Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In baza unui contract de asociere in participatiune, societatea-mama inregistreaza toate cheltuielile, toate veniturile si TVA-ul colectat si deductibil aferent. Atunci cand face decontul cu asociatii prin contul 458, conform procentelor stabilite prin contract, in balanta liderului ramane doar un procent de 40% din totalul veniturilor si cheltuielilor. TVA-ul colectat si deductibil insa trebuie declarat 100 % de catre firma-lider. In acest caz, baza de impozitare (in balanta) nu este aferenta TVA-ului. Vom stabili cum se inregistreaza baza de impozitare in acest caz in decontul de TVA.
Pentru a asigura concordanta dintre rulajul debitor al conturilor de cheltuieli cu baza de impozitare TVA aferenta achizitiilor de bunuri si servicii, precum si concordanta dintre rulajului creditor al conturilor de venituri si baza de impozitare TVA aferenta livrarilor/prestarilor efectuate, trebuie respectata monografia contabila a operatiunilor economice realizate in cadrul asocierii in participatie, reglementata prin O.M.F.P. nr. 3055 din 29 octombrie 2009 pentru aprobarea Reglementarilor contabile conforme cu directivele europene.
Astfel, in cursul lunii, liderul asociat emite facturile aferente operatiunilor derulate in asociere, le evidentiaza in jurnalul pentru vanzari la valoarea integrala (de exemplu 99.200 lei, din care baza de impozitare 80.000 lei si TVA colectata 19.200 lei) si le inregistreaza in evidenta contabila, prin formula contabila:
411 = % 99.200 lei
"Clienti" 701 80.000 lei
"Venituri din vanzarea
produselor finite"
4427 19.200 lei
"TVA colectata"

Autoturisme pe firma Regim fiscal-contabil

Examen Consultant Fiscal 2025

Cartea verde a Contabilitatii varianta online
La sfarsitul lunii, pe baza decontului asocierii, liderul asocierii inregistreaza in creditul contului 4581 "Decontari din operatii in participatie" cota parte a veniturilor realizate din operatii in participatie transferate coparticipantilor (60%), conform contractului de asociere, prin formula contabila:
701 = 4581 48.000 lei
"Venituri din vanzarea "Decontari din operatii
produselor finite" in participatie"
Asa cum se poate constata, baza de impozitare a TVA aferenta facturilor emise corespunde cu rulajul creditor al contului 701, fara a se diminua cu rulajul debitor al contului 701 deoarece sumele transferate asociatului nu intra in sfera de aplicare a TVA.
In mod similar se procedeaza si in cazul cheltuielilor efectuate in cadrul asocierii, caz in care, baza de impozitare a sumei TVA deductibile este reprezentata de rulajul debitor al contului de cheltuieli 601 "Cheltuieli cu materiile prime" fara a se diminua cu rulajul creditor al contului 4582 "Decontari din operatii in participatie" ca urmare a inregistrarii contabile 4582 = 601 ca efect al transferarii cheltuielilor catre coparticipant.
In concluzie, decontul de TVA se completeaza in baza evidentei fiscale intocmita cu ajutorul jurnalului pentru vanzari si a jurnalului pentru cumparari aferent perioadei fiscale de raportare, fara a se intocmi in baza rulajelor conturilor de venituri si cheltuieli din balanta sintetica de verificare. Totusi, pentru a asigura concordanta dintre evidenta contabila si fiscala, sumele evidentiate in jurnalul pentru vanzari la baza de impozitare, corespund cu rulajul creditor al conturilor de venituri, asa cum se poate observa din inregistrarea contabila prezentata anterior. In mod similar, baza de impozitare a TVA din jurnalele pentru cumparari poate fi identificata in rulajele debitoare ale conturilor de cheltuieli.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Contract de ASOCIERE IN PARTICIPATIUNE. Decont. Inregistrari contabileCum gestionam facturarea catre o societate in participatiune?Saptamana 28 ian - 03 februarie 2008ANAF prezinta Ghidul fiscal al persoanelor fizice care realizeaza venituri comercialeTot ce trebuie sa stii despre decontari si asocierea in participatiune!Ultimele articole
Cum se face trecerea de la impozit pe profit la impozit micro in cazul asocierii in participatiuneFirme cu contracte de asociere - jocuri de noroc. De la 1 ianuarie 2023 pot plati impozit micro?Activitati economice scutite de TVA fara drept de deducere a TVA. Persoana impozabila mixta. Pro rataASOCIERE IN PARTICIPATIUNE: TVA aferenta bunurilor de capital aduse ca aport la asociereAsociere in participatie. Tratament fiscal TVAArticole similare
NOU! Declaratia 394 actualizataExpira termenul pentru D 394Prestari servicii intracomunitare. Completare Declaratia 300 si Declaratia 390Deducerea taxei pentru persoana impozabila cu regim mixt si persoana partial impozabilaBuletin informativ ANAF. Noutati legislative din perioada 22 iunie-2 iulieUltimele articole
ACHIZITII si servicii din UE. Se mai depun D301 si D390 de firmele care NU platesc TVA?Neplatitor de TVA? Ghid pentru ACHIZITII din UE, cu accent pe fiscalitatea TVA-uluiACHIZITII intracomunitare. Declararea transportului in D300 si D390Firme care fac ACHIZITII intracomunitare. EXEMPLU util pentru completarea D390ACHIZITII intracomunitare: Cand este necesar codul de TVA si cum sa il obtiiArticole similare
TVA - Solutie contabila si fiscala pentru facturi de intocmitStudiu de caz: Scoaterea din evidenta a creantei unei societati aflate in procedura de falimentFactura de la furnizor aflat in insolventa. Influenteaza deducerea TVA?Plata cotizatie catre organizatie europeana. Cum va proceda ONG-ul?Produse perisabile distruse sau vandute cu pret redus. Ce implicatii fiscale apar?Ultimele articole
Achizitii intracomunitare. Declararea transportului in D300 si D390Factura pe alt nume in export. Cum obtii scutirea de TVA + documente necesareTVA in Romania pentru LIVRARI catre clienti din afara UE. Ce trebuie sa stiiTVA imobiliare. Care este regimul TVA in cazul LIVRARIi de constructii mai vechi de 2025LIVRARI catre clienti din state terte. Care este regimul fiscal TVAArticole similare
Factura de penalitati din alt stat UE. Care va fi regimul fiscal TVA?Taxarea vehiculelor achizitionate din state comunitareLichidare voluntara. Distribuire bunuri catre asociat. Ce tratament fiscal aplicam?Ce tratament contabil si fiscal aplicam pentru clientii incerti?Inregistrarea TVA pentru achizitii bunuri peste plafonul de 10.000 euro. Ce tratament fiscal se aplica?Ultimele articole
Obligatii fiscale TVA. Ce sa faci daca ai fost sanctionat abuziv de ANAFNoutati legislative. 5 noutati fiscale privind TVA in 2025Facturare amenda. Se factureaza cu sau fara TVA?Schimbarea perioadei fiscale a TVA de la trimestru la luna. Pana cand se depune D700E-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaArticole similare
Regimul special de TVA pentru bunurile second handIn ce conditii scutim de plata TVA serviciul de transport international de persoaneVanzare bunuri prin automate. Ce documente justificative sunt obligatorii?Plata facturii prestarii serviciilor de importNoile praguri privind diferentele nefiscalizate din casele de marcat. Proiect OUGUltimele articole
Facturi emise de Bolt. Regimul TVA si obligatiile de declarareAchizitii si servicii din UE. Se mai depun D301 si D390 de firmele care NU platesc TVA?D700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVANeplatitor de TVA? Ghid pentru achizitii din UE, cu accent pe fiscalitatea TVA-uluiAchizitii intracomunitare. Declararea transportului in D300 si D390
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"