InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 18 Aug. 2017 Exclusiv
Va propunem, spre exemplificare, prin cele ce urmeaza, cazul in care o societate pe actiuni X detine actiuni (investiti financiare) in contul 261 la 2 SRL-uri Y si Z. Societatea X este detinuta de un fond de investitii din alt stat UE. SRL-ul Y a fost in reorganizare, s-a terminat reorganizarea si in prezent se doreste lichidarea/dizolvarea ei.
SRL-ul Z nu mai are activitate economica de 2 ani (s-au incercat mai multe variante de afaceri, variante care nu au avut rezultatele scontate). Si pentru aceast SRL se doreste lichidarea/dizolvarea. Societateal X si-a provizionat investitia (provizion = 2961) cu toata valoarea lui 261.
Stabilim astfel daca dupa lichidarea/dizolvarea SRL-urilor Y si Z scoaterea din evidenta a contului 261 va fi deductibila sau nedeductibila. Se mentioneaza ca, in prima instanta, societatea va reversa provizionul care va fi venit neimpozabil avand in vedere ca initial cheltuiala cu provizionul a fost nedeductibila.
Iata raspunsul specialistului:
Ca regula generala, potrivit art. 19 alin. 1 din Codul fiscal profitul impozabil/rezultatul fiscal se calculeaza ca diferenta intre veniturile si cheltuielile inregistrate conform reglementarilor contabile aplicabile, din care se scad veniturile neimpozabile si deducerile fiscale si la care se adauga cheltuielile nedeductibile. De asemenea, conform art. 25 alin. 1 din Codul fiscal cheltuielile inregistrate in contabilitate conform reglementarilor contabile si care sunt efectuate in scopul activitatii economice sunt considerate cheltuieli deductibile.
In conformitate cu art. 25 alin. 4 lit. e din Codul fiscal sunt considerate cheltuieli nedeductibile, spre exemplu, cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile, respectiv cele aferente veniturilor prevazute la art. 23 din Codul fiscal. Astfel, in categoria veniturilor neimpozabile intra, cu respectarea in anumite cazuri a unor conditii legate de perioada minima si procentul minim de detinere, valoarea titlurilor de participare noi sau sumele reprezentand majorarea valorii nominale a titlurilor de participare existente, inregistrate ca urmare a incorporarii rezervelor, beneficiilor sau primelor de emisiune la persoanele juridice la care se detin titluri de participare (art. 23 lit. c), veniturile din evaluarea/reevaluarea/vanzarea/cesionarea titlurilor de participare detinute la o persoana juridica romana sau la o persoana juridica straina situata intr-un stat cu care Romania are incheiata o conventie de evitare a dublei impuneri (art. 23 lit. i), veniturile din lichidarea unei alte persoane juridice romane sau unei persoane juridice straine situate intr-un stat cu care Romania are incheiata o conventie de evitare a dublei impuneri (art. 23 lit. j) si sumele primite ca urmare a restituirii cotei-parti din aporturile actionarilor/asociatilor, cu ocazia reducerii capitalului social, potrivit legii (art. 23 lit. o).
Avand in vedere ca in urma lichidarii celor doua societati Y si Z, societatea X detinatoare a titlurilor va obtine venituri din lichidare si sumele aferente cotei-parti din aporturile initiale, care reprezinta venituri neimpozabile, si cheltuiala aferenta titlurilor scoase din evidenta cu ocazia lichidarii va fi considerata nedeductibila in temeiul art. 25 alin. 4 lit. e din Codul fiscal.
Portal Persoane Fizice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Cartea Verde a Contabilitatii
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Constanta Popa - Economist
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Creante fiscale. Cum se recupereaza sumele de la clienti care nu mai pot fi gasiti?Procedura ajustarii bazei de impozitare d.p.d.v. contabilImpozitul pe profit: De ce exista diferenta intre rezerva legala stabilita de legea societatilor comerciale si rezerva legala definita in Codul fiscal?Pragul de 100.000 de euro pentru microintreprinderi se confunda cu...?Tratament fiscal pentru PFA-urile care au incasat microgranturi prin Masura 1Ultimele articole
Distrugere punct de lucru in totalitate. Cheltuielile sunt deductibile?Taxe PFA 2024: Ghid Complet | Impozite, Contributii si Optimizare FiscalaAmenzi RO e-Transport. Exemplu util de monografie contabilaControale ANAF august 2024. 5 situatii in care au fost verificate persoanele juridiceCheltuieli deplasare nejustificate. Tratament fiscal
Mai multe articole despre cheltuieli nedeductibile
Articole similare
Conditii pentru recuperare pierderi fiscale: Fuziunea unei microintreprinderi cu o societate platitoare de impozit pe profitLivrarea de bunuri. Operatiuni in sfera de aplicare a TVAServicii pentru care se aplica taxare inversa | TVA nedeductibilaPlata efectuata catre asociat. Ce aspecte contabile si fiscale sunt relevante?TUTORIAL pas cu pas privind introducerea solicitarii pentru masura 2 - Granturi pentru capital de lucruUltimele articole
Scoatere din gestiune stocuri. Implicatii TVA si deductibilitate cheltuieliSAF-T in 2025. Firmele mici aflate in inactivitate temporara mai depun D406 din ianuarie 2025?Trecere la impozit pe profit in 2025. Pana cand se depune D700 si cum se completeaza formularulMicrointreprindere in 2025. Ce conditii trebuie sa indeplineasca firmele la 31 decembrie 2024Firme care NU mai sunt microintreprinderi din ianuarie 2023. Pot reveni la impozit micro din 2025?
Mai multe articole despre lichidare
Articole similare
Ce regim contabil si fiscal se aplica pentru debite clienti care nu se mai pot incasa?OUG nr. 41/2015: modificarea si completarea unor acte normative, precum si reglementarea unor masuri bugetareDeclaratia F4109. Termen depunere si instructiuni de completareLichidare si DIZOLVARE voluntara. Se face transferul de active cu TVA?Obligatii contabile si fiscale pentru persoanele juridice care se dizolva cu sau fara lichidareUltimele articole
SAF-T in 2025. Firmele mici aflate in inactivitate temporara mai depun D406 din ianuarie 2025?Trecere la impozit pe profit in 2025. Pana cand se depune D700 si cum se completeaza formularulMicrointreprindere in 2025. Ce conditii trebuie sa indeplineasca firmele la 31 decembrie 2024Firme care NU mai sunt microintreprinderi din ianuarie 2023. Pot reveni la impozit micro din 2025?Microintreprindere in 2025. Ce conditii trebuie sa indeplineasca firmele la 31 decembrie 2024
Mai multe articole despre dizolvare
Articole similare
Certificarea declaratiilor de catre consultantul fiscalCodul Fiscal 2010 TITLUL II - Capitolul II - Calculul profitului impozabilPROVIZIOANE – cu sau fara TVA?Baza impozabila a impozitului pe veniturile microintreprinderilorContabilitatea Institutiilor Publice in 2016. Noutatile Codului fiscal 2016Ultimele articole
Impozit minim pe cifra de afaceri. Calcul util privind noul impozit minimMicrointreprinderi in 2023. Cum se calculeaza plafonul de 500.000 euro?Ajustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliImpozit micro vs. impozit pe profit. Ce este mai bine sa alegeti din 2023 pentru firme?Cum se scad din evidenta creantele neincasate
Mai multe articole despre provizioane
Atentie, contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
