Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In analiza urmatoare, un PFA platitor de TVA factureaza pentru persoane fizice si juridice din Africa de Sud. Vom stabili daca se factureaza cu TVA, in aceste conditii. Colectarea sau nu a TVA depinde si de natura serviciilor prestate, nu doar de categoria de beneficiari.
In principiu, daca se factureaza servicii catre persoane juridice (si aici trebuie sa aveti dovezi privind calitatea beneficiarului de persoana juridical), facturile se emit fara TVA, pe regula generala de la art. 133 alin. 2 din Codul fiscal.
Daca se factureaza servicii catre persoane fizice, regula generala este de a colecta TVA, deoarece conform art. 133 alin.3 din Codul fiscal, serviciile catre persoane neimpozabile sunt taxabile in Romania, avand locul acolo unde prestatorul este stabilit.
Daca insa serviciile prestate catre persoane fizice sunt de natura celor de la art. 133 alin. 5 lit e din Codul fiscal, atunci locul serviciilor nu este in Romania si se va emite factura fara TVA pentru astfel de persoane.
Redam mai jos serviciile exceptate de la regula generala pentru cares e pot emite facturi fara TVA catre persoane fizice, conform art. 133 alin. 5 lit.e din Codul fiscal:
"(5) Prin exceptie de la prevederile alin. (3), locul urmatoarelor servicii este considerat a fi:
e) locul unde beneficiarul este stabilit sau isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita, daca respectivul beneficiar este o persoana neimpozabila care este stabilita sau isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita in afara Comunitatii, in cazul urmatoarelor servicii:
Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
1. inchirierea bunurilor mobile corporale, cu exceptia tuturor mijloacelor de transport;
2. operatiunile de leasing avand ca obiect utilizarea bunurilor mobile corporale, cu exceptia tuturor mijloacelor de transport;
3. transferul si/sau cesiunea drepturilor de autor, brevetelor, licentelor, marcilor comerciale si a altor drepturi similare;
4. serviciile de publicitate;
5. serviciile consultantilor, inginerilor, juristilor si avocatilor, contabililor si expertilor contabili, ale birourilor de studii si alte servicii similare, precum si prelucrarea de date si furnizarea de informatii;
6. operatiunile de natura financiar-bancara si de asigurari, inclusiv reasigurari, cu exceptia inchirierii de seifuri;
7. punerea la dispozitie de personal;
8. acordarea accesului la un sistem de gaze naturale situat pe teritoriul Comunitatii sau la o retea conectata la un astfel de sistem, la reteaua de energie electrica ori la retelele de incalzire sau de racire, transportul si distributia prin intermediul acestor sisteme ori retele, precum si alte prestari de servicii legate direct de acestea;
9. serviciile de telecomunicatii. Sunt considerate servicii de telecomunicatii serviciile avand ca obiect transmiterea, emiterea si receptia de semnale, inscrisuri, imagini si sunete sau informatii de orice natura, prin cablu, radio, mijloace optice sau alte mijloace electromagnetice, inclusiv cedarea dreptului de utilizare a mijloacelor pentru astfel de transmisii, emiteri sau receptii. Serviciile de telecomunicatii cuprind, de asemenea, si furnizarea accesului la reteaua mondiala de informatii. In cazul in care serviciile de telecomunicatii sunt prestate de catre o persoana care isi are stabilit sediul activitatii economice in afara Comunitatii sau care are un sediu fix in afara Comunitatii de la care serviciile sunt prestate sau care, in absenta unui sediu al activitatii economice sau a unui sediu fix, isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita in afara Comunitatii, catre o persoana neimpozabila care este stabilita, are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita in Comunitate, se considera ca locul prestarii este in Romania, daca serviciile au fost efectiv utilizate in Romania; (se abroga din 1 ianuarie 2015).
10. serviciile de radiodifuziune si televiziune. In cazul in care serviciile de radiodifuziune si de televiziune sunt prestate de catre o persoana care isi are stabilit sediul activitatii sale economice in afara Comunitatii sau care are un sediu fix in afara Comunitatii de la care serviciile sunt prestate sau care, in absenta unui sediu al activitatii economice sau a unui sediu fix, isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita in afara Comunitatii, catre o persoana neimpozabila care este stabilita, are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita in Comunitate, se considera ca locul prestarii este in Romania, daca serviciile au fost efectiv utilizate in Romania; (se abroga din 1 ianuarie 2015)
11. serviciile furnizate pe cale electronica.
In cazul serviciilor furnizate pe cale electronica, prestate de o persoana care isi are sediul activitatii economice in afara Comunitatii sau care detine un sediu fix in afara Comunitatii de la care serviciile sunt prestate sau care, in absenta unui sediu al activitatii economice sau a unui sediu fix, isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita in afara Comunitatii, catre o persoana neimpozabila care este stabilita, are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita in Romania, se considera ca locul prestarii este in Romania; (se abroga din 1 ianuarie 2015)
12. obligatia de a se abtine de la realizarea sau exercitarea, total sau partial, a unei activitati economice sau a unui drept prevazut la prezenta litera;"
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Sume prescrise. Ce tratament contabil si fiscal se aplica?Cifra de afaceri pentru calcularea plafonului TVAAgentie de turism. Cum tinem evidenta fiscala a operatiunilor realizate?Studiu de caz: Faptul generator si exgibilitatea TVA pentru achizitii intracomunitareDeclararea si plata impozitului pe profit in 2014. Ce obligatii avem?Ultimele articole
Marti, 30 aprilie 2024, termen limita pentru depunere a Declaratiei speciale de TVACalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereArticole similare
Emitere factura prestari SERVICII in luna iulie: cota TVA 19 sau 24%?Completarea si depunerea D212 si D230 pentru persoanele fizice care doneaza pana la 3,5% din impozitul anual datoratCum procedam in cazul cheltuielilor personale facute de asociati, dar cu cardul firmei?Factura comision pentru SERVICII de rezervareStudiu de caz: Deductibilitatea TVA in cazul modernizarii unei cladiri cu un contract de comodatUltimele articole
E-Transport. Trebuie confirmate transporturile dupa generarea codului UIT?Din 1 octombrie 2024 este OBLIGATORIE dotarea cu aparate de marcat electronice si in cazul automatelor comercialeNoutate! Persoanele fizice pot angaja si plati legal personal pentru activitatile casniceCheltuieli deductibile: tot ce trebuie sa stiiGhid ANAF privind tratamentul fiscal pentru veniturile obtinute din prestarea activitatilor de infrumusetareArticole similare
Livrari neimpozabile in Romania, regim contabil si fiscal TVAServicii de transport pe teritoriul comunitar. Ce tratament fiscal se aplica pentru beneficiarii stabiliti pe teritoriul comunitar?Drumul scurt de la documentul «debit-note» la preturile de transferNoutati legislatie Fiscala 14-18 iulie 2008 - Monitorul OficialActe aparute in Monitorul Oficial nr. 876Ultimele articole
OFICIAL! Starea de alerta a fost prelungita cu 30 de zile in RomaniaOrdinul 2056/2020: Modificarea normelor de acordare a certificatului de amanare de la plata in vama a TVACod de TVA anulat din oficiu, declaratii fiscale si informative, inregistrari contabileProiect MFP privind normele metodologice de calcul a taxei pe activeMinisterul pentru Mediul de Afaceri si-a anuntat programul si prioritatile in perioada Presedintiei Consiliului UEArticole similare
Cine depune formularul 204 pentru anul 2013?Noutati Legislatie Fiscala 26-31 mai 2008 - Monitorul OficialSponsorizare si deductibilitate cheltuiala la calculul impozitului pe profit. Cum procedam?Cum puteti verifica gratuit situatia firmelor insolvente din UE?Formularul 204 pentru anul 2012 se depune pana la 15 martieUltimele articole
Termene limita de depunere a situatiilor financiare anuale aferente anului 2023Cum se infiinteaza microintreprinderile in cursului anuluiTratamentul fiscal al chiriei platite in 2023 pentru 2024Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024Sanctiuni E-Factura. De cand se aplica acestea si care sunt exceptiileArticole similare
Un nou formular 300 - Decontul de TVATVA - Codul Vamal ComunitarTransport pe teritoriul intracomunitar. Regim TVAVideoclipul publicitar: prestare de serviciu sau bun mobil corporal? - publicat in noiembrie 2007Cand depunem declaratia recapitulativa?Ultimele articole
Bilant Fidelis 2023: 5.000 donatori de sange au investit peste 522 milioane lei Firmele pot incheia contracte de colaborare cu persoane fizice daca acestea NU sunt inregistrate ca PFA?Cheltuieli sociale vs avantaje in bani si natura. Cum se delimiteazaAvalansa de amenzi pentru incalcarea regimului E-factura intra in vigoare din august 2022! Cum sa te feresti - ghid practic, 100% eficientANAF modifica instructiunile de completare ale formularului 015Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"