Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In baza unui contract de asociere in participatiune, societatea-mama inregistreaza toate cheltuielile, toate veniturile si TVA-ul colectat si deductibil aferent. Atunci cand face decontul cu asociatii prin contul 458, conform procentelor stabilite prin contract, in balanta liderului ramane doar un procent de 40% din totalul veniturilor si cheltuielilor. TVA-ul colectat si deductibil insa trebuie declarat 100 % de catre firma-lider. In acest caz, baza de impozitare (in balanta) nu este aferenta TVA-ului. Vom stabili cum se inregistreaza baza de impozitare in acest caz in decontul de TVA.
Pentru a asigura concordanta dintre rulajul debitor al conturilor de cheltuieli cu baza de impozitare TVA aferenta achizitiilor de bunuri si servicii, precum si concordanta dintre rulajului creditor al conturilor de venituri si baza de impozitare TVA aferenta livrarilor/prestarilor efectuate, trebuie respectata monografia contabila a operatiunilor economice realizate in cadrul asocierii in participatie, reglementata prin O.M.F.P. nr. 3055 din 29 octombrie 2009 pentru aprobarea Reglementarilor contabile conforme cu directivele europene.
Astfel, in cursul lunii, liderul asociat emite facturile aferente operatiunilor derulate in asociere, le evidentiaza in jurnalul pentru vanzari la valoarea integrala (de exemplu 99.200 lei, din care baza de impozitare 80.000 lei si TVA colectata 19.200 lei) si le inregistreaza in evidenta contabila, prin formula contabila:
411 = % 99.200 lei
"Clienti" 701 80.000 lei
"Venituri din vanzarea
produselor finite"
4427 19.200 lei
"TVA colectata"
![Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari](https://www.rs.ro/dbimg/product/173-consilier-taxe-.jpg)
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
![Operare SAGA Exemple practice si recomandari](https://www.rs.ro/dbimg/product/2841-operare-saga-ex.png)
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
![Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024](https://www.rs.ro/dbimg/product/3020-examenul-de-acc.jpg)
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
La sfarsitul lunii, pe baza decontului asocierii, liderul asocierii inregistreaza in creditul contului 4581 "Decontari din operatii in participatie" cota parte a veniturilor realizate din operatii in participatie transferate coparticipantilor (60%), conform contractului de asociere, prin formula contabila:
701 = 4581 48.000 lei
"Venituri din vanzarea "Decontari din operatii
produselor finite" in participatie"
Asa cum se poate constata, baza de impozitare a TVA aferenta facturilor emise corespunde cu rulajul creditor al contului 701, fara a se diminua cu rulajul debitor al contului 701 deoarece sumele transferate asociatului nu intra in sfera de aplicare a TVA.
In mod similar se procedeaza si in cazul cheltuielilor efectuate in cadrul asocierii, caz in care, baza de impozitare a sumei TVA deductibile este reprezentata de rulajul debitor al contului de cheltuieli 601 "Cheltuieli cu materiile prime" fara a se diminua cu rulajul creditor al contului 4582 "Decontari din operatii in participatie" ca urmare a inregistrarii contabile 4582 = 601 ca efect al transferarii cheltuielilor catre coparticipant.
In concluzie, decontul de TVA se completeaza in baza evidentei fiscale intocmita cu ajutorul jurnalului pentru vanzari si a jurnalului pentru cumparari aferent perioadei fiscale de raportare, fara a se intocmi in baza rulajelor conturilor de venituri si cheltuieli din balanta sintetica de verificare. Totusi, pentru a asigura concordanta dintre evidenta contabila si fiscala, sumele evidentiate in jurnalul pentru vanzari la baza de impozitare, corespund cu rulajul creditor al conturilor de venituri, asa cum se poate observa din inregistrarea contabila prezentata anterior. In mod similar, baza de impozitare a TVA din jurnalele pentru cumparari poate fi identificata in rulajele debitoare ale conturilor de cheltuieli.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Contract de asociere. Cum procedam cu factura si TVA-ul?Instructiuni pentru completarea formularului 300 | Decont de taxa pe valoarea adaugataASOCIERE IN PARTICIPATIUNE cu o institutie publica. Regim TVACare este tratamentul fiscal al asocierilor in participatiune?Dictionar fiscal: Termeni fiscali folositi de economistiUltimele articole
Firme cu contracte de asociere - jocuri de noroc. De la 1 ianuarie 2023 pot plati impozit micro?Tot ce trebuie sa stii despre decontari si asocierea in participatiune!Activitati economice scutite de TVA fara drept de deducere a TVA. Persoana impozabila mixta. Pro rataASOCIERE IN PARTICIPATIUNE: TVA aferenta bunurilor de capital aduse ca aport la asociereAsociere in participatie. Tratament fiscal TVAArticole similare
Proiect ANAF: Aprobarea procedurii de modificare din oficiu a vectorului fiscal TVAContinuarea sistemului TVA la incasare in 2021. Se mai depune declaratia 097 in acest caz?Dauna totala autoturism. Amortizarea contabila si fiscala. Inregistrarea veniturilorEconomia din zona euro depaseste riscul intrarii in deflatieCum putem obtine rambursarea TVA in conditii dificile? Rambursarea pentru achizitie autovehicul (magazin mobil)Ultimele articole
Decont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneRegimul special de scutire pentru intreprinderile miciDecont precompletat e-TVA. Patronii IMM-urilor din Romania cer amanarea e-TVAD394 in 2024. Bonurile cu valoare mai mica de 100 euro se declara in D394?Cum se procedeaza in cazul in care exista bunuri cu risc fiscal ridicat nereceptionate sau receptionate partialArticole similare
Ce e nou din 2013 privind plata TVA la bugetul de statInregistrari contabile privind discounturile primiteCum se face inregistrarea facturii primita cu intarziere sau neinregistrata in contabilitate ca urmare a unei eroriInformare ANAF privind modificarile in legislatia caselor de marcat: Emiterea bonurilor fiscale nu e obligatorie pentru anumiti operatori economiciDeductibilitatea si exigibilitatea TVA 2013: Furnizor versus beneficiarUltimele articole
E-Factura: Ce inregistrari contabile sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Decont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneRegimul special de scutire pentru intreprinderile miciObligatii privind transmiterea facturilor exclusiv prin sistemul RO e-FacturaE-Factura: Ce amenzi se aplica contribuabililor care NU depun facturile la timpArticole similare
Vanzare fier vechi. Decont de TVACheltuielile de judecata sunt purtatoare de TVA?Inregistrare in scopuri de TVA. Regularizare avansuri, monografie contabilaAchizitie echipamente IT cu fonduri nerambursabile. Cum tratam depasirea plafonului?Lichidare voluntara. Distribuire bunuri catre asociat. Ce tratament fiscal aplicam?Ultimele articole
Finantele introduc obligatoriu, de la 1 ianuarie 2025, facturarea electronica pentru relatia B2CDeclaratia Unica in 2024. Cand se depune declaratia pentru dividendele din 2023?Regimul de facturare al penalitatilor de intarziereModificari in privinta TVA aduse prin Legea 33/2024Ajustari de TVA. Cand se vor declara in D300Articole similare
Care este tratamentul fiscal al asocierilor in participatiune?Legea 129/2019 pentru prevenirea si combaterea spalarii banilor, modificata de OUG 111/2020. Ce s-a schimbatRectificarea Declaratiei 390 si regularizari sume in Declaratia 300. Cum procedam?TVA si monografie contabila: Refacturare cheltuieliEmitere, stornare si reemitere factura in perioade fiscale diferite. Consecinte fiscaleUltimele articole
E-Factura: Ce inregistrari contabile sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Formularul c801 – Ghidul CompletDecont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneRegimul special de scutire pentru intreprinderile miciCalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in 10 iulie 2024![Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB cop rap231108160950.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"