Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In materialele anterioare am vorbit despre erori, dar nici astazi nu voi schimba subiectul. Vreau doar sa insist asupra faptului ca erorile sunt permise si admise prin legislatia fiscala in vigoare. ...
In materialele anterioare am vorbit despre erori, dar nici astazi nu voi schimba subiectul. Vreau doar sa insist asupra faptului ca erorile sunt permise si admise prin legislatia fiscala in vigoare.
Tocmai de aceea nu trebuie sa ne temem de erori, evenimente nedorite care sunt invitabile in munca de zi cu zi a unui contabil. Erorile nu sunt sanctionate cu amenzi, dar conduc implicit la stabilirea diferentelor suplimentare de plata si a accesoriilor aferente in situatia in care acestea au diminuat obligatia de plata datorata bugetului de stat.
Daca erorile sunt in defavoarea firmei, nu ne rasplateste nimeni pentru faptul ca am achitat in avans sume bugetului general consolidat.
Ca o concluzie a materialelor prezentate anterior, in cadrul unei firme erorile efectuate de catre specialistii in problemele economice de natura contabila si fiscala, pot fi de mai multe feluri.
In ordinea logica a producerii lor, se pot distinge urmatoarele tipuri de erori care pot fi corectate conform procedurilor reglementate prin actele normative in vigoare emise in baza legii contabilitatii nr. 82/1991, a Codului fiscal aprobat prin legea nr. 571/2003 si a Codului de procedura fiscala aprobat prin O.G. nr. 92/2003:
1. erori contabile recunoscute prin legea contabilitatii nr. 82/1991 si detaliate prin O.M.F.P. nr. 1752 din 17 noiembrie 2005 pentru aprobarea reglementarilor contabile conforme cu directivele europene, modificat si completat prin O.M.E.F. nr. 2374 din 12 decembrie 2007, publicat in M.Of. nr. 25 din 14 ianuarie 2008;
2. erori materiale de declarare a impozitelor si taxelor datorate bugetului general consolidat, recunoscute prin art. 76 din Codul de procedura fiscala "Corectarea declaratiilor fiscale", si reglementate detaliat prin:
- O.M.F.P. nr. 600 din 20 aprilie 2004 privind aprobarea modelului si continutului formularului 710 "Declaratie rectificativa", publicat in M.Of. nr. 397 din 4 mai 2004 care se refera la declaratia privind obligatiile de plata la bugetul general consolidat cod 100.
- O.M.E.F. nr. 94 din 17 ianuarie 2008 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (300) "Decont de taxa pe valoarea adaugata", publicat in M.Of. nr. 68 din 29 ianuarie 2008;
- O.M.E.F. nr. 254 din 18 februarie 2008 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (301) "Decont special de taxa pe valoarea adaugata", publicat in M.Of. nr. 146 din 26 februarie 2008;
- O.M.E.F. nr. 179 din 14 mai 2007 pentru aprobarea Instructiunilor de corectare a erorilor materiale din deconturile de taxa pe valoarea adaugata, publicat in M.Of. nr. 347 din 22 mai 2007;
3. erori de completare a documentelor de plata recunoscute prin O.M.F.P. nr. 2089 din 6 decembrie 2006 pentru aprobarea Procedurii de indreptare a erorilor din documentele de plata intocmite de debitori privind obligatiile fiscale, publicat in M.Of. nr. 1043 din 29 decembrie 2006;

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025
Atentie!
Asa cum rezulta din sistematizarea actelor normative enumerate, nu trebuie sa confundam erorile contabile cu erorile din declaratiile depuse la organul fiscal teritorial sau cu erorile de completare a documentelor de plata!
Desi sunt inevitabile, erorile materiale de completare a documentelor de evidenta fiscala constand in jurnale, registre, situatii, evidente si alte documente similare, nu au fost reglementate in mod expres prin legislatia fiscala. in situatia in care constatati astfel de erori, aveti doua posibilitati, la alegere:
- daca documentul de evidenta este intocmit manual, eroarea se corecteaza prin taierea cu o linie a informatiei eronate si completarea informatiei corecte;
- daca documentul de evidenta este intocmit electronic, eroarea se corecteaza electronic si se listeaza documentul corect intocmit.
Pe scurt, despre erori contabile
Erorile contabile din perioadele anterioare sunt omisiuni si declaratii eronate cuprinse in situatiile financiare anuale.
Erorile contabile sunt efectul direct al:
* greselilor matematice;
* greselilor de aplicare a politicilor contabile;
* ignorarii sau interpretarii gresite a evenimentelor si a fraudelor.
Prin producerea erorilor contabile, se omite astfel utilizarea unor informatii disponibile ce puteau fi obtinute si luate in considerare exact in momentul in care situatiile financiare erau aprobate.
Erorile contabile au ca rezultat depunerea unor declaratii eronate. Astfel de erori constatate ulterior depunerii situatiilor financiare anuale, se corecteaza din proprie initiativa, doar prin intermediul contului 1174 "Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile".
Dupa corectarea erorilor contabile se depun declaratiile rectificative si astfel facem ordine in evidenta contabila si fiscala a firmei noastre.
Pe scurt, despre erori materiale de declarare a impozitelor, taxelor si contributiilor
Corectarea impozitelor, taxelor si contributiilor stabilite de catre fiecare firma, fie prin autoimpunere, fie prin retinere la sursa, se face pe baza declaratiei rectificative cod 710 intocmita si depusa la initiativa firmei care datoreaza acele sume. Prin declaratia cod 710 nu se corecteaza erorile referitoare la impozitul pe profit care se corecteaza doar prin depunerea unei noi declaratii cod 101 "Declaratie privind impozitul pe profit", pe care se inscrie mentiunea "rectificativa".
Atentie!
Declaratia rectificativa nu se utilizeaza pentru:
* rectificarea declaratiilor de venit, a fiselor fiscale, a declaratiilor informative privind impozitul pe venit;
* rectificarea deconturilor de T.V.A.;
* rectificarea deconturilor referitoare la accize;
* rectificarea deconturilor referitoare la impozitul pentru titei si la gaze naturale din productia interna;
* corectarea sumelor stabilite prin acte de control sau prin decizii administrative/ judecatoresti emise de autoritatile competente, ramase definitive;
* rectificarea impozitelor si taxelor dupa:
* inceperea unei actiuni de inspectie fiscala la sediul firmei. Interdictia este valabila doar pentru impozitele si taxele aferente perioadelor supuse inspectiei. De exemplu, daca se face o inspectie fiscala generala pentru o perioada de 5 ani cuprinsa in intervalul 01.01.2003 – 31.12.2007, avem posibilitatea sa depunem o declaratie rectificativa cod 710 pentru contributiile sociale aferente lunii aprilie 2008.
* dupa inceperea procedurii de executare silita.
Prin O.M.E.F. nr. 94 din 17 ianuarie 2008 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (300) "Decont de taxa pe valoarea adaugata" nu este admisa corectarea erorilor de declarare initiala a operatiunilor economice si a taxei aferente prin intocmirea si depunerea de deconturi rectificative , dar se admit regularizari ulterioare datorate unor evenimente care determina modificarea datelor declarate initial.
Astfel de evenimente pot fi:
- acordarea reducerile de pret;
- modificarea pretului de vanzare;
- nedeclararea din eroare a livrarii sau a prestarii de servicii pe teritoriul României in perioada in care intervine exigibilitatea taxei;
- declararea eronata in trimestrl anterior sau nedeclararea unei livrarii intracomunitare si achizitii intracomunitare in trimestrul in care a intervinit exigibilitatea taxei;
- orice alte evenimente menite sa conduca la modificarea datelor declarate initial;
- modificarea pretului bunurilor care au fost declarate ca achizitie intracomunitara pe baza de autofactura, dar pretul din factura primita ulterior de la furnizor este mai mare sau mai mic decat cel autofacturat;
- anularea totala sau partiala a unei operatiuni dupa emiterea facturii, fara ca bunurile sa fie livrate;
- declararea achizitiei intracomunitare pe baza de autofactura intr-un trimestru calendaristic care nu corespunde cu exigibilitatea taxei din factura primita ulterior de la furnizorul intracomunitar;
- modificarea bazei impozabile a achizitiei intracomunitare si a taxei aferente cauzate de modificarea cursului valutar de aplicabil, situatie determinata de neconcordanta dintre data primirii facturii de la furnizor si data declararii achizitiei intracomunitare;
- orice alte evenimente de natura sa modifice datele declarate initial.
Spre deosebire de O.M.E.F. nr. 94/2008, prin O.M.E.F. nr. 254 din 18 februarie 2008 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (301) "Decont special de taxa pe valoarea adaugata", se admite si se permite intocmirea si depunerea unui decont special rectificativ.
Atentie!
Rectificarea nu este posibila pentru perioade fiscale care au fost supuse inspectiei fiscale sau pentru care este in curs de derulare o inspectie fiscala.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Actualizare legislatie septembrie 2011: Modificarea si completarea Codului de Procedura Fiscala (Partea I.1)Ordin ANAF nr. 700 din 2012: modificare din oficiu a vectorului fiscal cu privire la TVAAnulare factura emisa. Care sunt implicatiile fiscale?Corectarea erorilor materiale din deconturile de TVAIncepand cu 1 ianuarie 2023 se organizeaza Registrul achizitiilor de locuinte cu cota redusa de TVA de 5%Ultimele articole
Declaratia 300. Cum se pot corecta erorile materiale din decontul de TVAErori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Ce OBLIGATII au persoanele care utilizeaza sistemul E-TVA, implementat din 1 august 2024Notificare de conformare e-TVA: De cand aveti obligatia de a raspunde la notificareSAF-T: Societatile pot fi amendate pentru depunerea repetata a D406 in perioada de gratie?Articole similare
Sistemul fiscal sustine in continuare investitiile straine directeProcedura privind rambursarea TVA. Cand se poate face solicitarea?Depune la timp declaratia 100 privind obligatiile de plata la bugetul de statBunuri acordate gratuit. Deducere TVA. Cheltuieli deductibileCalendar fiscal: Ce declaratii depunem la 26 mai 2014?Ultimele articole
Voucherele de vacanta: Reguli, Impozite, CAS si CASS in 2025TAXE PFA 2025: Cat platesti pentru PFA cu venituri din drepturi de autorCadouri de 1 iunie. Cum declari corect in D112Cum se calculeaza taxa pe stalp. EXEMPLU practic privind regiile autonomeCe contributii CAS si CASS platesti in 2025 daca ai PFA sau CMIArticole similare
Tooling-ul si sediul permanentTratament fiscal TVA pentru prestare servicii electronice catre diversi beneficiariComunicat MFP: Executia bugetului general consolidat 1.01 - 31.10.2015Impunerea veniturilor din apicultura pe baza normelor de venitCand se poate refuza corectia unei facturi? Studiu de cazUltimele articole
Voucherele de vacanta: Reguli, IMPOZITE, CAS si CASS in 2025Taxe PFA 2025: Cat platesti pentru PFA cu venituri din drepturi de autorCum se calculeaza taxa pe stalp. EXEMPLU practic privind regiile autonomeSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorRentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si IMPOZITE implineste 30 de ani!Articole similare
Corectare facturi emise pentru inchirieri de bunuri imobile. Ce pasi urmam?Distribuire bunuri la lichidarea voluntara. Regim fiscal TVATVA leasing deducere in anul 2012Cum facem ajustarea sumei TVA deduse la retragerea optionala?Reducerea CAS va fi sustinuta din recuperarea datoriilor din insolventaUltimele articole
Majorare TVA 2025. 3 situatii explicate de specialistAchizitie intracomunitara. 4 obligatii care NU le revin firmelor neplatitoare de TVAPlatitor de TVA. Conditii, documente si ajustare TVA pentru trecere la neplatitor de TVAMajorare TVA la locuinte. Conditii pentru masura tranzitorie 2025 - 2026 cu TVA de 9%Panourile fotovoltaice. Reguli, cote TVA si taxa de timbru verdeArticole similare
Cum se pot compensa platile si cum se calculeaza? Caz concret pentru PFANoutati legislatie Fiscala 06-10 octombrie 2008 - Monitorul OficialDeclaratia 205: Cum a fost modificat formularul prin Ordinul 18/2023Principiul neutralitatii fiscale in materie de TVADin 1 iulie 2022 Declaratia privind fondul de mediu ar putea fi depusa exclusiv online (Proiect)Ultimele articole
Voucherele de vacanta: Reguli, Impozite, CAS si CASS in 2025Taxe PFA 2025: Cat platesti pentru PFA cu venituri din drepturi de autorCadouri de 1 iunie. Cum declari corect in D112Ce CONTRIBUTII CAS si CASS platesti in 2025 daca ai PFA sau CMISalariu minim pe economie. Conditii pentru a beneficia de cei 300 lei netaxabili
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"