Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Intrebare: In ce masura este conditionata deducerea TVA-ului de inscrierea pe factura emisa de furnizor a codului de tara RO in fata codului unic de inregistrare? In unele situatii practice, furnizorul nu completeaza si codul de tara RO. Ce fel de probleme pot fi generate de o astfel de eroare atat din partea furnizorului, cat si a clientului?
Raspuns:
Regula generala prevede faptul ca exercitarea dreptului de deducere se efectueaza sub rezerva respectarii conditiei impuse prin art. 146 alin. (1) litera a) conform careia pentru exercitarea dreptului de deducere a taxei datorate sau achitate, persoana impozabila cumparatoare trebuie sa detina o factura emisa in baza prevederilor art. 155. In acest context, prin normele de aplicare ale art. 146 alin. (1), la punctul 46 se impune justificarea deducerii taxei numai pe baza exemplarului original al facturii care trebuie sa cuprinda toate informatiile obligatorii reglementate prin art. 155 alin. (5) din Codul fiscal . Prin acest articol, la alin. 5 lit. f) se impune inscrierea denumirii si adresei beneficiarului bunurilor sau serviciilor, dar si codul de inregistrare in scopuri de TVA daca beneficiarul este o persoana impozabila sau o persoana juridica neimpozabila.
Pentru intocmirea incorecta a facturii, cumparatorul raspunde solidar cu furnizorul in situatia in care, printre altele, factura cuprinde date incorecte si incomplete, aspect reglementat in mod expres prin art. 151^2 alin. (1) din Codul fiscal . Lipsa codului de tara RO poate fi considerata o informatie incompleta. Deci, este obligatia cumparatorului sa solicite furnizorului emiterea codului de inregistrare cu simbolul RO deoarece lipsa acestui cod il determina pe furnizor sa considere ca firma cumparatorului este persoana impozabila care nu este inregistrata in scopuri de TVA.
Din acest motiv, furnizorul nu va raporta valoarea tranzactiilor efectuate cu firma cumparatoare prin formularul cod 394 "Declaratie informativea privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA". In cazul unei inspectii fiscale, lipsa informatiilor din declaratia cod 394 conduce la suspiciunea inregistrarii in scopuri de TVA a partenerilor, fapt care impune efectuarea de controale incrucisate.
Totusi, trebuie sa aveti in vedere faptul ca in cazul unei inspectii fiscale partiale privind TVA, organul de control nu va sanctioneaza prin anularea dreptului de deducere a TVA daca documentele de achizitie, supuse verificarii nu contin toate informatiile prevazute la art. 155 alin. (5) din Codul fiscal sau informatiile respective sunt incorecte, dar numai in situatia in care, pe intreaga perioada de desfasurare a inspectiei fiscale la cumparatorul bunurilor, documentele respective sunt corectate de furnizor/prestator prin respectarea prevederilor art. 159 din Codul fiscal.
Aceasta factura de corectie se ataseaza facturii initiale, fara sa genereze inregistrari in decontul de TVA cod 300 al perioadei fiscale in care are loc corectarea. Aceasta posibilitate este reglementata prin normele de aplicare ale art. 155 alin. (5) la punctul 81^2 alin. (3). Aceasta factura, corect completata, se anexeaza facturii initiale, caz in care nu genereaza nici la furnizor, dar nici la cumparator:
Impozitarea veniturilor din chirii 2024
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
- inregistrari in evidenta contabila;
- inregistrari in evidenta fiscala (jurnalul pentru vanzari, registrul bunurilor de capital, etc...);
- raportari prin decontul de taxa cod 300;
- corectii de raportare prin declaratia semestriala cod 394.
In concluzie, lipsa codului de tara nu conduce la anularea dreptului de deducere a TVA daca factura cu deficiente este corectata in timpul controlului.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Ce nu se mai declara in Formularul 100? Soft actualizat in 2014Microintreprindere. Trecerea la impozit pe profit din 2023 si recuperarea cheltuielilor din perioadele anterioarePlata unui avans catre prestator non-UE | Exigibilitatea si cuprinderea in decontul de TVAFormularul 307 pentru 2014. Sumele rezultate din ajustarea, corectia ajustarilor sau regularizarea TVAVanzare cladire si factura cu TVA de 5 la suta. Ajustam taxa? Ce implicatii fiscale sunt?Ultimele articole
Examenul CECCAR 2024. Teste rezolvate, exact in genul celor care se dau la examenCalendar ANAF: Pana cand se depun declaratiile pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasareAjustari de TVA. Cand se vor declara in D300Calendar ANAF. Declaratii cu scadenta in data de 25 martie 2024Pana pe 11 martie 2024 trebuie depusa notificarea privind aplicarea/incetarea aplicarii regimului special pentru agricultoriArticole similare
Tratament fiscal TVA pentru prestare servicii electronice catre diversi beneficiariDeclaratii fiscale la 21 si 25 iulie. Ce obligatii declarative avem?Contract de leaseback. Cum intocmim monografia si cum inregistram factura de vanzare?Emiterea facturii de catre beneficiar, in numele si in contul furnizorului. Tratament fiscalDECLARATIA 394 in lucru. Noul anunt facut de ANAFUltimele articole
DECLARATIA 394. Contractele de sponsorizare se declara in acest formular?DECLARATIA 394 in 2022. Cine NU are obligatia depunerii formularului?DECLARATIA 394 in 2022. Explicatii necesare contribuabililor pentru evitarea amenzilor de pana la 14.000 leiFacturi de stornare. Exista obligatia de a declara in D394 motivul emiterii acestui document?Reminder ANAF! Pana la finalul lunii martie trebuie depusa DECLARATIA 394Articole similare
Informatii utile: Declaratia 394 pentru luna ianuarie 2012Declaratia de mentiuni privind anularea inregistrarii in scopuri de TVA. Model nou aprobatNoi modificari privind anularea inregistrarii unei persoane in scopuri de TVAAtentie! Luni intra in vigoare noua procedura de inregistrare in scopuri de TVACum deducem TVA-ul pentru documente primite anterior datei de inregistrare in scop de TVA?Ultimele articole
Ce se intampla cu Formularul 088 in prezent?OMFE 2690/2015. Declaratia privind nedeductibilitatea TVA. Ce prevederi se abroga?ONG. Inregistrarea in scopuri de TVA. Care e procedura?Nou proiect ANAF pentru completarea OANAF 7/2010 pentru aprobarea unor formulare de inregistrare in scopuri de TVACum procedam la modificarea din oficiu a vectorului fiscal la TVA?Articole similare
Tratamentul TVA aplicat facturilor de leasing. Monografie contabilaDEDUCERE TVA bunuri in stoc la data inregistrarii in scopuri de TVADeducere integrala TVA aferenta bonurilor de alimentare cu combustibilNeindeplinirea criteriilor pentru inregistrarea in scop de TVA. Cum vom factura si cum se inregistreaza facturile?Cum colectam TVA pentru SRL cu obiect de activitate comert cu amanuntul?Ultimele articole
Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleDreptul de deducere a TVA incepand din 2024DEDUCERE TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiDEDUCERE TVA: cine beneficiaza de dreptul de deducereSubventii pentru HoReCa. Societatea isi poate mentine dreptul de DEDUCERE TVA?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"