Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Intrebare: In ce masura este conditionata deducerea TVA-ului de inscrierea pe factura emisa de furnizor a codului de tara RO in fata codului unic de inregistrare? In unele situatii practice, furnizorul nu completeaza si codul de tara RO. Ce fel de probleme pot fi generate de o astfel de eroare atat din partea furnizorului, cat si a clientului?
Raspuns:
Regula generala prevede faptul ca exercitarea dreptului de deducere se efectueaza sub rezerva respectarii conditiei impuse prin art. 146 alin. (1) litera a) conform careia pentru exercitarea dreptului de deducere a taxei datorate sau achitate, persoana impozabila cumparatoare trebuie sa detina o factura emisa in baza prevederilor art. 155. In acest context, prin normele de aplicare ale art. 146 alin. (1), la punctul 46 se impune justificarea deducerii taxei numai pe baza exemplarului original al facturii care trebuie sa cuprinda toate informatiile obligatorii reglementate prin art. 155 alin. (5) din Codul fiscal . Prin acest articol, la alin. 5 lit. f) se impune inscrierea denumirii si adresei beneficiarului bunurilor sau serviciilor, dar si codul de inregistrare in scopuri de TVA daca beneficiarul este o persoana impozabila sau o persoana juridica neimpozabila.
Pentru intocmirea incorecta a facturii, cumparatorul raspunde solidar cu furnizorul in situatia in care, printre altele, factura cuprinde date incorecte si incomplete, aspect reglementat in mod expres prin art. 151^2 alin. (1) din Codul fiscal . Lipsa codului de tara RO poate fi considerata o informatie incompleta. Deci, este obligatia cumparatorului sa solicite furnizorului emiterea codului de inregistrare cu simbolul RO deoarece lipsa acestui cod il determina pe furnizor sa considere ca firma cumparatorului este persoana impozabila care nu este inregistrata in scopuri de TVA.
Din acest motiv, furnizorul nu va raporta valoarea tranzactiilor efectuate cu firma cumparatoare prin formularul cod 394 "Declaratie informativea privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA". In cazul unei inspectii fiscale, lipsa informatiilor din declaratia cod 394 conduce la suspiciunea inregistrarii in scopuri de TVA a partenerilor, fapt care impune efectuarea de controale incrucisate.
Totusi, trebuie sa aveti in vedere faptul ca in cazul unei inspectii fiscale partiale privind TVA, organul de control nu va sanctioneaza prin anularea dreptului de deducere a TVA daca documentele de achizitie, supuse verificarii nu contin toate informatiile prevazute la art. 155 alin. (5) din Codul fiscal sau informatiile respective sunt incorecte, dar numai in situatia in care, pe intreaga perioada de desfasurare a inspectiei fiscale la cumparatorul bunurilor, documentele respective sunt corectate de furnizor/prestator prin respectarea prevederilor art. 159 din Codul fiscal.
Aceasta factura de corectie se ataseaza facturii initiale, fara sa genereze inregistrari in decontul de TVA cod 300 al perioadei fiscale in care are loc corectarea. Aceasta posibilitate este reglementata prin normele de aplicare ale art. 155 alin. (5) la punctul 81^2 alin. (3). Aceasta factura, corect completata, se anexeaza facturii initiale, caz in care nu genereaza nici la furnizor, dar nici la cumparator:
Contabilitatea HORECA Monografii contabile si cazuri practice
E-Transport in 50 de intrebari si raspunsuri
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
- inregistrari in evidenta contabila;
- inregistrari in evidenta fiscala (jurnalul pentru vanzari, registrul bunurilor de capital, etc...);
- raportari prin decontul de taxa cod 300;
- corectii de raportare prin declaratia semestriala cod 394.
In concluzie, lipsa codului de tara nu conduce la anularea dreptului de deducere a TVA daca factura cu deficiente este corectata in timpul controlului.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Inregistrare in scopuri de TVA. Regularizare avansuri, monografie contabilaNou program de finantare pentru microintreprinderiOpinie: Revenirea la TVA de 19% ar debusola consumatoriiPrevederi pentru depunerea formularului 096Formulare pentru persoane inregistrate sau neinregistrate in scopuri TVAUltimele articole
Impozitul auto: cum se calculeaza si unde il platestiReminder ANAF! Duminica, 31 martie 2024, termen limita pentru depunerea Declaratiei Speciale de TVAModificari in privinta TVA aduse prin Legea 33/2024E-Factura. Care este termenul limita pentru transmiterea facturilor in sistemImportant pentru persoanele care solicita, odata cu inregistrarea la ONRC, si inregistrarea in scopuri de TVAArticole similare
Aspectele negative ale sistemului de plata defalcata TVAFactura primita cu intarziere. Cum corectam erorile de inregistrare?Cum deducem bonurile fiscale mai mari de 100 euro?Achizitia de marfuri de la o persoana fizica: Regimul fiscal si declarativ al cumpararilor de bunuri pe baza de borderouAchizitionare combustibil pe baza de bonuri fiscale. Cum procedam privind TVA-ul?Ultimele articole
DECLARATIA 394. Contractele de sponsorizare se declara in acest formular?DECLARATIA 394 in 2022. Cine NU are obligatia depunerii formularului?DECLARATIA 394 in 2022. Explicatii necesare contribuabililor pentru evitarea amenzilor de pana la 14.000 leiFacturi de stornare. Exista obligatia de a declara in D394 motivul emiterii acestui document?Reminder ANAF! Pana la finalul lunii martie trebuie depusa DECLARATIA 394Articole similare
Fiscul anuleaza din oficiu inregistrarea in scopuri de TVAVezi ce declaratie trebuie depusa pana la 10 martieONG. Inregistrarea in scopuri de TVA. Care e procedura?Documentar fiscal: Ordin ANAF nr. 700 din 2012 - modificare din oficiu a vectorului fiscal cu privire la TVACum procedam la modificarea din oficiu a vectorului fiscal la TVA?Ultimele articole
Ce se intampla cu Formularul 088 in prezent?OMFE 2690/2015. Declaratia privind nedeductibilitatea TVA. Ce prevederi se abroga?Nou proiect ANAF pentru completarea OANAF 7/2010 pentru aprobarea unor formulare de inregistrare in scopuri de TVACum deducem TVA-ul pentru documente primite anterior datei de inregistrare in scop de TVA?Client UE. Ce etapa urmam pentru a obtine un cod special de TVA?Articole similare
Declaratia 390: factura de transport de la furnizor strain, cod invalid de TVACod TVA anulat. DEDUCERE TVA din facturi emise inainte de anulare. Cum procedam?VIDEO: DEDUCERE TVA factura avansFurnizor in insolventa. Deducerea TVA si a cheltuieliiDeducerea TVA pentru combustibili. Conditii care tin de companiiUltimele articole
Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleDreptul de deducere a TVA incepand din 2024DEDUCERE TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiDEDUCERE TVA: cine beneficiaza de dreptul de deducereSubventii pentru HoReCa. Societatea isi poate mentine dreptul de DEDUCERE TVA?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"