Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Organele fiscale au controlat de curand agentii de munca temporara stabilind in urma acestor controale ca, drepturile primite de catre angajatii temporari ai agentului de munca temporara sub forma de diurna reprezinta venituri salariale cu toate obligatiile care decurg din calcularea, declararea si virarea impozitului si contributiilor sociale.
Asociatiile agentilor de munca temporara considera nelegala aceasta decizie a organelor fiscale.
Ca urmare a acestei dispute mi-am propus azi sa analizam legislatia fiscala aplicabila diurnei.
Astfel, conform art. 55 alin. (4) lit. g) din Codul fiscal, urmatoarele sume nu sunt incluse in veniturile salariale si nu sunt impozabile, in intelesul impozitului pe venit: sumele primite de angajati in conditiile prevazute de lege sau de contractul de munca aplicabil, pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul serviciului, ca indemnizatii si orice alte sume de aceeasi natura, in limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit prin hotarare a Guvernului pentru personalul din institutiile publice, precum si cele primite pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare.
Referitor la contributiile sociale art. 296 indice 15 lit. g) din Codul fiscal stabileste ca, nu se cuprind in baza lunara a contributiilor sociale obligatorii, prevazuta la art. 296 indice 4 indemnizatiile primite pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul serviciului, si orice alte sume de aceeasi natura, in limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit prin hotarare a Guvernului pentru personalul din institutiile publice, precum si sumele primite pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare.
Asadar, sunt scutite de taxele salariale conform Codului fiscal, sumele primite de angajati pe durata delegarii si a detasarii in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul serviciului, in limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit prin hotarare a Guvernului pentru personalul din institutiile publice.
Conform art. 45 din Codul muncii, detasarea este actul prin care se dispune schimbarea temporara a locului de munca, din dispozitia angajatorului, la un alt angajator, in scopul executarii unor lucrari in interesul acestuia. In mod exceptional, prin detasare se poate modifica si felul muncii, dar numai cu consimtamantul scris al salariatului.

Autoturisme pe firma Regim fiscal-contabil

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Agenda Fiscala a Contabilului 2025
Atunci cand angajatorul dispune masura temporara a detasarii, contractul individual de munca incheiat cu salariatul se suspenda pe toata durata detasarii in baza art. 52 alin. (1) lit. d) din Codul muncii.
Delegarea reprezinta, potrivit art. 43 din Codul muncii exercitarea temporara, din dispozitia angajatorului, de catre salariat, a unor lucrari sau sarcini corespunzatoare atributiilor de serviciu in afara locului sau de munca.
Asadar, salariatul delegat exercita temporar, pentru acelasi angajator lucrari sau sarcini corespunzatoare atributiilor de serviciu in afara locului sau de munca.
Munca prin agent de munca temporara este definita la art. 88 din Codul muncii ca fiind munca prestata de un salariat temporar care a incheiat un contract de munca temporara cu un agent de munca temporara si care este pus la dispozitia utilizatorului pentru a lucra temporar sub supravegherea si conducerea acestuia din urma. Salariatul temporar este persoana care a incheiat un contract de munca temporara cu un agent de munca temporara, in vederea punerii sale la dispozitia unui utilizator pentru a lucra temporar sub supravegherea si conducerea acestuia din urma.
Prin urmare, Codul fiscal nu exclude din baza de calcul al impozitului si al contributiilor sociale sumele primite de salariatii temporari ci sumele primite de salariati pe durata delegarii si detasarii in strainatate sau in tara.
In aceste conditii nu putem decat sa concluzionam ca hotararea organelor fiscale este intemeiata din punct de vedere legal.
Autor: Irina Dumitrescu

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Societatea nu are profit. In ce masura cazarea si DIURNA sunt cheltuieli deductuibile la calculul impozitului pe profit?Impozitul pe profitNoutati legislatie Fiscala 22-26 decembrie 2008 - Monitorul OficialDecontarea mesei salariatilor. Implicatii fiscaleNoile contributii sociale valabile din 2016, potrivit Codului fiscalUltimele articole
DIURNA externa. MODEL de calcul pentru DIURNA externa acordata soferilorCum se calculeaza DIURNA externa. Exemplu util contribuabililorIndemnizatii de delegare. In ce luna se declara DIURNA in D112TOT ce trebuie sa stii despre delegare: ce este, pentru cat timp poate fi dispusa si cand inceteazaFirme care acorda DIURNA. Angajatul poate beneficia de DIURNA zilnic, in zilele lucratoare ale saptamanii?Articole similare
Noutati legislatie fiscala 21 - 25 septembrie 2009 - Monitorul OficialMaterial ANAF: Procedura prin care pot fi reincadrate fiscal sumele acordate sub forma indemnizatiei de delegare sau de detasareDeclaratia 112 in 2023: Ce venituri neimpozabile trebuie trecute in formular?Indemnizatie de deplasare in tara: Care sunt conditiile de acordare a diurnei si implicatiile fiscale?Din secretele delegarii si detasarii...Ultimele articole
Informare ITM: Clauze specifice ce pot fi prevazute in CIMTOT ce trebuie sa stii despre delegare: ce este, pentru cat timp poate fi dispusa si cand inceteazaFirme care acorda diurna. Angajatul poate beneficia de diurna zilnic, in zilele lucratoare ale saptamanii?Firme care trimit angajati in delegatie. Ce cheltuieli pot fi decontate?Reincadrarea fiscala a sumelor acordate sub forma indemnizatiei de delegare. Procedura de aplicare conform Ordinului 874/2023Articole similare
Stimulente de pana la 250 lei pentru angajatorii care incadreaza in munca elevii si studentiiAplicatia REVISAL a fost actualizata! Acum poate fi introdus si contractul de MUNCA TEMPORARA cu clauza de telemuncaObligatii si documente necesare privind delegarea in strainatate a angajatilorO noua declaratie va fi utilizata pentru detasarea transnationala a salariatilor (Hotararea 654/2021)Firmele de MUNCA TEMPORARA dau in judecata ANAFUltimele articole
Nou model-cadru pentru CIM, conform Legii 283/2022. Ce informatii va contine documentul?Examenul medical pentru salariati trebuie efectuat la angajare, dar si in alte situatiiCodul Muncii, modificat prin Legea 283/2022: CIM va contine noi informatii, iar angajatii vor avea mai multe drepturiControale ITM pentru agentii de MUNCA TEMPORARA! S-au verificat activitatile de contractare a personalului- cod CAEN 7820Controale ITM, desfasurate in perioada 29.03-14.04.2021. Inspectorii vizeaza agentii de MUNCA TEMPORARA si salariatii temporariArticole similare
Obligatii si documente necesare privind delegarea in strainatate a angajatilorMunca prin AGENT DE MUNCA TEMPORARA VS. Contract „clasic†de munca pe perioada determinata12 intrebari si raspunsuri ANOFM cu privire la masurile de sprijin in contextul pandemiei Covid-19. OUG 92/2020 si OUG 132/2020Articole similare
Mod de calcul pentru diurnele deductibile acordate salariatilor detasati pentru perioade succesive de 60 zile, conform Legii 72/2022Care este termenul legal pentru SOLDAREA indemnizatiei de detasare transnationala?Cum a prezentat MFP informatii noi despre Declaratia 201Noi reglementari cu privire la angajarea strainilorNormele privind DETASAREA transnationala, modificate de Ministerul Muncii (Proiect de Hotarare)Ultimele articole
Deplasari interne si externe. Documente justificative si legislatia in vigoare pentru E-Transport si E-FacturaFirme care trimit angajati in delegatie. Ce cheltuieli pot fi decontate?Informare ITM: Noi modificari privind DETASAREA salariatilor in cadrul prestarii de servicii transnationaleReincadrarea fiscala a sumelor acordate sub forma indemnizatiei de delegare. Procedura de aplicare conform Ordinului 874/2023Material ANAF: Procedura prin care pot fi reincadrate fiscal sumele acordate sub forma indemnizatiei de delegare sau de detasare
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"