Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Organele fiscale au controlat de curand agentii de munca temporara stabilind in urma acestor controale ca, drepturile primite de catre angajatii temporari ai agentului de munca temporara sub forma de diurna reprezinta venituri salariale cu toate obligatiile care decurg din calcularea, declararea si virarea impozitului si contributiilor sociale.
Asociatiile agentilor de munca temporara considera nelegala aceasta decizie a organelor fiscale.
Ca urmare a acestei dispute mi-am propus azi sa analizam legislatia fiscala aplicabila diurnei.
Astfel, conform art. 55 alin. (4) lit. g) din Codul fiscal, urmatoarele sume nu sunt incluse in veniturile salariale si nu sunt impozabile, in intelesul impozitului pe venit: sumele primite de angajati in conditiile prevazute de lege sau de contractul de munca aplicabil, pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul serviciului, ca indemnizatii si orice alte sume de aceeasi natura, in limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit prin hotarare a Guvernului pentru personalul din institutiile publice, precum si cele primite pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare.
Referitor la contributiile sociale art. 296 indice 15 lit. g) din Codul fiscal stabileste ca, nu se cuprind in baza lunara a contributiilor sociale obligatorii, prevazuta la art. 296 indice 4 indemnizatiile primite pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul serviciului, si orice alte sume de aceeasi natura, in limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit prin hotarare a Guvernului pentru personalul din institutiile publice, precum si sumele primite pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare.
Asadar, sunt scutite de taxele salariale conform Codului fiscal, sumele primite de angajati pe durata delegarii si a detasarii in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul serviciului, in limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit prin hotarare a Guvernului pentru personalul din institutiile publice.
Conform art. 45 din Codul muncii, detasarea este actul prin care se dispune schimbarea temporara a locului de munca, din dispozitia angajatorului, la un alt angajator, in scopul executarii unor lucrari in interesul acestuia. In mod exceptional, prin detasare se poate modifica si felul muncii, dar numai cu consimtamantul scris al salariatului.
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
Atunci cand angajatorul dispune masura temporara a detasarii, contractul individual de munca incheiat cu salariatul se suspenda pe toata durata detasarii in baza art. 52 alin. (1) lit. d) din Codul muncii.
Delegarea reprezinta, potrivit art. 43 din Codul muncii exercitarea temporara, din dispozitia angajatorului, de catre salariat, a unor lucrari sau sarcini corespunzatoare atributiilor de serviciu in afara locului sau de munca.
Asadar, salariatul delegat exercita temporar, pentru acelasi angajator lucrari sau sarcini corespunzatoare atributiilor de serviciu in afara locului sau de munca.
Munca prin agent de munca temporara este definita la art. 88 din Codul muncii ca fiind munca prestata de un salariat temporar care a incheiat un contract de munca temporara cu un agent de munca temporara si care este pus la dispozitia utilizatorului pentru a lucra temporar sub supravegherea si conducerea acestuia din urma. Salariatul temporar este persoana care a incheiat un contract de munca temporara cu un agent de munca temporara, in vederea punerii sale la dispozitia unui utilizator pentru a lucra temporar sub supravegherea si conducerea acestuia din urma.
Prin urmare, Codul fiscal nu exclude din baza de calcul al impozitului si al contributiilor sociale sumele primite de salariatii temporari ci sumele primite de salariati pe durata delegarii si detasarii in strainatate sau in tara.
In aceste conditii nu putem decat sa concluzionam ca hotararea organelor fiscale este intemeiata din punct de vedere legal.
Autor: Irina Dumitrescu
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Din categoria o intrebare pe ziCe regim contabil si fiscal se aplica pentru cheltuieli cu deplasari?Calcularea diurnei externe incepand cu luna MAI 2022. Care este plafonul maxim neimpozabil?Tratament fiscal aferent unor lucrari de constructii-montajProcedura de decontare a diurneiUltimele articole
Firme care trimit angajati in delegatie. Ce cheltuieli pot fi decontate?Firme care acorda DIURNA salariatilor. Mai pot fi acordate si tichete de masa pe zilele lucrate?DIURNA externa oferita in conditiile Legii 72/2022. MONOGRAFIE contabila utila contribuabililorPlafonul de 33%, conform OG 16/2022. Indemnizatia de delegare si de mobilitate intra in plafon?Cheltuieli cu masa si cazarea suportate de client. Regim fiscal TVAArticole similare
Firme care trimit angajati in delegatie. Ce cheltuieli pot fi decontate?Conditii in care persoanele fizice pot beneficia de indemnizatia de delegare sau detasarePachet actiuni. Imprumut. In ce conditii e posibila deducerea cheltuielilor si cum tratam imprumuturile?Cat de legala este modificarea Codului fiscalDiurna salariati: La calculul diurnei se tine cont de zilele calendaristice sau de zilele lucratoare?Ultimele articole
Reincadrarea fiscala a sumelor acordate sub forma indemnizatiei de delegare. Procedura de aplicare conform Ordinului 874/2023Plafonul de 33%, conform OG 16/2022. Indemnizatia de delegare si de mobilitate intra in plafon?Material ANAF: Procedura prin care pot fi reincadrate fiscal sumele acordate sub forma indemnizatiei de delegare sau de detasareDeclaratia 112 in 2023: Ce venituri neimpozabile trebuie trecute in formular?Firmele pot ramane din 2023 la plata impozitului micro daca primesc salariati prin detasare de la o alta societate?Articole similare
Codul Muncii, modificat prin Legea 283/2022: CIM va contine noi informatii, iar angajatii vor avea mai multe drepturiMunca prin agent de MUNCA TEMPORARA VS. Contract „clasic†de munca pe perioada determinataObligatii si documente necesare privind delegarea in strainatate a angajatilorAnaliza consultantului. Detasarea lucratorilor din spatiul european in RomaniaControale ITM pentru agentii de MUNCA TEMPORARA! S-au verificat activitatile de contractare a personalului- cod CAEN 7820Ultimele articole
Nou model-cadru pentru CIM, conform Legii 283/2022. Ce informatii va contine documentul?Examenul medical pentru salariati trebuie efectuat la angajare, dar si in alte situatiiStimulente de pana la 250 lei pentru angajatorii care incadreaza in munca elevii si studentiiO noua declaratie va fi utilizata pentru detasarea transnationala a salariatilor (Hotararea 654/2021)Controale ITM, desfasurate in perioada 29.03-14.04.2021. Inspectorii vizeaza agentii de MUNCA TEMPORARA si salariatii temporariArticole similare
12 intrebari si raspunsuri ANOFM cu privire la masurile de sprijin in contextul pandemiei Covid-19. OUG 92/2020 si OUG 132/2020Obligatii si documente necesare privind delegarea in strainatate a angajatilorMunca prin AGENT DE MUNCA TEMPORARA VS. Contract „clasic†de munca pe perioada determinataArticole similare
In atentia societatilor: Legislatia europeana privind asigurarile socialeFirme care trimit angajati in delegatie. Ce cheltuieli pot fi decontate?Normele privind DETASAREA transnationala, modificate de Ministerul Muncii (Proiect de Hotarare)Din secretele delegarii si detasarii...Formularul 201 privind veniturile realizate din strainatate se depune pana la 25 maiUltimele articole
Informare ITM: Noi modificari privind DETASAREA salariatilor in cadrul prestarii de servicii transnationaleReincadrarea fiscala a sumelor acordate sub forma indemnizatiei de delegare. Procedura de aplicare conform Ordinului 874/2023Material ANAF: Procedura prin care pot fi reincadrate fiscal sumele acordate sub forma indemnizatiei de delegare sau de detasareCare este termenul legal pentru SOLDAREA indemnizatiei de detasare transnationala?Firmele pot ramane din 2023 la plata impozitului micro daca primesc salariati prin detasare de la o alta societate?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"