Corelatii intre bilantul contabil si D 101

Venituri din exploatare: Bilant: pozitia F20 - randul 16 - 7.099.950

 

Venituri din exploatare: D101 - pozitia 1 - 7.099.950

 

Venituri din financiare: Bilant: pozitia F20 - randul 52 - 361.465

 

Venituri din financiare: D101 - pozitia 4 - 361.465

 

Cheltuieli din exploatare: Bilant: pozitia F20 - randul 42 ? 6.819.836 pozitia 66 ? 66.002 = 6.885.838

 

Cheltuieli din exploatare: D101 - pozitia 2 ? 6.885.838 (include si impozitul pe profit)

 

Cheltuieli financiare: Bilant: pozitia F20 - randul 59 ? 273.739

 

Cheltuieli financiare: D101 - pozitia 5 ? 273.739

 

Impozit pe profit: Bilant pozitia 66: 66.002

Impozit pe profit: D101 pozitia 45: 66.002 Pozitia ? formular F20 - rand 69 din bilant - 301.838 RON Pozitia 7 din D101: 301.838 RON

Nedumerirea mea este baza de calculul a impozitului este diferita: pozitia 64 din bilant: 367.840 RON -pozitia 40 din D101: 438.763 RON In bilant la profit brut nu sunt adaugate cheltuieli nedeductibile care au marit baza de impozitare. Are vreo relevanta pentru corelare?

 

Rezultatul fiscal se calculeaza, potrivit prevederilor art. 19 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile ulterioare, ca diferenta intre veniturile si cheltuielile inregistrate conform reglementarilor contabile aplicabile din care se scad veniturile neimpozabile si deducerile fiscale si la care se adauga cheltuielile nedeductibile. La stabilirea rezultatului fiscal se iau in calcul si elemente similare veniturilor si cheltuielilor.

Potrivit acestor dispozitii, rezultatul contabil nu corespunde cu rezultatul fiscal, deoarece dupa determinarea "rezultatului brut" inscris la rd. 7 din D101 au loc prelucrari ale acestuia in functie de operatiunile derulate de societate.

 

De aceea la alin. (7) al art. 19 se stabileste necesitatea completarii registrului de evidenta fiscala din care rezulta veniturile si cheltuielile inregistrate in exercitiul fiscal respectiv, ajustate ulterior potrivit regulilor fiscale prevazute la art. 25 din Codul fiscal sau de alte acte normative.

Pana la rd. 7 din D101 veniturile si cheltuielile sunt cele inregistrate in evidenta contabila, iar dupa aceasta etapa intervin elementele similare veniturilor (de ex. atunci cand, potrivit reglementarilor contabile, nu se inregistreaza venituri din anularea de provizioane, dar din punct de vedere fiscal acestea sunt tratate ca elemente similare veniturilor sau atunci cand sunt utilizate rezervele din facilitati fiscale etc.).

Aceleasi prelucrari ale rezultatului fiscal au loc si cand este vorba de cheltuieli si elemente similare cheltuielilor.

 

Din aceste motive au fost eliminate si corelatiile care erau prevazute pentru situatiile financiare, la sfarsitul fiecarei sectiuni. Au ramas reglementate numai pentru institutiile publice.

Ceea ce pentru un platitor de impozit pe profit poate fi considerat ca respecta, pana la un punct, corelatiile acestea, atunci cand intervine si impozitul specific (pentru determinarea lui utilizandu-se o cheie de repartizare intre cele doua activitati) veniturile si cheltuielile luate in calcul pentru determinarea acestuia nu se trec in D101.

Corelatiile prezentate de dumneavoastra sunt generale si de bun simt si cu aplicabilitate la situatia financiara a societatii dumneavoastra.

Pentru eventualele diferente trebuie sa prezentati (pe baza registrului de evidenta fiscala) calculele pe care le-ati avut in vedere.

 

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.

 

Autor: InfoTva.ro