InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 18 Aug. 2017 Exclusiv
Va propunem, spre exemplificare, prin cele ce urmeaza, cazul in care o societate pe actiuni X detine actiuni (investiti financiare) in contul 261 la 2 SRL-uri Y si Z. Societatea X este detinuta de un fond de investitii din alt stat UE. SRL-ul Y a fost in reorganizare, s-a terminat reorganizarea si in prezent se doreste lichidarea/dizolvarea ei.
SRL-ul Z nu mai are activitate economica de 2 ani (s-au incercat mai multe variante de afaceri, variante care nu au avut rezultatele scontate). Si pentru aceast SRL se doreste lichidarea/dizolvarea. Societateal X si-a provizionat investitia (provizion = 2961) cu toata valoarea lui 261.
Stabilim astfel daca dupa lichidarea/dizolvarea SRL-urilor Y si Z scoaterea din evidenta a contului 261 va fi deductibila sau nedeductibila. Se mentioneaza ca, in prima instanta, societatea va reversa provizionul care va fi venit neimpozabil avand in vedere ca initial cheltuiala cu provizionul a fost nedeductibila.
Iata raspunsul specialistului:
Ca regula generala, potrivit art. 19 alin. 1 din Codul fiscal profitul impozabil/rezultatul fiscal se calculeaza ca diferenta intre veniturile si cheltuielile inregistrate conform reglementarilor contabile aplicabile, din care se scad veniturile neimpozabile si deducerile fiscale si la care se adauga cheltuielile nedeductibile. De asemenea, conform art. 25 alin. 1 din Codul fiscal cheltuielile inregistrate in contabilitate conform reglementarilor contabile si care sunt efectuate in scopul activitatii economice sunt considerate cheltuieli deductibile.
In conformitate cu art. 25 alin. 4 lit. e din Codul fiscal sunt considerate cheltuieli nedeductibile, spre exemplu, cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile, respectiv cele aferente veniturilor prevazute la art. 23 din Codul fiscal. Astfel, in categoria veniturilor neimpozabile intra, cu respectarea in anumite cazuri a unor conditii legate de perioada minima si procentul minim de detinere, valoarea titlurilor de participare noi sau sumele reprezentand majorarea valorii nominale a titlurilor de participare existente, inregistrate ca urmare a incorporarii rezervelor, beneficiilor sau primelor de emisiune la persoanele juridice la care se detin titluri de participare (art. 23 lit. c), veniturile din evaluarea/reevaluarea/vanzarea/cesionarea titlurilor de participare detinute la o persoana juridica romana sau la o persoana juridica straina situata intr-un stat cu care Romania are incheiata o conventie de evitare a dublei impuneri (art. 23 lit. i), veniturile din lichidarea unei alte persoane juridice romane sau unei persoane juridice straine situate intr-un stat cu care Romania are incheiata o conventie de evitare a dublei impuneri (art. 23 lit. j) si sumele primite ca urmare a restituirii cotei-parti din aporturile actionarilor/asociatilor, cu ocazia reducerii capitalului social, potrivit legii (art. 23 lit. o).
Avand in vedere ca in urma lichidarii celor doua societati Y si Z, societatea X detinatoare a titlurilor va obtine venituri din lichidare si sumele aferente cotei-parti din aporturile initiale, care reprezinta venituri neimpozabile, si cheltuiala aferenta titlurilor scoase din evidenta cu ocazia lichidarii va fi considerata nedeductibila in temeiul art. 25 alin. 4 lit. e din Codul fiscal.
PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Examen Consultant Fiscal 2025
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Constanta Popa - Economist
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Taxe PFA 2024: Ghid Complet | Impozite, Contributii si Optimizare FiscalaVenituri neimpozabile la calculul profitului impozabil. Documentar fiscalDepasire cheltuieli de protocol | Calcul plafon pentru TVAVaneaza Fiscul in mod ilegal? Aplicarea TVA la drepturile de autor nu respecta legeaCertificatul de atestare fiscala pentru persoane juridiceUltimele articole
Distrugere punct de lucru in totalitate. Cheltuielile sunt deductibile?Amenzi RO e-Transport. Exemplu util de monografie contabilaControale ANAF august 2024. 5 situatii in care au fost verificate persoanele juridiceCheltuieli deplasare nejustificate. Tratament fiscalTVA deductibil. Avantaje, conditii si exemple
Mai multe articole despre cheltuieli nedeductibile
Articole similare
Transfer teren construibil catre asociat. Care este tratamentul TVA la LICHIDAREa societatii?Plata efectuata catre asociat. Ce aspecte contabile si fiscale sunt relevante?Cod de TVA anulat. Corectare situatie fiscalaLegislatie martie 2012: Ordonanta pentru modificarea si completarea Legii nr. 31/1990 privind societatile comercialeTitlul III Capitolul IUltimele articole
LICHIDARE societate. Ce declaratii trebuie sa depuna societatea care urmeaza sa fie radiataScoatere din gestiune stocuri. Implicatii TVA si deductibilitate cheltuieliSAF-T in 2025. Firmele mici aflate in inactivitate temporara mai depun D406 din ianuarie 2025?Trecere la impozit pe profit in 2025. Pana cand se depune D700 si cum se completeaza formularulMicrointreprindere in 2025. Ce conditii trebuie sa indeplineasca firmele la 31 decembrie 2024
Mai multe articole despre lichidare
Articole similare
TOATE schimbarile fiscale aduse de OG 16/2022: impozite, calculare CAS si CASS, scutiri de venituri, TVA, accizeSe modifica legea societatilor. Noile prevederi aduse de Legea 152/2015Documente necesare in cadrul procedurii dizolvarii voluntareImpozitul pe veniturile microintreprinderilor este optional incepand cu data de 1 ianuarie 2023Impactul celor mai noi modificari fiscal-contabile din 2019 (explicatii de la specialist)Ultimele articole
Lichidare societate. Ce declaratii trebuie sa depuna societatea care urmeaza sa fie radiataSAF-T in 2025. Firmele mici aflate in inactivitate temporara mai depun D406 din ianuarie 2025?Trecere la impozit pe profit in 2025. Pana cand se depune D700 si cum se completeaza formularulMicrointreprindere in 2025. Ce conditii trebuie sa indeplineasca firmele la 31 decembrie 2024Firme care NU mai sunt microintreprinderi din ianuarie 2023. Pot reveni la impozit micro din 2025?
Mai multe articole despre dizolvare
Articole similare
Regimul fiscal-contabil al microintreprinderilor in 2021- explicat prin exemple practice. Ce noutati au aparut?Ce cred FMI, CE si BM despre programul economic al RomanieiAsigurare impotriva insolventei - Studiu de cazPragul de 100.000 de euro pentru microintreprinderi se confunda cu...?Societate cu asociat unic. Cum impozitam veniturile din lichidare societate?Ultimele articole
Impozit minim pe cifra de afaceri. Calcul util privind noul impozit minimMicrointreprinderi in 2023. Cum se calculeaza plafonul de 500.000 euro?Ajustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliImpozit micro vs. impozit pe profit. Ce este mai bine sa alegeti din 2023 pentru firme?Cum se scad din evidenta creantele neincasate
Mai multe articole despre provizioane
Atentie, contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
