana impozabila in numele si in contul altei persoane si care apoi se deconteaza acesteia, precum si sumele incasate de o persoana impozabila in numele si in contul unei alte persoane.
Astfel, in primul caz, prin refacturarea cheltuielilor in acelasi cuantum cu care ele au fost efectuate are loc o refacturare de cheltuieli, aplicandu-se regimul fiscal al operatiunii de refacturare, referitoare, printre altele, la locul livrarii/prestarii, cotele, scutirile livrarii/prestarii refacturate. In cel de-al doilea caz, in cadrul sumelor incasate si necuprinse in baza de impozitare se includ operatiuni precum cotizatii, onorarii, redevente, taxe sau alte plati incasate in contul unei institutii publice, daca pentru acestea institutia publica nu este persoana impozabila in sensul art. 269 din Codul fiscal, iar persoana de la care sunt percepute aceste plati nu este si persoana care suporta costul acestora.
Deoarece OSIM a facturat taxa in regim de scutire, la refacturarea ei catre client in acelasi cuantum va fi pastrat acelasi regim.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Constanta Popa – Economist
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Venituri din MARCA INREGISTRATA. Ce taxe datoram?In Romania se inregistreaza cele mai putine marci din UEANPC, in actiune: In luna decembrie, sunt luate in vizor jucariileMARCA INREGISTRATA la OSIM. Cum inregistram taxele platite?Articole similare
Completarea Declaratiei 390: Comert cu imbracaminte online - companie platitoare de TVADocumentatie in vederea inregistrarii in scop de TVA prin optiune. Dosarul depus la ANAFCum pot tinerii beneficia de credit nerambursabil chiar daca firma nu e IMMScutiri de TVA si deduceri in caz de sponsorizare. Ce trebuie sa stim daca vrem sa facem astfel de operatiuni!Cum devine MICROINTREPRINDEREa platitoare de impozit pe profitUltimele articole
Registrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaMICROINTREPRINDERE in 2024. Cum se stabileste corect cota de impozitare de 1 sau de 3%Microintreprinderi cu contract de mandat care inceteaza. De cand se face trecerea la impozit pe profitBilant nedepus la timp si modificarea regimului fiscal al firmelorSituatii financiare. Microintreprinderile care NU depun la timp bilantul devin platitoare de impozit pe profit?Articole similare
Descarcarea de gestiune a bunurilor degradate. Ce tratament fiscal se aplica si care sunt inregistrarile contabile?Procedura de inscriere in Registrul Operatorilor IntracomunitariFirme in regim special de scutire care presteaza servicii electronice. Ce obligatii fiscale TVA exista?Speta zilei. Exemplu de calcul pentru impozitul pe profit. Completarea Declaratiei 101Obligatii fiscale de plata privind veniturile din activitati independenteUltimele articole
Ce se intampla daca este depasit plafonul TVA de 300.000 lei o singura dataModelul formularului 216 a fost aprobat prin Ordinul 3738/2024E-Transport: Ce categorii de vehicule fac obiectul monitorizarii prin sistemImpozitarea veniturilor din arenda. Cum se calculeaza, cand trebuie platit si stabilirea CASSObligativitate SAF-T de la 1 ianuarie 2025. Va mai exista perioada de gratie de la sanctiuni?Articole similare
Subinchiriere camera si REFACTURARE chirie si utilitati. Cum facturam?Facturare calatorii de afaceri in strainatate. Care va fi regimul TVA si ce alte obligatii apar?REFACTURARE contract general de asigurare. TVASolutia legala pentru restituirea taxelor platite la inmatriculareTratament fiscal TVA pentru REFACTURARE cheltuieliUltimele articole
Deducere TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiPro rata. Formula de calcul si cazuri practiceObligatia retragerii din categoria platitorilor de TVA. Consecinte fiscaleTratament contabil privind anularea obligatiilor fiscale accesorii. Analiza cu Ionut JingaREFACTURARE teste Covid-19 pentru salariati. Care este regimul TVA?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz"