Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Se va stabili in ce masura e obligatorie pro-rata pentru o societate comerciale care are ca obiect de activitate transportul rutier de marfuri si care efectueaza transporturi internationale. In unele cazuri, cumparatorul este din Uniunea Europeana si comunica un cod valid de TVA. In acest caz, societatea prestatoare factureaza fara TVA, trecand mentiune de "neimpozabil in Romania" pe factura.
Vom vedea daca in aceste cazuri (cand societatea realizeaza atat venituri impozabile, cat si venituri neimpozabile, din punct de vedere al TVA), societatea are obligatia stabilirii pro-ratei.
Pro-rata se calculeaza numai in situatia in care persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA realizeaza operatiuni scutite fara drept de deducere reglementate prin art. 141 din Codul fiscal. De exemplu, este operatiune scutita fara drept de deducere inchirierea de bunuri imobile reglementata prin art. 141 alin. (2) lit. e) sau vanzarea de terenuri construibile reglementata prin art. 141 alin. (2) lit. f). Pentru realizarea de operatiuni scutite fara drept de deducere, persoana impozabila nu are drept de deducere a sumei TVA deductibile aferente achizitiilor de bunuri si servicii destinate realizarii operatiunilor respective.
Astfel, operatiunile scutite fara drept de deducere nu trebuie confundate cu operatiunile neimpozabile din punctul de vedere al TVA, fiind operatiuni distincte, asa cum sunt reglementate prin art. 126 alin. (9) de la lit. a) la e) din Codul fiscal din care rezulta ca operatiunile impozabile pot fi:
a) operatiuni taxabile, pentru care se aplica cotele prevazute la art. 140;
b) operatiuni scutite de taxa cu drept de deducere, pentru care nu se datoreaza taxa, dar este permisa deducerea taxei datorate sau achitate pentru achizitii. Aceste operatiuni sunt cele prevazute la art. 143 - 144^1;
c) operatiuni scutite de taxa fara drept de deducere, pentru care nu se datoreaza taxa si nu este permisa deducerea taxei datorate sau achitate pentru achizitii. Aceste operatiuni sunt cele prevazute la art. 141;
d) importuri si achizitii intracomunitare, scutite de taxa, conform art. 142;
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
e) operatiuni prevazute la lit. a) - c), care sunt scutite fara drept de deducere, fiind efectuate de intreprinderile mici care aplica regimul special de scutire prevazut la art. 152, pentru care nu se datoreaza taxa si nu este permisa deducerea taxei datorate sau achitate pentru achizitii.
Din punctul de vedere al TVA, prestarea intracomunitara de servicii efectuata de catre o persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in Romania este operatiune neimpozabila in Romania reglementata prin art. 133 alin. (2) din Codul fiscal.
Spre deosebire de operatiunile scutite fara drept de deducere pentru care nu se permite exercitarea dreptului de deducere, pentru operatiunile neimpozabile este permisa deducerea TVA aferenta achizitiilor efectuate, necesare realizarii acestora.
In concluzie, pentru realizarea serviciilor de transport intracomunitar de bunuri persoana impozabila isi poate exercita dreptul de deducere a TVA deoarece indeplineste conditia de la art. 145 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal.
"Orice persoana impozabila are dreptul sa deduca taxa aferenta achizitiilor, daca acestea sunt destinate utilizarii in folosul urmatoarelor operatiuni:
….
b) operatiuni rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, daca taxa ar fi deductibila, in cazul in care aceste operatiuni ar fi fost realizate in Romania;". Astfel, in situatia prezentata, societatea pe care o reprezentati nu trebuie sa exercite dreptul de deducere pe baza de prorata.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Exercitarea dreptului de deducere dupa inregistrarea in scopuri de TVA. Care e tratamentul fiscal?Ajustare pozitiva a dreptului de deducere TVA (analiza)Bacsis cu TVA sau fara? Se declara in decont 300?Renuntare la calitatea de platitor de TVA. Pana cand poti anula inregistrareaRefacturare utilitati. Cum se face deducerea?Ultimele articole
Pro rata. Formula de calcul si cazuri practiceSAF-T: Care sunt codurile de taxa in cazul firmelor care aplica TVA nedeductibil si PRO-RATA?Contribuabilii au ca termen limita data de 25 ianuarie 2023 pentru a comunica PRO-RATAA fost modificat din nou Programul IMM Invest (Hotararea 828/2021)Au fost modificate normele metodologice ale programului IMM INVEST. Pentru anumite domenii nu se pot garanta crediteArticole similare
Ajustare TVA colectata. MONOGRAFIE contabila si tratament fiscalFirma mica: Obligatiile privind inregistrarea ca platitor de TVAStabilirea perioadei fiscale in sensul TVA in 2015 si obligatii aferente. Documentar fiscalRestaurantele si barurile care NU evidentiaza bacsisul pe bonul fiscal vor fi amendate cu pana la 4.000 leiComert online. Cum facem vanzarea prin curier si incasarea facturilor?Ultimele articole
Marti, 30 aprilie 2024, termen limita pentru depunere a Declaratiei speciale de TVACalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereArticole similare
Controale in domeniul TRANSPORTURILOR rutiere: incalcari ale legislatiei in vigoare si dezechilibre in relatia angajat - angajatorArticole similare
Ce regim aplicam pentru o achizitie intracomunitara pentru care nu se declara COD VALID DE TVA?Ce declaratii depunem obligatoriu pana la 25 iulie 2013Ce declaratii depunem la Fisc in luna noiembrie 2013?Calendar fiscal complet pentru luna februarie 2014. Ce declaratii depunem?Diferente intre vanzarea de autoturisme noi/second hand catre persoane fizice din UE. Regim TVAUltimele articole
Calendar ANAF. Declaratii cu scadenta in data de 25 martie 2024Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 26 februarie 2024Joi, 25 ianuarie 2024, termenul de depunere a unor declaratii fiscale importanteLuni, 27 noiembrie 2023, termenul de depunere a declaratiilor fiscale pentru perioada de raportare incheiataLivrarea intracomunitara de bunuri - ce reprezinta si studii de caz utileArticole similare
Corectarea regimului de taxare pentru prestari intracomunitare de servicii | Caz practicAchizitie autoturism second-hand. In ce conditii se poate deduce TVA?Tratamentul fiscal al deducerii TVA in 50 de studii de cazCum inregistreaza o firma in faliment taxa de reziliere. Este posibila deducerea TVA?Studiu de caz: Transport. Facturare TVAUltimele articole
Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleDreptul de deducere a TVA incepand din 2024DEDUCERE TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiDEDUCERE TVA: cine beneficiaza de dreptul de deducereSubventii pentru HoReCa. Societatea isi poate mentine dreptul de DEDUCERE TVA?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"