Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
In studiul de caz propus astazi, specialistul nostru va raspunde intrebarilor formulate in urmatoarea situatie: "Am finalizat bilantul contabil si declaratia 101 pentru anul 2018. Ce corelatii trebuie sa fie intre bilantul contabil si declaratia 101? Exista corelatii ca totul sa fie in regula din punctul de vedere al ANAF-ului ca sa nu fiu nevoit sa fac corectii ulterior? Am facut cateva corelatii si astept parerea dumenavoastra daca este in ordine:
Venituri din exploatare: Bilant: pozitia F20 - randul 16 - 7.099.950
Venituri din exploatare: D101 - pozitia 1 - 7.099.950
Venituri din financiare: Bilant: pozitia F20 - randul 52 - 361.465
Venituri din financiare: D101 - pozitia 4 - 361.465
Cheltuieli din exploatare: Bilant: pozitia F20 - randul 42 ? 6.819.836 pozitia 66 ? 66.002 = 6.885.838
Cheltuieli din exploatare: D101 - pozitia 2 ? 6.885.838 (include si impozitul pe profit)
Cheltuieli financiare: Bilant: pozitia F20 - randul 59 ? 273.739
Cheltuieli financiare: D101 - pozitia 5 ? 273.739
Impozit pe profit: Bilant pozitia 66: 66.002
Impozit pe profit: D101 pozitia 45: 66.002 Pozitia ? formular F20 - rand 69 din bilant - 301.838 RON Pozitia 7 din D101: 301.838 RON
Nedumerirea mea este baza de calculul a impozitului este diferita: pozitia 64 din bilant: 367.840 RON -pozitia 40 din D101: 438.763 RON In bilant la profit brut nu sunt adaugate cheltuieli nedeductibile care au marit baza de impozitare. Are vreo relevanta pentru corelare?
Impozit pe profit: D101 pozitia 45: 66.002 Pozitia ? formular F20 - rand 69 din bilant - 301.838 RON Pozitia 7 din D101: 301.838 RON
Nedumerirea mea este baza de calculul a impozitului este diferita: pozitia 64 din bilant: 367.840 RON -pozitia 40 din D101: 438.763 RON In bilant la profit brut nu sunt adaugate cheltuieli nedeductibile care au marit baza de impozitare. Are vreo relevanta pentru corelare?
Raspunsul specialistului
Rezultatul fiscal se calculeaza, potrivit prevederilor art. 19 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile ulterioare, ca diferenta intre veniturile si cheltuielile inregistrate conform reglementarilor contabile aplicabile din care se scad veniturile neimpozabile si deducerile fiscale si la care se adauga cheltuielile nedeductibile. La stabilirea rezultatului fiscal se iau in calcul si elemente similare veniturilor si cheltuielilor.
Potrivit acestor dispozitii, rezultatul contabil nu corespunde cu rezultatul fiscal, deoarece dupa determinarea "rezultatului brut" inscris la rd. 7 din D101 au loc prelucrari ale acestuia in functie de operatiunile derulate de societate.
De aceea la alin. (7) al art. 19 se stabileste necesitatea completarii registrului de evidenta fiscala din care rezulta veniturile si cheltuielile inregistrate in exercitiul fiscal respectiv, ajustate ulterior potrivit regulilor fiscale prevazute la art. 25 din Codul fiscal sau de alte acte normative.
Pana la rd. 7 din D101 veniturile si cheltuielile sunt cele inregistrate in evidenta contabila, iar dupa aceasta etapa intervin elementele similare veniturilor (de ex. atunci cand, potrivit reglementarilor contabile, nu se inregistreaza venituri din anularea de provizioane, dar din punct de vedere fiscal acestea sunt tratate ca elemente similare veniturilor sau atunci cand sunt utilizate rezervele din facilitati fiscale etc.).
Aceleasi prelucrari ale rezultatului fiscal au loc si cand este vorba de cheltuieli si elemente similare cheltuielilor.
Din aceste motive au fost eliminate si corelatiile care erau prevazute pentru situatiile financiare, la sfarsitul fiecarei sectiuni. Au ramas reglementate numai pentru institutiile publice.
Ceea ce pentru un platitor de impozit pe profit poate fi considerat ca respecta, pana la un punct, corelatiile acestea, atunci cand intervine si impozitul specific (pentru determinarea lui utilizandu-se o cheie de repartizare intre cele doua activitati) veniturile si cheltuielile luate in calcul pentru determinarea acestuia nu se trec in D101.
Corelatiile prezentate de dumneavoastra sunt generale si de bun simt si cu aplicabilitate la situatia financiara a societatii dumneavoastra.
Pentru eventualele diferente trebuie sa prezentati (pe baza registrului de evidenta fiscala) calculele pe care le-ati avut in vedere.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
Autor: InfoTva.ro
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Votati articolul "Corelatii intre bilantul contabil si D 101":
Rating:
Nota: 5 din 5 din 5 voturi
Rating:
Nota: 5 din 5 din 5 voturi
Articole similare
Impozit pe venit microintreprindere. In ce conditii se poate opta pentru impozitul de 3 la suta?Care sunt efectele fiscale si contabile la anularea din oficiu a codului de inregistrare TVA?Studiu de caz: Inregistrarea facturilorStudiu de caz: Corectarea erorilor de calcul privind ajustarea TVAStudiu de caz: Recuperarea de TVA in cazul suspendarii activitatii unei firmeUltimele articole
Corectare valoare achizitie intracomunitara de bunuri din an precedentANAF: Declaratia 101- privind declararea si plata impozitului pe profit. Exceptii de la termenul de depunereVineri, 31 martie 2017 inclusiv, expira termenul pentru mai multe declaratii importante! Atentie si la controalele ANAF!ANAF aminteste ca din aprilie incep controalele la firmele care depun D 101!Controale ANAF anuntate in martie: Evitati amenzile si pregatiti din timp documentele!
Mai multe articole despre d 101
Articole similare
NOU! Consultanta CONTABILA: 125 de specialisti sunt de garda in 2021!Cand platim impozitul pe veniturile microintreprinderilor pentru trimestrul III 2013?Cesiunea de parti sociale. Creditare societate. Cum se evidentiaza schimbarea asociatilor si creditorilor?Precizari privind recuperarea pierderii fiscaleVIDEO: Impozitul pe veniturile microintreprinderilorUltimele articole
Regimul fiscal-contabil al microintreprinderilor in 2021- explicat prin exemple practice. Ce noutati au aparut?OPANAF 51/2021. Formularul 100 a fost modificat. Contribuabilii pot declara deducerile pentru casele de marcatSerie de intrebari si raspunsuri MEEMA privind acordarea de granturi. Codul CAEN 6920 pentru PFA este eligibil?Reduceri la plata impozitului pe profit/ pe venit. Cum se acorda bonificatiile pentru trm. IV 2020?Facilitati fiscale acordate pentru companii care activeaza in domeniul IT
Mai multe articole despre impozit pe profit
Articole similare
Comunicat ANAF: Se modifica inregistrarea la cerere in scopuri de TVAProiect nou ANAF pentru aprobarea Procedurii de inregistrare in scopuri de TVALichidare voluntara, distribuire de active catre asociatul unic, regim fiscal si inregistrari contabile TVANoile informatii de pe factura dupa schimbarea Declaratiei 394Specialistul raspunde! Inregistare contract chirie cu persoana fizica in Declaratia D394Ultimele articole
Modificare Cod fiscal - calcul impozit pe cladiri pentru persoane juridiceAplicarea cotei reduse de TVA pentru livrarea de locuinte catre persoanele fizice. Conditii pentru beneficiariVenituri din activitati cu caracter ocazional desfasurate de zilieri. Regim FISCALAplicarea cotei reduse de TVA pentru livrarea de locuinte catre persoanele fizice ca parte a politicii sociale. Material informativ ANAFTratamentul FISCAL al cheltuielilor cu achizitionarea caselor de marcat, conform Legii 153/2020. Informare ANAF
Mai multe articole despre legea 227
Articole similare
Bilantul contabil pentru folosirea inventarului intermitentCesiune parti sociale intre asociati sub valoarea nominala. Aspecte legaleNoutati legislatie Fiscala 09-13 iunie 2008 - Monitorul OficialTeodorovici: As vrea ca activitatea mea la MFP sa fie analizata si prin prisma rezultatelorFactura de la furnizor si erori in decontul de TVA. Sfatul expertuluiUltimele articole
Ghidul fiscal al Asociatiilor de proprietariVladescu anunta sfarsitul cotei unice, scaderea TVA si impozit progresiv, inclusiv pe toate pensiile
Mai multe articole despre bilant contabil

Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"MODIFICARI Majore privind TVA. 5 studii de caz + explicatii detaliate"