Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Analizam mai jos cazul unei societati care efectueaza o achizitie intracomunitara. Pe factura apare mentiunea conform careia, daca plata se achita in 15 zile de la facturare, atunci va plati doar 280 de euro (suma initiala fiind de 300 euro). Vom stabili astfel daca reducerea este una financiara si daca firma din Romania este obligata sa intocmeasca autofactura. De asemenea, in cazul in care furnizorul factueaza aceasta reducere, vom stabili daca societatea romana mai declara in 390.
Solutia consultantului:Potrivit pct 51 (6) din OMFP 3055/2009 privind reglementarile contabile conforme cu directivele europene:
"Reducerile financiare sunt sub forma de sconturi de decontare acordate pentru achitarea datoriilor inainte de termenul normal de exigibilitate.
Reducerile financiare primite de la furnizor reprezinta venituri ale perioadei indiferent de perioada la care se refera (contul 767 "Venituri din sconturi obtinute"). La furnizor, aceste reduceri acordate reprezinta cheltuieli ale perioadei, indiferent de perioada la care se refera (contul 667 "Cheltuieli privind sconturile acordate").
Rezulta ca reducerea acordata este o reducere financiara, avand in vedere ca se acorda pentru achitarea facturii inainte de scadenta.
Daca nu se primeste factura de discount, firma din Romania nu este obligata sa intocmeasca autofactura.
In cazul in care furnizorul factureaza reducerea financiara, potrivit art 138 lit c din Legea 571/2003 privind Codul fiscal , baza de impozitare a taxei pe valoarea adaugata se reduce:
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
"In cazul in care rabaturile, remizele, risturnele si celelalte reduceri de pret prevazute la art. 137 alin. (3) lit. a) sunt acordate dupa livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor".
Asadar, se va ajusta baza de impozitare a TVA din factura de achizitii intracomunitare, prin formula contabila de taxare inversa:
4426"TVA deductibila" = 4427 "TVA colectata" valoarea TVA cu semnul minus
In decontul de TVA, operatiunea se inregistreaza cu semnul minus la randul 5 /5.1 si la randul 18/18.1 conform OMFP 3665/2011 , din care rezulta ca la randul 5 se inscriu informatiile preluate din jurnalul de cumparari , privind baza de impozitare pentru achizitiile intracomunitare de bunuri taxabile in Romania, inclusiv ajustarile bazei de impozitare prevazute la art. 138 din Codul fiscal pentru care exigibilitatea taxei intervine in perioada de raportare, conform art. 134^2 alin. (3) din Codul fiscal .
Prin declaratia 390 raportarea se efectueaza, de asemenea, cu semnul minus ca achizitie intracomunitara cu simbol A.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Inregistrare accrual sau reducere. Cum reglam pretul pentru stoc marfa vandut anul trecut?REDUCERI FINANCIARE. Reglementari contabile si TVAAbordarea fiscala a returului de bunuri defecte, cu scopul repararii acestora de catre furnizorStudiu de caz: Modalitatea de facturare a discounturilor comercialeREDUCERI FINANCIARE. Cum procedam la emiterea facturii de regularizare?Ultimele articole
Reduceri comerciale si financiare primite de la furnizor. Ce regim TVA se aplica si cum vom completa factura corect?Veniturile din anularea datoriei bancare. Cum incadram acest tip de venituri?Credit note. Cum facem inregistrarile privind reducerea financiara si ce alte obligatii apar?Articole similare
Reducere impozit pe veniturile microintreprinderilor. Calcul bonificatie conform OUG 153/2020Declaratia 204 se depune de asocierile fara personalitate juridica pana la 15 martie 2017!Abordarea fiscala a returului de bunuri defecte, cu scopul repararii acestora de catre furnizorNoi prevederi prind reinregistrarea in scopuri de TVAPrestari servicii intracomunitare de catre ONG. Ce obligatii fiscale apar?Ultimele articole
Marti, 30 aprilie 2024, termen limita pentru depunere a Declaratiei speciale de TVAMari contribuabili in 2024. Cum se interpreteaza Ordinul 442/2016 cu privire la intocmirea dosarului preturilor de transfer?Joi, 25 aprilie 2024, termenul limita de depunere a unor DECLARATII fiscaleCalendar ANAF: DECLARATII fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024Asociat in firme platitoare de impozit micro si pe profit. Se va ajusta vectorul fiscal in acest caz?Articole similare
Modificarile aduse in normele Codului fiscal, pe titluri, de HG 159/2016Facturare imobil. Care sunt inregistrarile contabile?Ce obligatii declarative are o societate care isi suspenda temporar activitatea?ANAF a pus in dezbatere publica modelul si continutul formularului 179- Declaratie privind compensatia la carburantiBon fiscal care contine CIF beneficiar. Cand se deduce cheltuiala?Ultimele articole
Marti, 30 aprilie 2024, termen limita pentru depunere a Declaratiei speciale de TVACalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereArticole similare
Informatii noi de la ANAF privind Declaratia 394La ce rand in decontul de TVA se declara o achizitie intracomunitara de bunuri fara cod valid de TVA?Masuri de simplificare. Cum procedam privind raportarea de livrari prin declaratia informativa 394?TVA exigibil si neexigibil. 3 studii de caz importanteAchizitie extracomunitara si prestare intracomunitara de serviciiUltimele articole
Darea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVACum pot fi emise facturile in cazul livrarilor de bunuri si care este tratamentul TVAControale ANAF pe TVA. Ce documente verifica Fiscul in cazul unui control de TVAFirme care fac autofacturi pentru transporturi efectuate. Monografie contabila necesaraRegim fiscal TVA pentru venituri din drepturi de autorArticole similare
Inregistrare TVA respinsa la rambursare. VIDEOEroare completare decont TVA. Ce solutii avem?Inregistrare TVA respinsa la rambursareCe trebuie sa stim in 2013 despre decontul de TVA cod 300Prestari servicii. Regim TVAUltimele articole
Autofactura pentru operatiuni intracomunitare cu bunuriLa ce rand in decontul de TVA se declara o achizitie intracomunitara de bunuri fara cod valid de TVA?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"