Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In baza unui contract de asociere in participatiune, societatea-mama inregistreaza toate cheltuielile, toate veniturile si TVA-ul colectat si deductibil aferent. Atunci cand face decontul cu asociatii prin contul 458, conform procentelor stabilite prin contract, in balanta liderului ramane doar un procent de 40% din totalul veniturilor si cheltuielilor. TVA-ul colectat si deductibil insa trebuie declarat 100 % de catre firma-lider. In acest caz, baza de impozitare (in balanta) nu este aferenta TVA-ului. Vom stabili cum se inregistreaza baza de impozitare in acest caz in decontul de TVA.
Pentru a asigura concordanta dintre rulajul debitor al conturilor de cheltuieli cu baza de impozitare TVA aferenta achizitiilor de bunuri si servicii, precum si concordanta dintre rulajului creditor al conturilor de venituri si baza de impozitare TVA aferenta livrarilor/prestarilor efectuate, trebuie respectata monografia contabila a operatiunilor economice realizate in cadrul asocierii in participatie, reglementata prin O.M.F.P. nr. 3055 din 29 octombrie 2009 pentru aprobarea Reglementarilor contabile conforme cu directivele europene.
Astfel, in cursul lunii, liderul asociat emite facturile aferente operatiunilor derulate in asociere, le evidentiaza in jurnalul pentru vanzari la valoarea integrala (de exemplu 99.200 lei, din care baza de impozitare 80.000 lei si TVA colectata 19.200 lei) si le inregistreaza in evidenta contabila, prin formula contabila:
411 = % 99.200 lei
"Clienti" 701 80.000 lei
"Venituri din vanzarea
produselor finite"
4427 19.200 lei
"TVA colectata"

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Manual de politici contabile - Stick USB
La sfarsitul lunii, pe baza decontului asocierii, liderul asocierii inregistreaza in creditul contului 4581 "Decontari din operatii in participatie" cota parte a veniturilor realizate din operatii in participatie transferate coparticipantilor (60%), conform contractului de asociere, prin formula contabila:
701 = 4581 48.000 lei
"Venituri din vanzarea "Decontari din operatii
produselor finite" in participatie"
Asa cum se poate constata, baza de impozitare a TVA aferenta facturilor emise corespunde cu rulajul creditor al contului 701, fara a se diminua cu rulajul debitor al contului 701 deoarece sumele transferate asociatului nu intra in sfera de aplicare a TVA.
In mod similar se procedeaza si in cazul cheltuielilor efectuate in cadrul asocierii, caz in care, baza de impozitare a sumei TVA deductibile este reprezentata de rulajul debitor al contului de cheltuieli 601 "Cheltuieli cu materiile prime" fara a se diminua cu rulajul creditor al contului 4582 "Decontari din operatii in participatie" ca urmare a inregistrarii contabile 4582 = 601 ca efect al transferarii cheltuielilor catre coparticipant.
In concluzie, decontul de TVA se completeaza in baza evidentei fiscale intocmita cu ajutorul jurnalului pentru vanzari si a jurnalului pentru cumparari aferent perioadei fiscale de raportare, fara a se intocmi in baza rulajelor conturilor de venituri si cheltuieli din balanta sintetica de verificare. Totusi, pentru a asigura concordanta dintre evidenta contabila si fiscala, sumele evidentiate in jurnalul pentru vanzari la baza de impozitare, corespund cu rulajul creditor al conturilor de venituri, asa cum se poate observa din inregistrarea contabila prezentata anterior. In mod similar, baza de impozitare a TVA din jurnalele pentru cumparari poate fi identificata in rulajele debitoare ale conturilor de cheltuieli.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Principalele modificari ale Codului Fiscal privind impozitul pe profitFirme cu contracte de asociere - jocuri de noroc. De la 1 ianuarie 2023 pot plati impozit micro?VIDEO: Contract de ASOCIERE IN PARTICIPATIUNE TVAASOCIERE IN PARTICIPATIUNE: TVA aferenta bunurilor de capital aduse ca aport la asociereCare este regimul TVA aplicabil in cazul unei asocieri de firme?Ultimele articole
Cum se face trecerea de la impozit pe profit la impozit micro in cazul asocierii in participatiuneTot ce trebuie sa stii despre decontari si asocierea in participatiune!Activitati economice scutite de TVA fara drept de deducere a TVA. Persoana impozabila mixta. Pro rataAsociere in participatie. Tratament fiscal TVATratament TVA pentru contract de asociere in participatieArticole similare
Noi modificari in Codul fiscal: Limitari speciale ale dreptului de deducere. Vezi proiectulRegim TVA pentru ACHIZITII bunuri din UE. Ce reguli se impun unei microintreprinderi neinregistrate in ROI?Bunuri lipsa, neimputabile. Care este tratament fiscal si TVA?Noutati legislatie Fiscala 09-13 iunie 2008 - Monitorul OficialIata solutia pentru ajustarea TVA dupa inregistrarea in scopuri de TVA a contribuabililorUltimele articole
Achizitie intracomunitara. 4 obligatii care NU le revin firmelor neplatitoare de TVACod UIT ANAF: 3 lucruri esentiale de stiut la ACHIZITII de bunuriComert cu masini second-hand. Regimul TVA si o MONOGRAFIE contabila utilaAchizitie intracomunitara. Tratament fiscal TVA pentru livrarile care NU se fac la data din facturaDeclaratia 390. Cum sa declari in D390 ACHIZITIIle de servicii scutite de TVA din UEArticole similare
Declaratia cod 394. Cum raportam facturile catre persoane fizice si facturi emise catre persoane impozabile in state terte?Atentie! ANAF anunta intreruperea site-ului oficial. Afla candTransfer bunuri. Cand intervine obligatia ajustarii TVA?Firme inregistrate in scopuri de TVA dupa depasirea plafonului. Cum poate fi anulat codul special de TVADeclaratii aprilie 2014. Ce declaratii depunem la 7, 11 si 15 aprilie?Ultimele articole
Achizitie intracomunitara. Tratament fiscal TVA pentru LIVRARIle care NU se fac la data din facturae-Factura in tranzactii cu reprezentant fiscal. Ai obligatia sa transmiti facturile in sistem?Achizitii intracomunitare. Declararea transportului in D300 si D390Factura pe alt nume in export. Cum obtii scutirea de TVA + documente necesareTVA in Romania pentru LIVRARI catre clienti din afara UE. Ce trebuie sa stiiArticole similare
Regularizare factura de avans. Cum alegem cursul valutar?BAZA DE IMPOZITAREa a TVA in cazul subventiilorImport de marfuri din ChinaFacturarea TVA pentru achizitie intracomunitara de utilaje noi. Cum facturam?Cum poate fi modificata perioada fiscala de raportare din trimestru in luna calendaristica daca plafonul legal este depasitUltimele articole
Obligatii fiscale TVA. Ce sa faci daca ai fost sanctionat abuziv de ANAFNoutati legislative. 5 noutati fiscale privind TVA in 2025Facturare amenda. Se factureaza cu sau fara TVA?Schimbarea perioadei fiscale a TVA de la trimestru la luna. Pana cand se depune D700E-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaArticole similare
Cine depune declaratia 200 privind veniturile realizate din Romania?Baza legala 2013 pentru facturarea electronicaOpinia Consiliului fiscal asupra sferei extinse de aplicare a cotei de TVAAtentie! Se apropie termenul limita pentru formularul 097Cum se impoziteaza in 2013 veniturile din arenda?Ultimele articole
Majorare TVA 2025. 3 situatii explicate de specialistAchizitie intracomunitara. 4 obligatii care NU le revin firmelor neplatitoare de TVAPlatitor de TVA. Conditii, documente si ajustare TVA pentru trecere la neplatitor de TVAMajorare TVA la locuinte. Conditii pentru masura tranzitorie 2025 - 2026 cu TVA de 9%Panourile fotovoltaice. Reguli, cote TVA si taxa de timbru verde
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"