Declaratia 394: Cine depune D394, termen depunere, instructiuni

In cadrul acestui articol, vom detalia ce este Declaratia 394, cine are obligatia de a o depune, cum se completeaza si care sunt termenele de depunere.

Ce este declaratia 394

Declaratia 394, cunoscuta sub denumirea de Declaratie informativa privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national este un formular fiscal obligatoriu pentru contribuabilii inregistrati in scopuri de TVA in Romania, folosit pentru raportarea detaliata a tranzactiilor interne realizate cu alte persoane impozabile. 

Prin acest formular, Agentia Nationala de Administrare Fiscala (ANAF) urmareste monitorizarea si verificarea tranzactiilor cu scopul de a preveni frauda si evaziunea fiscala, facilitand astfel colectarea corecta a TVA.

Cine depune declaratia 394

Potrivit prevederilor legale in vigoare, declaratia 394 trebuie sa fie completata si depusa la autoritatile fiscale de catre persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania, pentru livrarile de bunuri /prestarile de servicii taxabile in Romania pentru care persoana obligata la plata taxei este furnizorul /prestatorul sau beneficiarul.

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile

Vezi AICI detalii

Cartea Verde a Contabilitatii

Vezi AICI detalii

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

Cum se completeaza declaratia 394

Declaratia trebuie sa contina toate operatiunile impozabile si taxabile cu cotele prevazute de lege, desfasurate pe teritoriul Romaniei cu alte persoane inregistrate in scopuri de TVA, pentru care au fost emise facturi, inclusiv facturile pentru avansuri. Acest lucru include si operatiunile cu TVA nedeductibil, cum ar fi cheltuielile de protocol. De asemenea, in cazul vanzarilor cu amanuntul, daca in contabilitate inregistrarea se face pe baza raportului zilnic, dar au fost emise facturi pentru anumite tranzactii, aceste facturi trebuie incluse in declaratie.
ATENTIE!

Formularul 394 cuprinde pozitie distincta pentru declararea operatiunilor de livrari/achizitii de cereale si plante tehnice, deseuri feroase si neferoase, certificate de emisii de gaze cu efect de sera, energie electrica, certificate verzi, constructii, aur de investitii, microprocesoare, console de jocuri, tablete PC si laptopuri.

Iata, concret, ce informatii vor fi completate in D394:

• Toate facturile emise in perioada raportata, inclusiv cele cu mentiunea "taxare inversa" sau "TVA la incasare", indiferent de data exigibilitatii TVA. 
• Baza impozabila si TVA pentru facturile emise prin autofacturare. 
• Suma totala a bonurilor fiscale, inclusiv facturile simplificate si bonurile fiscale care se califica drept facturi simplificate, cu sau fara codul de TVA al beneficiarului. 
• Valoarea totala a documentelor pentru livrari/servicii care nu necesita facturi sau bonuri fiscale. Toate facturile primite in perioada raportata, indiferent de data exigibilitatii TVA, inclusiv cele cu mentiunea "taxare inversa" sau "TVA la incasare". 
• Borderourile de achizitii, filele din carnetele de comercializare a produselor agricole pentru achizitii de la persoane fizice, contracte cu persoane fizice si alte documente relevante. 
• Suma totala a facturilor simplificate si a bonurilor fiscale care se califica drept facturi simplificate si au inscris codul de TVA al beneficiarului. 

Ce nu se inscrie in D394

NU se vor inscrie in declaratia 394 urmatoarele informatii: 

• achizitiile intracomunitare de bunuri si servicii pentru care exista obligativitatea inscrierii in declaratia 390; 
• importurile si exporturile; 
• operatiunile scutite de taxa prevazute la art. 292 din Codul fiscal. 

Declararea operatiunilor cu persoane afiliate in D394

Prin Ordinul nr. 3281/2020 s-a introdus obligatia raportarii tranzactiilor cu persoane afiliate in perioada de raportare. Astfel, in sectiunea 1 a declaratiei informative 394,  persoanele impozabile vor bifa in casuta corespunzatoare daca au efectuat sau nu operatiuni cu persoane afiliate.

Conform definitiei prevazute la art.7 din Codul fiscal,  persoanele afiliate sunt cele care se incadreaza in cel putin unul din urmatoarele cazuri:

• o persoana fizica este afiliata cu alta persoana fizica daca acestea sunt sot/sotie sau rude pana la gradul al III-lea inclusiv;
• o persoana fizica este afiliata cu o persoana juridica daca persoana fizica detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot ale unei persoane juridice ori daca controleaza in mod efectiv persoana juridica;
• o persoana juridica este afiliata cu alta persoana juridica daca cel putin aceasta detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la cealalta persoana juridica ori daca controleaza in mod efectiv acea persoana juridica;
• o persoana juridica este afiliata cu alta persoana juridica daca o persoana detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor sale afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot atat la prima persoana juridica, cat si la cea de-a doua ori daca le controleaza in mod efectiv.

Declaratia 394 - termen depunere 2025

Declaratia 394 trebuie depusa pana in data de 30 (inclusiv) a lunii care urmeaza dupa perioada de raportare (luna, trimestru etc.). Acest termen se aplica chiar daca nu s-au realizat operatiuni care trebuie raportate in declaratie.

Exista o exceptie pentru luna ianuarie, si anume cand perioada de raportare este lunara, declaratia pentru ianuarie se depune pana pe 28 februarie (sau 29 februarie in anii bisecti).

Declaratia 394 model 2025

Modelul si continutului declaratiei privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA pentru anul 2025 este specificat in Ordinul OPANAF 77/2022 - utilizat incepand cu declararea obligatiilor fiscale aferente lunii ianuarie 2025 (Contine cod CAEN Rev 3. Pentru cod CAEN Rev 2 trebuie sa utilizati versiunea anterioara).

ANAF a actualizat PDF-ul inteligent al Declaratia 394 in data de 12 februarie 2025.

Pentru a descarca Soft A, click AICI>>

Corectarea Declaratiei 394

Conform OPANAF nr 3769 din 2015, in cazul in care, dupa depunerea declaratiei, persoana impozabila constata existenta unor omisiuni/erori in datele declarate, aceasta trebuie sa depuna o noua declaratie corect completata, cu operatiunile care necesita modificarea si/sau operatiunile care nu au fost declarate, declaratie care inlocuieste declaratia informativa depusa initial.