Cum se determina TVA exigibila daca exista plati partiale ale facturii

Tags: tva, facturi partiale, intrarea in sistem, ianuarie 2013, tva la incasare

Pentru determinarea taxei aferente incasarii contravalorii integrale sau partiale a livrarii de bunuri ori a prestarii de servicii, care devine exigibila potrivit noului sistem, fiecare incasare totala sau partiala se considera ca include si taxa aferenta, aplicandu-se procedeul sutei marite, respectiv 24 x 100/124, in cazul cotei standard, si 9 x 100/109 ori 5 x 100/105, in cazul cotelor reduse.

Exemplu: Compania A, aplica sistemul TVA la incasare si emite o factura in valoare de 2000 lei +TVA 480 la data de 10 martie 2013.

In data de 20 aprilie  2013 incaseaza suma de 620 lei din total factura.

Calculul TVA exigibila  aferenta incasarii partiale= 620 lei x24/124 = 120 lei TVA exigibila

Reguli pentru facturile totale emise inainte de intrarea in sistem

Facturile emise pentru contravaloarea totala a livrarii/prestarii, indiferent daca au fost sau nu incasate, pentru care faptul generator ( livrarea/prestarea)  intervine dupa intrarea in sistem - se aplica regulile generale referitoare la exigibilitate.

Exemplu:  Compania A aplica de la 1 ianuarie 2013 sistemul de TVA la incasare. In data de 12 decembrie 2012, emite o factura catre compania B pentru contravaloarea totala a livrarii unui bun in valoare de 5000 lei+1200 lei TVA.

Livrarea bunului are loc in ianuarie 2013, iar factura este incasata in data de 22 februarie 2013.

Compania A, desi aplica sistemul de TVA la incasare de la 1 ianuarie 2013, pentru factura respectiva  aplica regimul normal de taxa, intrucât TVA a fost deja colectata in anul 2012.


Reguli pentru facturile partiale emise inainte de intrarea in sistem

Facturile  emise pentru contravaloarea partiala a livrarii/prestarii,  inainte de intrarea in sistemul TVA la incasare,  indiferent daca au fost sau nu incasate, pentru care faptul generator (livrarea/prestarea) intervine dupa intrarea in sistem - se aplica sistemul TVA la incasare numai pentru diferentele care vor fi facturate dupa data intrarii in sistem.

Exemplu: Compania A aplica de la 1 ianuarie 2013 sistemul  TVA la incasare. In data de 14 decembrie 2012, emite o factura catre compania B, pentru contravaloarea partiala (30%) a unei livrari de bunuri, factura partiala fiind in valoare de 4000 lei+ 960 lei TVA.

Livrarea bunului  are loc in data de 15 martie 2013, cand se emite si factura  de regularizare . Pentru diferenta de 70%, respectiv 9.333 lei + 2240 lei TVA, pe factura de regularizare se mentioneaza " TVA la incasare", iar in dreptul avansului regularizat de 4000 lei + 960 lei TVA nu se inscrie aceasta mentiune, nefiind supus sistemului TVA la incasare .
 
Facturile  emise pentru contravaloarea partiala a livrarii/prestarii,  inainte de intrarea in sistemul TVA la incasare,  indiferent daca au fost sau nu incasate, pentru care faptul generator (livrarea/prestarea) intervine dupa intrarea in sistem - se aplica sistemul TVA la incasare numai pentru diferentele care vor fi facturate dupa data intrarii in sistem.

Exemplu: Compania A aplica de la 1 ianuarie 2013 sistemul  TVA la incasare. In data de 14 decembrie 2012, emite o factura catre compania B, pentru contravaloarea partiala (30%) a unei livrari de bunuri, factura partiala fiind in valoare de 4000 lei+ 960 lei TVA.

Livrarea bunului  are loc in data de 15 martie 2013, cand se emite si factura  de regularizare . Pentru diferenta de 70%, respectiv 9.333 lei + 2240 lei TVA, pe factura de regularizare se mentioneaza " TVA la incasare", iar in dreptul avansului regularizat de 4000 lei + 960 lei TVA nu se inscrie aceasta mentiune, nefiind supus sistemului TVA la incasare .
 
Reguli pentru facturile partiale emise inainte de intrarea in sistem

Facturile  emise pentru contravaloarea partiala a livrarii/prestarii,  inainte de intrarea in sistemul TVA la incasare,  indiferent daca au fost sau nu incasate, pentru care faptul generator (livrarea/prestarea) intervine dupa intrarea in sistem - se aplica sistemul TVA la incasare numai pentru diferentele care vor fi facturate dupa data intrarii in sistem.

 Exemplu: Compania A aplica de la 1 ianuarie 2013 sistemul  TVA la incasare. In data de 14 decembrie 2012, emite o factura catre compania B, pentru contravaloarea partiala (30%) a unei livrari de bunuri, factura partiala fiind in valoare de 4000 lei+ 960 lei TVA.

Livrarea bunului  are loc in data de 15 martie 2013, cand se emite si factura  de regularizare. Pentru diferenta de 70%, respectiv 9.333 lei + 2240 lei TVA, pe factura de regularizare se mentioneaza " TVA la incasare", iar in dreptul avansului regularizat de 4000 lei + 960 lei TVA nu se inscrie aceasta mentiune, nefiind supus sistemului TVA la incasare.