Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Pentru solutia pe care dorim sa o furnizam, situatia urmatoare face referire la o firma care a inchiriat spatii din domeniul public. Administratia Nationala a facturat garantie de buna executie pentru anii 2012-2014. Factura a fost platita si TVA-ul dedus. In martie anul curent valoarea facturilor de garantie a fost restituita cu tot cu TVA fara ca firma sa primeasca factura de stornare si fiind astfel nevoita sa deschida un cont de garantie unde sa vireze valoarea garantiei.
Vom vedea daca in acest caz ar fi trebuit ajustat TVA-ul dedus initial fara factura de stornare si daca operatiunea nu se incadreaza in art. 138 sau art. 148 din Codul fiscal. Vom vedea si daca Administratia Nationala in cauza avea obligatia de a emite factura de stornare, precum si in ce mod se va inregistra in contabilitate valoarea TVA-ul restituit.
In opinia noastra, garantia de buna executie nu trebuia facturata cu TVA, deoarece prin facturarea cu TVA a garantiei nu sunt indeplinite cumulativ prevederile art.126 alin.(1) din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal.
Garantia nu intra in sfera TVA, nu este obligatorie emiterea facturii si nu se colecteaza TVA.
Potrivit articolului mentionat mai sus,din punct de vedere al TVA sunt operatiuni impozabile in Romania cele care indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
a) operatiunile care constituie sau sunt asimilate cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, in sfera taxei, efectuate cu plata;
b) locul de livrare a bunurilor sau de prestare a serviciilor este considerat a fi in Romania;
c) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor este realizata de o persoana impozabila, actionand ca atare;
d) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor sa rezulte dintr-o activitate economica.
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Astfel, din punct de vedere al TVA, sumele reprezentand garantii percepute pentru chirie sau pentru a asigura buna executie a unui contract nu reprezinta operatiuni economice in sfera de aplicare a taxei deoarece acestea nu constituie livrari de bunuri sau prestari de servicii, asa cum sunt definite in art. 128 si 129 din Codul fiscal.
Prin urmare,recomandarea noastra este sa solicitati din partea furnizorului stornarea cu TVA a facturilor emise initial reprezentand contravaloarea garantiei de buna executie si emiterea unor facturi fara TVA.
Avand in vedere ca, asa cum mentionati in enuntul intrebarii, nu va incadrati in prevederile Art. 138 sau Art. 148 din codul fiscal, rezulta ca nu ar fi trebuit sa ajustati TVA-ul dedus initial fara factura de stornare.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.75 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Deducere TVA | Intocmire retur marfaTVA - Ajustarea bazei de impozitareDescarcarea de gestiune a bunurilor degradate. Ce tratament fiscal se aplica si care sunt inregistrarile contabile?Impozitare TVA. Reglementari contabileTVA la retur bunuri. Ce implicatii fiscale apar?Ultimele articole
Corectare factura emisa initial. Cum se factureaza diferenta de pret?Evidentierea ajustarii de TVA pentru clienti intrati in faliment. Se poate emite doar o singura factura centralizatoare?Cesiune avans leasing: Obligatia ajustarii negative a sumei TVA deduseAjustarea TVA clienti incerti. Raportare in D300 si D394. Monografie contabilaDiferente suplimentare de plata TVA stabilite de organul de inspectie fiscala. Care este tratamentul contabil si fiscal?Articole similare
De ce scapa UE de plata TVA pentru POS-TransportRaportarea prin decontul de TVAArticole similare
Proiect MFP. Partea 1. Formularul 010Cum inregistram cheltuielile omise in anii precedenti?Contract de leasing financiar autovehicul. Inregistrari contabileSocietate suspendata la ONRC. Tratament cheltuieli si TVA la momentul reactivariiDocumentar fiscal: DEDUCEREa TVA de pe bonurile fiscale in 2013Ultimele articole
Tratamentul fiscal al chiriei platite in 2023 pentru 2024Rectificarea impozitului pe veniturile microintreprinderilorTVA Intracomunitar: ghidul completInformare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVATVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleArticole similare
Corectarea erorilor contabile. Chitante dintr-un an precedent inchis, predate cu intarziereAplicarea structurii de comisionar la refacturarea utilitatilor. Cum procedam?Cum a fost modificat Codul Fiscal prin Legea 34/2023Care sunt conditiile la facturarea unei reduceri de pret?TVA - Inregistrare in contabilitate a operatiunilor realizate de agentiile de turism turoperatoareUltimele articole
Ce trebuie sa stie contribuabilii care realizeaza transporturi nationale si internationale cu risc fiscal ridicatMarti, 30 aprilie 2024, termen limita pentru depunerea Formularului 394Reminder ANAF! Din 1 ianuarie 2024 sistemul E-Factura este OBLIGATORIU pentru toti operatorii economiciE-Transport. Trebuie confirmate transporturile dupa generarea codului UIT?Transport international de bunuri. Cine are obligatia obtinerii codului UITArticole similare
Achizitii intracomunitare produse accizabile. Declaratii si facturareOperatiuni de vanzare de catre persoana fizica. Ar trebui sa se inregistreze ca platitor de TVA?Incasare avans. Cand colectam TVA?Factura emisa de neplatitori de TVA. Ce solutii avem?Declarare achizitie intracomunitara. Inregistrare formular 390Ultimele articole
Marti, 30 aprilie 2024, termen limita pentru depunerea Formularului 394Cheltuieli deductibile: tot ce trebuie sa stiiJoi, 25 aprilie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscaleTVA Intracomunitar: ghidul completColectarea veniturilor la bugetul general consolidat in primul trimestru din 2024Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"