Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Dupa determinarea taxei pe valoare adaugata de plata sau a sumei negative a taxei pentru operatiunile din perioada fiscala de raportare se determina :
- suma negativa a taxei cumulata prin adaugarea la suma negativa a taxei, rezultata in perioada fiscala de raportare, a soldului sumei negative a taxei, reportat din decontul perioadei fiscale precedente (daca nu s-a solicitat a fi rambursat), si a diferentelor negative de TVA stabilite de organele de inspectie fiscala prin decizii comunicate pana la data depunerii decontului.
- taxa de plata cumulata prin adaugarea la taxa de plata din perioada fiscala de raportare a sumelor neachitate la bugetul de stat, pana la data depunerii decontului de TVA, din soldul taxei de plata al perioadei fiscale anterioare, si a sumelor neachitate la bugetul de stat pana la data depunerii decontului din diferentele de TVA de plata stabilite de organele de inspectie fiscala prin decizii comunicate pana la data depunerii decontului.
Prin decontul de TVA se efectueaza regularizarile de taxa si se stabileste soldul taxei de plata sau soldul sumei negative a taxei, astfel:
- daca taxa de plata cumulata este mai mare decat suma negativa a taxei cumulata, rezulta un sold de taxa de plata in perioada fiscala de raportare.
- daca suma negativa a taxei cumulata este mai mare decat taxa de plata cumulata, rezulta un sold al sumei negative a taxei in perioada fiscala de raportare.
Persoanele impozabile pot solicita rambursarea soldului sumei negative a taxei din perioada fiscala de raportare, prin bifarea casetei corespunzatoare din decontul de TVA din perioada fiscala de raportare, decontul fiind si cerere de rambursare, sau pot reporta soldul sumei negative in decontul perioadei fiscale urmatoare.
Nu poate fi solicitata rambursarea soldului sumei negative a taxei din perioada fiscala de raportare, mai mic de 5.000 lei inclusiv, acesta fiind reportat obligatoriu in decontul perioadei fiscale urmatoare.
Daca persoana impozabila solicita rambursarea soldului sumei negative, acesta nu se reporteaza in perioada fiscala urmatoare.
Atentie!

Manual de politici contabile - Stick USB

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

SAF-T Ghid de raportare corecta
Soldul sumei negative de taxa pe valoarea adaugata inscris in decontul de taxa pe valoarea adaugata aferent perioadei fiscale anterioare datei deschiderii procedurii insolventei prevazute de legislatia in domeniu nu se preia in decontul de taxa aferent perioadei fiscale in care s-a deschis procedura, caz in care debitorul este obligat sa solicite rambursarea taxei prin corectarea decontului perioadei fiscale anterioare.
Din punct de vedere contabil, la sfarsitul fiecarei perioade, in urma compararii soldurilor conturilor 4426 si 4427 pot rezulta doua situatii :
1. TVA deductibila > TVA colectata => TVA de recuperat
Inregistrari contabile:
% = 4426
Tva deductibila
4424
Tva de recuperat
4427
Tva colectata
Compensarea cu TVA de plata din perioadele urmatoare: 4423=4424
Rabursarea de catre organele fiscale: 5121=4424
2. Tva deductibila < TVA colectata => TVA de plata
Inregistrari contabile:
4427 = %
Tva colectata
4426
Tva deductibila
4423
Tva de plata
Plata TVA: 4423 = 5121

Economist Experienta: - 7 ani de activitate in domeniul contabilitatii de gestiune si financiara in cadrul unei companii multinationale Expert contabil, CECCAR BUCURESTI
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
REGULARIZAREA CONTURILOR DE TVA. ANALIZA ZILEIArticole similare
Factura emisa de organul de executare silitaAjustare TVA la clienti care au fost in falimentDreptul de deducere a TVA din facturi emise in lunile precedente. DECONTUL DE TVAIncadrarea corecta a prestarilor intracomunitare de servicii. Cum se impoziteazaOperatiuni triunghiulare: Firma din Romania in calitate de cumparator revanzatorUltimele articole
Cifra de afaceri. TVA lunar devine OBLIGATORIU daca ai depasit 100.000 euroAchizitie intracomunitara. Tratament fiscal TVA pentru livrarile care NU se fac la data din facturaAchizitii intracomunitare. Declararea transportului in D300 si D390D300 ANAF. Cum tratezi in D300 TVA-ul fara drept de deducereTVA in Romania pentru livrari catre clienti din afara UE. Ce trebuie sa stiiArticole similare
Calendar ANAF: Obligatii fiscale pentru luna IULIE 2023Reminder ANAF! Miercuri, 8 decembrie, este termenul limita pentru depunerea D092Ce declaratii privind TVA depunem pana la 10 augustPrestari servicii intracomunitare. Cum procedam privind facturarea cu TVA?Sistemul TVA la incasare: inregistrarea platii la cursul valutar al furnizorului si la data platiiUltimele articole
D700. Schimbarea perioadei fiscale TVA se poate face in timpul anului?Platitor de TVA. Termen limita pentru Declaratia privind schimbarea perioadei fiscale in MAI 2025Platitor de TVA. Cum se poate modifica PERIOADA FISCALA a TVASponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorNoutati legislative. 5 noutati fiscale privind TVA in 2025Articole similare
Procedura de implementare si de administrare a grupului fiscal unic. Vezi ordinul!Noutati fiscale: Ordinul nr. 588/2016 pentru aprobarea modelului si continutului formularului 300Rambursarea TVA catre persoanele impozabile neinregistrate in scopuri de TVARambursarile de taxa catre persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA, conform art. 153Procedeul rambursarii TVA catre persoane inregistrate in scopuri de taxa in RomaniaUltimele articole
Regularizare sau prescriere TVA de rambursat reportata prin decontul de TVA cod 300Prescriere TVA de rambursat. Completare decont 300ONG. Costuri purtatoare de TVA. Cum se poate recupera taxa?Fuziune prin absorbtie. Declaratiile pentru societatea absorbanta si pentru societatile absorbiteRegularizarea conturilor de TVA. ANALIZA ZILEIArticole similare
Neplatitor de TVA: inregistrare achizitii intracomunitareGrup fiscal. Cine are obligatia de a raspunde la Notificarea de conformare e-TVAEntitati care au obligatia raportarii catre ONPCSB. Cand se depune declaratia privind spalarea banilor?CNIPMMR nu sustine masura platii defalcate a TVAEste obligata o persoana impozabila dintr-un alt stat membru sa se inregistreze in scopuri de TVA?Ultimele articole
Firma neplatitoare de TVA. Are obligatii fiscale de plata si de RAPORTARE TVA?E-TVA ANAF. MODEL de raspuns in cazul in care exista diferente de TVASAF-T: Firmele cu cod TVA intracomunitar depun D406?Depunere declaratii. Luni, 30 iunie 2025, termen limita pentru D394Achizitie intracomunitara. Tratament fiscal TVA pentru livrarile care NU se fac la data din factura
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"