Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Pentru procedura corecta de deducere a TVA-ului colectat, pornim de la analiza unei unitati platitoare de TVA pana la data de 31.01.2014, aceasta calitate fiind suspendata conform art.153 alin.9, lit.c). Pana la 31.01.2014 aceasta a aplicat sistemul TVA la incasare.
La 31.01.2014 a ramas un sold in contul 4428 reprezentand TVA neexigibila pentru facturile neachitate furnizorilor, in suma de 1.000 lei.
In data de 15.02.2014 a redevenit platitoare de TVA. In perioada 01.02.2014-14.02.2014, unitatea a achitat furnizorilor respectivele facturi.
Vom stabili daca taxa pe valoarea adaugata aferenta facturilor emise de furnizori aflate in sold la 31.01.2014 (in contul 4428) si achitate in perioada suspendarii se poate inregistra dupa data de 15.02.2014 in contul 4426 si deduce din TVA colectat care se inregistreaza dupa aceasta data.
Conform art. 11 alin. (1 indice 3) din Codul fiscal, contribuabilii, persoane impozabile stabilite in Romania, carora li s-a anulat inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 153 alin. (9) lit. b) - e) din Codul fiscal, nu beneficiaza, in perioada respectiva, de dreptul de deducere a TVA aferente achizitiilor efectuate, dar sunt supusi obligatiei de plata a TVA colectate, in conformitate cu prevederile titlului VI din Codul fiscal, aferenta operatiunilor taxabile desfasurate in perioada respectiva.
Pentru achizitiile de bunuri si/sau servicii efectuate in perioada in care persoana nu are cod valabil de TVA, destinate operatiunilor care urmeaza a fi efectuate dupa data inregistrarii in scopuri de TVA care dau drept de deducere potrivit titlului VI din Codul fiscal, se ajusteaza in favoarea persoanei impozabile, prin inscrierea in primul decont de taxa prevazut la art. 156 indice 2 depus de persoana impozabila dupa inregistrarea in scopuri de TVA sau, dupa caz, intr-un decont ulterior, taxa aferenta:
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
a) bunurilor aflate in stoc si serviciilor neutilizate, constatate pe baza inventarierii, in momentul inregistrarii;
b)activelor corporale fixe, inclusiv bunurilor de capital pentru care perioada de ajustare a deducerii nu a expirat, precum si activelor corporale fixe in curs de executie, constatate pe baza de invantariere, aflate in proprietatea sa in momentul inregistrarii. In cazul activelor corporale fixe, altele de cat bunurile de capital, se ajusteaza taxa aferenta valorii ramase neamortizate la momentul inregistrarii. In cazul bunurilor de capital se aplica prevederile art. 149 din Codul fiscal;
c) achizitiilor de bunuri si servicii care urmeaza a fi obtinute, respectiv pentru care exigibilitatea de taxa a intervenit conform art. 134 indice 2 alin. (2) lit. a) si b) inainte de data inregistrarii si al caror fapt generator de taxa, respectiv livrarea/prestarea, are loc dupa aceasta data.
In concluzie, in cazul prezentat in care perioada in care codul de TVA nu a fost valabil, a fost foarte scurta, totusi taxa achitata furnizorului/prestatorului in aceasta perioada nu este deductibila daca este aferenta livrarilor/prestarilor efectuate in aceasta perioada, chiar daca pentru livrarea/prestarea efectuata s-a colectat TVA conform art. 11 alin. (1 indice 3) din Codul fiscal.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Ce declaratii fiscale se depun la ANAF in luna iulie 2016?Reduceri comerciale acordate. Cum tratam discountul?Reforma MFP in domeniul legislatiei fiscaleSpecialitatile de panificatie cu TVA redus. Iata lista completa a produselor!Societati afiliate. Cum procedam in ce priveste exigibilitatea TVA?Ultimele articole
Marti, 30 aprilie 2024, termen limita pentru depunere a Declaratiei speciale de TVACalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereArticole similare
Justificarea livrarii intracomunitare de bunuri. Care e procedura?Completarea declaratiei 394 si taxare inversa. Cum se completeaza corect Declaratia 394?Comert cu autovehicule second hand, calcul TVA marja profitOperatiuni prin paypoint. Cum procedam in ce priveste TVA-ul?Sistemul TVA la incasare. Retragerea din evidenta platitorilor TVA. Care sunt efectele fiscale?Ultimele articole
Cheltuieli deductibile: tot ce trebuie sa stiiFirme care primesc autoFACTURI de la clienti. Cine si cum face declararea in E-factura?Sanctiuni E-Factura. De cand se aplica acestea si care sunt exceptiileTVA Intracomunitar: ghidul completRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereArticole similare
Achizitie intracomunitara de servicii electronice. Regim fiscal TVA si raportareSocietate declarata inactiva si cod TVA anulat. Cum procedam si care sunt consecintele fiscale?Rectificarea declaratiei informative privind achizitia intracomunitara. Cum completam decontul de TVA?Factura de stornare mijloc fix. Cum facem inregistrarile?Protocol cu tigari si bauturi alcoolice?Ultimele articole
Intregul sistem de asistenta sociala va fi reformat. 7 schimbari importanteTVA Intracomunitar: ghidul completANAF deruleaza un program de conformare voluntara in domeniul serviciilor de infrumusetareTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleModificari in privinta TVA aduse prin Legea 33/2024Articole similare
Cum facem ajustarea TVA pentru obiecte de inventar aflate in stoc?Bunuri plasate in regim de tranzit vamal extern. Cum se aplica scutirea de TVA la transport?TVA - Diferente de curs valutarAchizitie intracomunitara de bunuri. Cum efectuam corect modificarea perioadei fiscale pentru TVA?Zoom fiscal: Formularele 319 si 318 in format nou. Anunt ANAFUltimele articole
Firme care primesc autofacturi de la clienti. Cine si cum face declararea in E-FACTURA?Sanctiuni E-FACTURA. De cand se aplica acestea si care sunt exceptiileTVA Intracomunitar: ghidul completRegimul de FACTURAre al penalitatilor de intarziereTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleArticole similare
TVA - Factura la achizitiile intracomunitarePerioada fiscala la TVA in anul 2022 pentru persoanele impozabile care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriInregistrarea in scopuri de TVA prin optiune, ajustare TVA. Pasi de urmat, monografie contabila si documente justificativeNu uitati sa depuneti la timp Declaratia 092Cum stabilim termenul de depunere a notificarii privind taxarea operatiunilor de inchiriere?Ultimele articole
TVA Intracomunitar: ghidul completTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleExamenul CECCAR 2024. Teste rezolvate, exact in genul celor care se dau la examenAjustari de TVA. Cand se vor declara in D300Calendar ANAF. Declaratii cu scadenta in data de 25 martie 2024Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"