Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Dupa determinarea taxei pe valoare adaugata de plata sau a sumei negative a taxei pentru operatiunile din perioada fiscala de raportare se determina :
- suma negativa a taxei cumulata prin adaugarea la suma negativa a taxei, rezultata in perioada fiscala de raportare, a soldului sumei negative a taxei, reportat din decontul perioadei fiscale precedente (daca nu s-a solicitat a fi rambursat), si a diferentelor negative de TVA stabilite de organele de inspectie fiscala prin decizii comunicate pana la data depunerii decontului.
- taxa de plata cumulata prin adaugarea la taxa de plata din perioada fiscala de raportare a sumelor neachitate la bugetul de stat, pana la data depunerii decontului de TVA, din soldul taxei de plata al perioadei fiscale anterioare, si a sumelor neachitate la bugetul de stat pana la data depunerii decontului din diferentele de TVA de plata stabilite de organele de inspectie fiscala prin decizii comunicate pana la data depunerii decontului.
Prin decontul de TVA se efectueaza regularizarile de taxa si se stabileste soldul taxei de plata sau soldul sumei negative a taxei, astfel:
- daca taxa de plata cumulata este mai mare decat suma negativa a taxei cumulata, rezulta un sold de taxa de plata in perioada fiscala de raportare.
- daca suma negativa a taxei cumulata este mai mare decat taxa de plata cumulata, rezulta un sold al sumei negative a taxei in perioada fiscala de raportare.
Persoanele impozabile pot solicita rambursarea soldului sumei negative a taxei din perioada fiscala de raportare, prin bifarea casetei corespunzatoare din decontul de TVA din perioada fiscala de raportare, decontul fiind si cerere de rambursare, sau pot reporta soldul sumei negative in decontul perioadei fiscale urmatoare.
Nu poate fi solicitata rambursarea soldului sumei negative a taxei din perioada fiscala de raportare, mai mic de 5.000 lei inclusiv, acesta fiind reportat obligatoriu in decontul perioadei fiscale urmatoare.
Daca persoana impozabila solicita rambursarea soldului sumei negative, acesta nu se reporteaza in perioada fiscala urmatoare.
Atentie!

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Soldul sumei negative de taxa pe valoarea adaugata inscris in decontul de taxa pe valoarea adaugata aferent perioadei fiscale anterioare datei deschiderii procedurii insolventei prevazute de legislatia in domeniu nu se preia in decontul de taxa aferent perioadei fiscale in care s-a deschis procedura, caz in care debitorul este obligat sa solicite rambursarea taxei prin corectarea decontului perioadei fiscale anterioare.
Din punct de vedere contabil, la sfarsitul fiecarei perioade, in urma compararii soldurilor conturilor 4426 si 4427 pot rezulta doua situatii :
1. TVA deductibila > TVA colectata => TVA de recuperat
Inregistrari contabile:
% = 4426
Tva deductibila
4424
Tva de recuperat
4427
Tva colectata
Compensarea cu TVA de plata din perioadele urmatoare: 4423=4424
Rabursarea de catre organele fiscale: 5121=4424
2. Tva deductibila < TVA colectata => TVA de plata
Inregistrari contabile:
4427 = %
Tva colectata
4426
Tva deductibila
4423
Tva de plata
Plata TVA: 4423 = 5121

Economist Experienta: - 7 ani de activitate in domeniul contabilitatii de gestiune si financiara in cadrul unei companii multinationale Expert contabil, CECCAR BUCURESTI
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
REGULARIZAREA CONTURILOR DE TVA. ANALIZA ZILEIArticole similare
Scoatere din evidenta produse degradate. Cum deducem TVA-ul aferent cheltuielilor?ANAF ramburseaza TVA in valoare de aproape 2 miliarde de lei, in aprilieScoatere din inventar a unor obiecte lipsa din gestiune: Ajustare negativa TVA deductibilaExecutare silita teren. Ce tratament fiscal aplicam la vanzare?Factura primita cu intarziere. Se declara in Declaratia 300 si D 394?Ultimele articole
Cifra de afaceri. TVA lunar devine OBLIGATORIU daca ai depasit 100.000 euroAchizitii intracomunitare. Declararea transportului in D300 si D390D300 ANAF. Cum tratezi in D300 TVA-ul fara drept de deducereTVA in Romania pentru livrari catre clienti din afara UE. Ce trebuie sa stiiAjustare TVA. Cum se procedeaza in cazul bunurilor de capital achizitionate prin leasingArticole similare
Analiza TVA la incasare. Sfatul specialistilorAjustari aferente regimului special pentru intreprinderile miciFormular 110: Declaratia de regularizare/cerere de restituire privind impozitul pe venit retinut la sursaRaportarea achizitiilor intracomunitare. Cum procedam privind TVA-ul?PERIOADA FISCALA a TVA pentru anul 2016. Ce declaratii trebuie depuse?Ultimele articole
D700. Schimbarea perioadei fiscale TVA se poate face in timpul anului?Platitor de TVA. Termen limita pentru Declaratia privind schimbarea perioadei fiscale in MAI 2025Platitor de TVA. Cum se poate modifica PERIOADA FISCALA a TVASponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorNoutati legislative. 5 noutati fiscale privind TVA in 2025Articole similare
TVA. Noutati!Regularizare sau prescriere TVA de rambursat reportata prin decontul de TVA cod 300Solicitarea dreptului de rambursare a TVAONG. Costuri purtatoare de TVA. Cum se poate recupera taxa?Decontul de TVAUltimele articole
Prescriere TVA de rambursat. Completare decont 300Fuziune prin absorbtie. Declaratiile pentru societatea absorbanta si pentru societatile absorbiteRegularizarea conturilor de TVA. ANALIZA ZILEINoutati fiscale: Ordinul nr. 588/2016 pentru aprobarea modelului si continutului formularului 300Procedura de implementare si de administrare a grupului fiscal unic. Vezi ordinul!Articole similare
Achizitie intracomunitara cu bunuri deteriorate integral la transport. Care e tratament fiscal TVA?Achizitie bunuri in cadrul unei operatiuni triunghiulare. Ce tratament fiscal se aplica?Situatia controalelor realizate de Inspectia Muncii in ultima saptamana. Au fost verificati peste 2000 de angajatoriCodul fiscal 2011 - Titlul IVBuletin ANAF: Noutati legislative cu incidenta fiscala in perioada 13-19 noiembrie 2017Ultimele articole
E-TVA ANAF. MODEL de raspuns in cazul in care exista diferente de TVASAF-T: Firmele cu cod TVA intracomunitar depun D406?Depunere declaratii. Luni, 30 iunie 2025, termen limita pentru D394OSS (One-Stop-Shop): Ce este, cine si cum trebuie sa se inregistreze in sistem + studii de caz utilee-Factura in tranzactii cu reprezentant fiscal. Ai obligatia sa transmiti facturile in sistem?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"