Depasire plafon cifra de afaceri pentru microintreprindere

Tags: tva, codul fisca, microintreprindere, depasire plafon

Analizam mai jos cazul unei microintreprinderi nou-infiintate, platitoare de TVA trimestrial prin depasirea plafonului de 65.000 euro in luna octombrie 2012 (Decizia ANAF-PLATITOR TVA TRIM, incepand cu 01.12.2012). In luna decembrie 2012, societatea depaseste plafonul de 100.000 EURO (facturi emise in perioada octombrie - decembrie 2012). Vom vedea care sunt declaratiile pe care le depune societatea pentru schimbarea perioadei fiscale, de cand va deveni platitor de TVA lunar si de cand va aplica TVA la incasare. In plus, vom preciza care este declaratia pentru a trece de la platitor venit microintreprindere la impozit profit, cand se depune si de cand calculeaza 16%. Vom stabili si cum ar fi procedat societatea in ce priveste depunerea Declaratiei 010 daca nu ar fi depasit plafonul de 100.000 euro, avand in vedere ca nu a angajat salariati. Mentionam ca societatea nu a efectuat achizitii intracomunitare.

Solutia consultantului:

Ca si prima observatie de fond, din punctul de vedere al impozitului datorat pe venitul microintreprinderii, daca in 60 de zile de la data inmatricularii societatii nu angajeaza un salariat, conform obligatiei de la , aceasta nu are calitate de microintreprindere si datoreaza impozit pe profit.

Astfel, de fapt, societatea este de fapt platitoate de impozit pe profit si aveti obligatia modificarii vectorului fiscal, prin depunerea declaratiei de mentiuni 010 la finalizarea celor 60 zile, chiar sub sanctiunea unei contraventii, iar societatea este platitoare de impozit pe profit, de la data inmatricularii, conform norme pentru art. 112^2 din Codul fiscal , regasite la pct. 5 din HG 44/2004 .

Platile efectuate in contul impozitului pe venitul microintreprinderii se vor considera plati in contul impozitului pe profit, iar pana pe data de 25 martie 2013, se va depune declaratia anuala de impozit pe profit 101 pentru anul 2012.

Avand in vedere insa ca platile au fost declarate ca impozit pe venitul microintreprinderii, se necesita de depunerea de declaratii rectificative 710.

Din punctul de vedere al TVA, pentru depasirea plafonului cifrei de afaceri de 100.000 euro la luna decembrie 2012, si putea sa fie depasit oricand in anul calendaristic, trecerea la perioada fiscala luna se face incepand cu luna ianuarie a anului 2013, conform art. 156^1 alin. (5) din Codul fiscal , prin depunerea declaratiei de mentiuni 010.

Chiar daca nu este practica curenta si conforma, unele autoritati fiscale solicita depunerea formularului 094 privind cifra de afaceri realizata in anul precedent, din care sa rezulte depasirea plafonului de 100.000 euro, pentru schimbarea vectorului fiscal la TVA.