Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In baza unui contract de asociere in participatiune, societatea-mama inregistreaza toate cheltuielile, toate veniturile si TVA-ul colectat si deductibil aferent. Atunci cand face decontul cu asociatii prin contul 458, conform procentelor stabilite prin contract, in balanta liderului ramane doar un procent de 40% din totalul veniturilor si cheltuielilor. TVA-ul colectat si deductibil insa trebuie declarat 100 % de catre firma-lider. In acest caz, baza de impozitare (in balanta) nu este aferenta TVA-ului. Vom stabili cum se inregistreaza baza de impozitare in acest caz in decontul de TVA.
Pentru a asigura concordanta dintre rulajul debitor al conturilor de cheltuieli cu baza de impozitare TVA aferenta achizitiilor de bunuri si servicii, precum si concordanta dintre rulajului creditor al conturilor de venituri si baza de impozitare TVA aferenta livrarilor/prestarilor efectuate, trebuie respectata monografia contabila a operatiunilor economice realizate in cadrul asocierii in participatie, reglementata prin O.M.F.P. nr. 3055 din 29 octombrie 2009 pentru aprobarea Reglementarilor contabile conforme cu directivele europene.
Astfel, in cursul lunii, liderul asociat emite facturile aferente operatiunilor derulate in asociere, le evidentiaza in jurnalul pentru vanzari la valoarea integrala (de exemplu 99.200 lei, din care baza de impozitare 80.000 lei si TVA colectata 19.200 lei) si le inregistreaza in evidenta contabila, prin formula contabila:
411 = % 99.200 lei
"Clienti" 701 80.000 lei
"Venituri din vanzarea
produselor finite"
4427 19.200 lei
"TVA colectata"

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Ghidul practic al contabilitatii 2022 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Declaratia Unica 2023 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
La sfarsitul lunii, pe baza decontului asocierii, liderul asocierii inregistreaza in creditul contului 4581 "Decontari din operatii in participatie" cota parte a veniturilor realizate din operatii in participatie transferate coparticipantilor (60%), conform contractului de asociere, prin formula contabila:
701 = 4581 48.000 lei
"Venituri din vanzarea "Decontari din operatii
produselor finite" in participatie"
Asa cum se poate constata, baza de impozitare a TVA aferenta facturilor emise corespunde cu rulajul creditor al contului 701, fara a se diminua cu rulajul debitor al contului 701 deoarece sumele transferate asociatului nu intra in sfera de aplicare a TVA.
In mod similar se procedeaza si in cazul cheltuielilor efectuate in cadrul asocierii, caz in care, baza de impozitare a sumei TVA deductibile este reprezentata de rulajul debitor al contului de cheltuieli 601 "Cheltuieli cu materiile prime" fara a se diminua cu rulajul creditor al contului 4582 "Decontari din operatii in participatie" ca urmare a inregistrarii contabile 4582 = 601 ca efect al transferarii cheltuielilor catre coparticipant.
In concluzie, decontul de TVA se completeaza in baza evidentei fiscale intocmita cu ajutorul jurnalului pentru vanzari si a jurnalului pentru cumparari aferent perioadei fiscale de raportare, fara a se intocmi in baza rulajelor conturilor de venituri si cheltuieli din balanta sintetica de verificare. Totusi, pentru a asigura concordanta dintre evidenta contabila si fiscala, sumele evidentiate in jurnalul pentru vanzari la baza de impozitare, corespund cu rulajul creditor al conturilor de venituri, asa cum se poate observa din inregistrarea contabila prezentata anterior. In mod similar, baza de impozitare a TVA din jurnalele pentru cumparari poate fi identificata in rulajele debitoare ale conturilor de cheltuieli.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Contract de ASOCIERE IN PARTICIPATIUNE. Decont. Inregistrari contabileTotul despre impozitul pe profit 2013 | Modificari OG nr. 8 din 2013Saptamana 28 ian - 03 februarie 2008Contract de asociere. Cum procedam cu factura si TVA-ul?Un nou formular 300 - Decontul de TVAUltimele articole
Firme cu contracte de asociere - jocuri de noroc. De la 1 ianuarie 2023 pot plati impozit micro?Tot ce trebuie sa stii despre decontari si asocierea in participatiune!Activitati economice scutite de TVA fara drept de deducere a TVA. Persoana impozabila mixta. Pro rataASOCIERE IN PARTICIPATIUNE: TVA aferenta bunurilor de capital aduse ca aport la asociereAsociere in participatie. Tratament fiscal TVAArticole similare
ANAF modifica legislatia privind inregistrarea/anularea inregistrarii in scopuri de TVAProiect ANAF: Inregistrarea sau anularea in scopuri de TVA va depinde de nivelul riscului fiscalStudiu de caz: Achizitie bunuri din China livrate direct pe teritoriul comunitarRegimul de taxare pentru bunurile imobile construite in afara teritoriului RomanieiDocumentar fiscal: Declararea accizelor instituite prin Ordonanta Guvernului nr. 16 din 2013Ultimele articole
Luni, 27 martie 2023, este termenul limita de depunere a 8 declaratii fiscaleCum se inregistreaza in contabilitate diferentele de curs valutar?Monografie achizitie intracomunitara neplatitor TVACodul special de TVA 2023: in ce situatii ai nevoie de elACHIZITII intracomunitare. 3 exemple detaliateArticole similare
Aplicarea sistemului de TVA | Ce documente atesta livrarea intracomunitara?Tratament TVA pentru cumparator cu codul de TVA anulat din oficiuNoile cote de TVA, taxarea inversa si alte masuri privind TVA din 2016Regimul TVA la vanzarea voucherelorDreptul de deducere a taxei pe valoarea adaugata in cazul achizitiilor efectuate inainte de inregistrarea in scopuri de TVAUltimele articole
Luni, 27 martie 2023, este termenul limita de depunere a 8 declaratii fiscaleCum se inregistreaza in contabilitate diferentele de curs valutar?CAND si CUM se solicita inregistrarea in scopuri de TVAGHID: Procedura inregistrarii in scopuri de TVAModificari aduse TVA care se aplica de la 1 ianuarie 2023Articole similare
Cum am inteles eu ecotaxa!Sume incasate in numele altei persoane. Tratament TVATVA credit-note. Obligatii declarativeCorectare erori de calcul TVA deductibila si TVA colectataAplicarea TVA din 1 ianuarie 2014. Explicatiile consultantului fiscalUltimele articole
Neincasare factura. Care este tratamentul fiscal al TVA-ului neexigibil?Achizitii intracomunitare. 3 exemple detaliateFirme care au platit in 2022 impozit micro si vor sa treaca la impozit pe profit in 2023. Cum se face calculul?Firme care aplica TVA la incasare. Care este baza de calcul in functie de care trebuie sa treaca la regim normal de TVA?Cheltuieli transport la si de la locul de munca pentru salariati. Regim fiscalArticole similare
Prestari intracomunitare de servicii. Care va fi tratamentul TVA?Activitati de transport in UE. Regim TVANoutati legislatie fiscala 28 septembrie - 2 octombrie 2009 - Monitorul OficialNoutati fiscale in Monitor: Sunt legalizate cluburile de poker si se modifica plata unor taxeSebastian Vladescu considera ca impozitul minim trebuie eliminatUltimele articole
Ordinul 14/2023: Din 1 aprilie facturile la gaze pot fi esalonate, la cerere, pe o perioada de minimum 3 luniSAF-T: De cand depun D406 firmele incadrate in categoria contribuabililor mijlocii din 1 ianuarie 2023?Cum se inregistreaza in contabilitate diferentele de curs valutar?PFA inregistrat in 2023. Ce obligatii fiscale are?Ghidul Monografiilor Contabile: monografiile care pun cel mai des probleme in practica in acest an
Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA in 2023!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA in 2023. Top 7 Studii de caz de actualitate"