Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In baza unui contract de asociere in participatiune, societatea-mama inregistreaza toate cheltuielile, toate veniturile si TVA-ul colectat si deductibil aferent. Atunci cand face decontul cu asociatii prin contul 458, conform procentelor stabilite prin contract, in balanta liderului ramane doar un procent de 40% din totalul veniturilor si cheltuielilor. TVA-ul colectat si deductibil insa trebuie declarat 100 % de catre firma-lider. In acest caz, baza de impozitare (in balanta) nu este aferenta TVA-ului. Vom stabili cum se inregistreaza baza de impozitare in acest caz in decontul de TVA.
Pentru a asigura concordanta dintre rulajul debitor al conturilor de cheltuieli cu baza de impozitare TVA aferenta achizitiilor de bunuri si servicii, precum si concordanta dintre rulajului creditor al conturilor de venituri si baza de impozitare TVA aferenta livrarilor/prestarilor efectuate, trebuie respectata monografia contabila a operatiunilor economice realizate in cadrul asocierii in participatie, reglementata prin O.M.F.P. nr. 3055 din 29 octombrie 2009 pentru aprobarea Reglementarilor contabile conforme cu directivele europene.
Astfel, in cursul lunii, liderul asociat emite facturile aferente operatiunilor derulate in asociere, le evidentiaza in jurnalul pentru vanzari la valoarea integrala (de exemplu 99.200 lei, din care baza de impozitare 80.000 lei si TVA colectata 19.200 lei) si le inregistreaza in evidenta contabila, prin formula contabila:
411 = % 99.200 lei
"Clienti" 701 80.000 lei
"Venituri din vanzarea
produselor finite"
4427 19.200 lei
"TVA colectata"

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025

Manual de politici contabile - Stick USB

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
La sfarsitul lunii, pe baza decontului asocierii, liderul asocierii inregistreaza in creditul contului 4581 "Decontari din operatii in participatie" cota parte a veniturilor realizate din operatii in participatie transferate coparticipantilor (60%), conform contractului de asociere, prin formula contabila:
701 = 4581 48.000 lei
"Venituri din vanzarea "Decontari din operatii
produselor finite" in participatie"
Asa cum se poate constata, baza de impozitare a TVA aferenta facturilor emise corespunde cu rulajul creditor al contului 701, fara a se diminua cu rulajul debitor al contului 701 deoarece sumele transferate asociatului nu intra in sfera de aplicare a TVA.
In mod similar se procedeaza si in cazul cheltuielilor efectuate in cadrul asocierii, caz in care, baza de impozitare a sumei TVA deductibile este reprezentata de rulajul debitor al contului de cheltuieli 601 "Cheltuieli cu materiile prime" fara a se diminua cu rulajul creditor al contului 4582 "Decontari din operatii in participatie" ca urmare a inregistrarii contabile 4582 = 601 ca efect al transferarii cheltuielilor catre coparticipant.
In concluzie, decontul de TVA se completeaza in baza evidentei fiscale intocmita cu ajutorul jurnalului pentru vanzari si a jurnalului pentru cumparari aferent perioadei fiscale de raportare, fara a se intocmi in baza rulajelor conturilor de venituri si cheltuieli din balanta sintetica de verificare. Totusi, pentru a asigura concordanta dintre evidenta contabila si fiscala, sumele evidentiate in jurnalul pentru vanzari la baza de impozitare, corespund cu rulajul creditor al conturilor de venituri, asa cum se poate observa din inregistrarea contabila prezentata anterior. In mod similar, baza de impozitare a TVA din jurnalele pentru cumparari poate fi identificata in rulajele debitoare ale conturilor de cheltuieli.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Decontul de TVA pentru anul 2011 - completare si depunereTotul despre impozitul pe profit 2013 | Modificari OG nr. 8 din 2013ORDIN AL ANAF Nr. 77 din 2010Principalele modificari ale Codului Fiscal privind impozitul pe profitUn nou formular 300 - Decontul de TVAUltimele articole
Cum se face trecerea de la impozit pe profit la impozit micro in cazul asocierii in participatiuneFirme cu contracte de asociere - jocuri de noroc. De la 1 ianuarie 2023 pot plati impozit micro?Tot ce trebuie sa stii despre decontari si asocierea in participatiune!Activitati economice scutite de TVA fara drept de deducere a TVA. Persoana impozabila mixta. Pro rataASOCIERE IN PARTICIPATIUNE: TVA aferenta bunurilor de capital aduse ca aport la asociereArticole similare
Cum se realizeaza ajustarea pozitiva a TVA dupa inregistrareCNIPMMR nu sustine masura platii defalcate a TVASolutia pentru o factura primita dupa depunerea decontului TVATVA transport rutier marfuri client UE si non UE. Inscriem in ROI?Split TVA. Cum procedam cu tichetele de masa?Ultimele articole
ACHIZITII mari, plati mici: cum sa cumperi in rate la Carrefour fara sa-ti afectezi bugetul?Factura achizitie non-UE. Care este regimul TVAFirme neplatitoare de TVA cu activitate suspendata. Autovehiculele pe firma mai pot fi utilizate?Neplatitor de TVA. Operatiuni pentru care se utilizeaza codul special de TVAAchizitie intracomunitara. Cand devine platitoare de TVA firma din RomaniaArticole similare
Cheltuieli facturate cu diurna. Care este tratamentul fiscal TVA?Ce implica obligatia de inregistrare in scopuri de TVA daca obtineti venituri din drepturi de autorPrestator neplatitor de TVA. DezavantajeRefacturare costuri. Cu ce cota de TVA facturam?E-Factura in relatia B2C. Facturile PFA catre persoane fizice trebuie incarcate in sistem?Ultimele articole
TVA imobiliare. Care este regimul TVA in cazul LIVRARIi de constructii mai vechi de 2025LIVRARI catre clienti din state terte. Care este regimul fiscal TVASponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorControl ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleNoutati legislative. 5 noutati fiscale privind TVA in 2025Articole similare
Corectie de pret pe factura si, cum modificam in Declaratia 390Ce cota de TVA se aplica in ...Firme care NU au depasit plafonul TVA. Cum pot iesi prin optiune de la TVAPragul de 100.000 de euro pentru microintreprinderi se confunda cu...?Lichidare voluntara. Distribuire bunuri catre asociat. Ce tratament fiscal aplicam?Ultimele articole
Obligatii fiscale TVA. Ce sa faci daca ai fost sanctionat abuziv de ANAFNoutati legislative. 5 noutati fiscale privind TVA in 2025Facturare amenda. Se factureaza cu sau fara TVA?Schimbarea perioadei fiscale a TVA de la trimestru la luna. Pana cand se depune D700E-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaArticole similare
Procedura legala de restituire TVA platitANAF schimba declaratiile fiscale. Ce formulare se modificareAjustarea TVA pentru lipsurile in gestiune neimputabile | Inregistrarea TVACodul fiscal de la 1 ianuarie 2015. Ce modificari sunt incluse prin OUG 80/2014Inregistrarea speciala in scopuri de TVA. Cine si ce obligatii areUltimele articole
E-TVA si Notificarea de conformare. Se pot corecta diferentele dintre D300 si Decontul precompletat? Control antifrauda in 2025: TVA nedeductibil si obligatii suplimentare pentru firmeCadouri de Paste in 2025. Platiti CAS, CASS si impozit pe venit pentru aceste cheltuieli?E-TVA. Cum sa corelezi exigibilitatea TVA cu datele din Decontul precompletat e-TVATVA imobiliare. Ce cota TVA trebuie aplicata la vanzarea imobilelor catre persoane fizice
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"