InfoTva.roPrin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Dupa determinarea taxei pe valoare adaugata de plata sau a sumei negative a taxei pentru operatiunile din perioada fiscala de raportare se determina :
- suma negativa a taxei cumulata prin adaugarea la suma negativa a taxei, rezultata in perioada fiscala de raportare, a soldului sumei negative a taxei, reportat din decontul perioadei fiscale precedente (daca nu s-a solicitat a fi rambursat), si a diferentelor negative de TVA stabilite de organele de inspectie fiscala prin decizii comunicate pana la data depunerii decontului.
- taxa de plata cumulata prin adaugarea la taxa de plata din perioada fiscala de raportare a sumelor neachitate la bugetul de stat, pana la data depunerii decontului de TVA, din soldul taxei de plata al perioadei fiscale anterioare, si a sumelor neachitate la bugetul de stat pana la data depunerii decontului din diferentele de TVA de plata stabilite de organele de inspectie fiscala prin decizii comunicate pana la data depunerii decontului.
Prin decontul de TVA se efectueaza regularizarile de taxa si se stabileste soldul taxei de plata sau soldul sumei negative a taxei, astfel:
- daca taxa de plata cumulata este mai mare decat suma negativa a taxei cumulata, rezulta un sold de taxa de plata in perioada fiscala de raportare.
- daca suma negativa a taxei cumulata este mai mare decat taxa de plata cumulata, rezulta un sold al sumei negative a taxei in perioada fiscala de raportare.
Persoanele impozabile pot solicita rambursarea soldului sumei negative a taxei din perioada fiscala de raportare, prin bifarea casetei corespunzatoare din decontul de TVA din perioada fiscala de raportare, decontul fiind si cerere de rambursare, sau pot reporta soldul sumei negative in decontul perioadei fiscale urmatoare.
Nu poate fi solicitata rambursarea soldului sumei negative a taxei din perioada fiscala de raportare, mai mic de 5.000 lei inclusiv, acesta fiind reportat obligatoriu in decontul perioadei fiscale urmatoare.
Daca persoana impozabila solicita rambursarea soldului sumei negative, acesta nu se reporteaza in perioada fiscala urmatoare.
Atentie!
Cartea verde a contabilitatii 2022 varianta tiparita
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2022
Cartea Verde a TVA
Soldul sumei negative de taxa pe valoarea adaugata inscris in decontul de taxa pe valoarea adaugata aferent perioadei fiscale anterioare datei deschiderii procedurii insolventei prevazute de legislatia in domeniu nu se preia in decontul de taxa aferent perioadei fiscale in care s-a deschis procedura, caz in care debitorul este obligat sa solicite rambursarea taxei prin corectarea decontului perioadei fiscale anterioare.
Din punct de vedere contabil, la sfarsitul fiecarei perioade, in urma compararii soldurilor conturilor 4426 si 4427 pot rezulta doua situatii :
1. TVA deductibila > TVA colectata => TVA de recuperat
Inregistrari contabile:
% = 4426
Tva deductibila
4424
Tva de recuperat
4427
Tva colectata
Compensarea cu TVA de plata din perioadele urmatoare: 4423=4424
Rabursarea de catre organele fiscale: 5121=4424
2. Tva deductibila < TVA colectata => TVA de plata
Inregistrari contabile:
4427 = %
Tva colectata
4426
Tva deductibila
4423
Tva de plata
Plata TVA: 4423 = 5121
de Irina DumitrescuEconomist Experienta: - 7 ani de activitate in domeniul contabilitatii de gestiune si financiara in cadrul unei companii multinationale Expert contabil, CECCAR BUCURESTI
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
REGULARIZAREA CONTURILOR DE TVA. ANALIZA ZILEIArticole similare
Decont TVA pentru o achizitie intracomunitara. Se declara in formularul 390?Deductibilitate TVA marfa expirataRambursare TVA. Ce documentatie pregatim?Importuri de bunuri dintr-un stat non-UE. Tratament fiscal TVARefacturare cost combustibil catre un cumparator persoana nerezidenta. Cum procedam?Ultimele articole
Firmele care inregistreaza ajustari de TVA trebuie sa completeze D300?Decont TVA completat si transmis eronat. Cum se poate corecta procedura?Corectare factura emisa initial. Cum se factureaza diferenta de pret?Prestari servicii intracomunitare. Termene limita pentru facturare, obligatii fiscale si contabileAchizitie intracomunitara de bunuri, furnizor din stat tert. Cum se inregistreaza TVA in contabilitate?Articole similare
Studiu de caz: Recunoastere facturi aferente anului 2012 in anul 2015. Cum procedam?Anularea inregistrarii in scopuri de TVA pentru aplicarea regimului de scutire | Data valabilitatii anulariiExercitarea dreptului de deducere a TVA prin decontul de taxaAchizitie intracomunitata de bunuri. Ce obligatii apar?Mostre realizate de societate si neacordate beneficiarilor. Ce tratament fiscal si contabil se aplica?Ultimele articole
Formularul 398 trebuie transmis pana pe 30 aprilie 2022 chiar daca NU au fost efectuate operatiuniDecont TVA completat si transmis eronat. Cum se poate corecta procedura?Joi, 31 martie 2022, este termenul limita pentru depunerea formularului 398-Declaratie speciala de TVA (VAT Return One Stop)Declaratia 390. Cum se corecteaza formularul transmis eronat si sanctiunile aferenteDeclaratia 700 in 2022. Cine are obligatia depunerii si cum se transmite formularulArticole similare
Codul fiscal 2011 - Titlul VIDecontul de TVAONG. Costuri purtatoare de TVA. Cum se poate recupera taxa?Noutati fiscale: Ordinul nr. 588/2016 pentru aprobarea modelului si continutului formularului 300Noi informatii obligatorii in formularul 300. Decontul de TVAUltimele articole
Regularizare sau prescriere TVA de rambursat reportata prin decontul de TVA cod 300Prescriere TVA de rambursat. Completare decont 300Fuziune prin absorbtie. Declaratiile pentru societatea absorbanta si pentru societatile absorbiteRegularizarea conturilor de TVA. ANALIZA ZILEIProcedura de implementare si de administrare a grupului fiscal unic. Vezi ordinul!Articole similare
Plata avans marfa pentru o achizitie intracomunitara nefinalizata. Ce obligatii declarative avem?Achizitii de servicii din UE. Cand e obligatoriu codul special de TVA pentru facturile de comision?Microintreprindere si Declaratia 101 pentru luna ianuarie 2017. Trecem pierderea fiscala?Declaratia 205 in 2014. Cine depune declaratia pana la 28 februarie?Achizitie bunuri in cadrul unei operatiuni triunghiulare. Care va fi tratamentul fiscal?Ultimele articole
Diurna soferi, conform Legii 72/2022. Cum pot fi acordate sumele fara a fi impozitate?E-Factura: Cum pot fi corectate facturile electronice?Firmele care inregistreaza ajustari de TVA trebuie sa completeze D300?Completare raportari contabile in cazul modificarii exercitiului financiarFormularul 398 trebuie transmis pana pe 30 aprilie 2022 chiar daca NU au fost efectuate operatiuni
Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"Modificari TVA aparute in 2022. Top 6 Studii de caz"
