InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 18 Aug. 2017 Exclusiv
Va propunem, spre exemplificare, prin cele ce urmeaza, cazul in care o societate pe actiuni X detine actiuni (investiti financiare) in contul 261 la 2 SRL-uri Y si Z. Societatea X este detinuta de un fond de investitii din alt stat UE. SRL-ul Y a fost in reorganizare, s-a terminat reorganizarea si in prezent se doreste lichidarea/dizolvarea ei.
SRL-ul Z nu mai are activitate economica de 2 ani (s-au incercat mai multe variante de afaceri, variante care nu au avut rezultatele scontate). Si pentru aceast SRL se doreste lichidarea/dizolvarea. Societateal X si-a provizionat investitia (provizion = 2961) cu toata valoarea lui 261.
Stabilim astfel daca dupa lichidarea/dizolvarea SRL-urilor Y si Z scoaterea din evidenta a contului 261 va fi deductibila sau nedeductibila. Se mentioneaza ca, in prima instanta, societatea va reversa provizionul care va fi venit neimpozabil avand in vedere ca initial cheltuiala cu provizionul a fost nedeductibila.
Iata raspunsul specialistului:
Ca regula generala, potrivit art. 19 alin. 1 din Codul fiscal profitul impozabil/rezultatul fiscal se calculeaza ca diferenta intre veniturile si cheltuielile inregistrate conform reglementarilor contabile aplicabile, din care se scad veniturile neimpozabile si deducerile fiscale si la care se adauga cheltuielile nedeductibile. De asemenea, conform art. 25 alin. 1 din Codul fiscal cheltuielile inregistrate in contabilitate conform reglementarilor contabile si care sunt efectuate in scopul activitatii economice sunt considerate cheltuieli deductibile.
In conformitate cu art. 25 alin. 4 lit. e din Codul fiscal sunt considerate cheltuieli nedeductibile, spre exemplu, cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile, respectiv cele aferente veniturilor prevazute la art. 23 din Codul fiscal. Astfel, in categoria veniturilor neimpozabile intra, cu respectarea in anumite cazuri a unor conditii legate de perioada minima si procentul minim de detinere, valoarea titlurilor de participare noi sau sumele reprezentand majorarea valorii nominale a titlurilor de participare existente, inregistrate ca urmare a incorporarii rezervelor, beneficiilor sau primelor de emisiune la persoanele juridice la care se detin titluri de participare (art. 23 lit. c), veniturile din evaluarea/reevaluarea/vanzarea/cesionarea titlurilor de participare detinute la o persoana juridica romana sau la o persoana juridica straina situata intr-un stat cu care Romania are incheiata o conventie de evitare a dublei impuneri (art. 23 lit. i), veniturile din lichidarea unei alte persoane juridice romane sau unei persoane juridice straine situate intr-un stat cu care Romania are incheiata o conventie de evitare a dublei impuneri (art. 23 lit. j) si sumele primite ca urmare a restituirii cotei-parti din aporturile actionarilor/asociatilor, cu ocazia reducerii capitalului social, potrivit legii (art. 23 lit. o).
Avand in vedere ca in urma lichidarii celor doua societati Y si Z, societatea X detinatoare a titlurilor va obtine venituri din lichidare si sumele aferente cotei-parti din aporturile initiale, care reprezinta venituri neimpozabile, si cheltuiala aferenta titlurilor scoase din evidenta cu ocazia lichidarii va fi considerata nedeductibila in temeiul art. 25 alin. 4 lit. e din Codul fiscal.
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
Examen Consultant Fiscal 2024
Manual de politici contabile - Stick USB
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Constanta Popa - Economist
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Creante neincasate. Consecinte fiscaleEvidenta contractelor ne scapa de amenziBunuri achizitionate in folosul asociatului. Care va fi tratamentul fiscal?Majorarile de intarziere. Cand, cat, cum. Si pentru ce!Ce inregistrari contabile facem pentru corectia de achizitie combustibili?Ultimele articole
Taxe PFA 2024: Ghid Complet | Impozite, Contributii si Optimizare FiscalaAmenzi RO e-Transport. Exemplu util de monografie contabilaControale ANAF august 2024. 5 situatii in care au fost verificate persoanele juridiceCheltuieli deplasare nejustificate. Tratament fiscalTVA deductibil. Avantaje, conditii si exemple
Mai multe articole despre cheltuieli nedeductibile
Articole similare
Ce regim contabil si fiscal se aplica pentru debite clienti care nu se mai pot incasa?LICHIDARE microintreprindere: Obligatiile asociatului unic si declaratiile care trebuie depuseTitlul II Captitolul II partea a II-aNoutati Legislatie Fiscala 20-24 aprilie 2009 - Monitorul OficialDeclaratia 200 se depune pana la 25 mai 2015. Documentar fiscal completUltimele articole
Microintreprindere 2024. Veniturile din drepturi de proprietate intelectuala intra in plafonul de 500.000 euro?Radiere SRL, PFA, II, IF. Procedura complexa, explicata pas cu pasDeclaratia 100 in 2024: pentru ce se depune, termene, mod de completareATENTIE maxima la controalele fiscale pe TVA: tu stii care sunt ultimele reglementari legislative?Firme care NU mai sunt microintreprinderi in 2024. Cand pot reveni la acest regim fiscal?
Mai multe articole despre lichidare
Articole similare
OUG nr. 41/2015: modificarea si completarea unor acte normative, precum si reglementarea unor masuri bugetareStudii de caz: Impozitul pe profit, impozitul forfetar, lichidareRepartizarea dividendelor sub forma de mijloace fixeMicrointreprinderile cu venituri din consultanta fiscala trec la impozit pe profit in 2023 sau pot plati impozit micro?Ce declaratii depun si ce plati fac firmele supuse impozitului specific in 2017?Ultimele articole
Microintreprindere 2024. Veniturile din drepturi de proprietate intelectuala intra in plafonul de 500.000 euro?Radiere SRL, PFA, II, IF. Procedura complexa, explicata pas cu pasFirme care NU mai sunt microintreprinderi in 2024. Cand pot reveni la acest regim fiscal?Amnistia Fiscala 2024: Ce trebuie sa stiiBilantul primei sesiuni de inscriere a proiectelor de investitii cu impact major in economie
Mai multe articole despre dizolvare
Articole similare
Tratament PROVIZIOANE pentru garantii de buna executie. Cum procedam?Cont 609. Baza de calcul impozit venit microintreprindereDepasire plafon micorintreprindere in trimestrul II 2019La final de an se constata ca exista o pierdere majora in sistemul bancarMarfa neconforma. Documente necesare pentru ajustare TVA. Termen emitere facturaUltimele articole
Impozit minim pe cifra de afaceri. Calcul util privind noul impozit minimMicrointreprinderi in 2023. Cum se calculeaza plafonul de 500.000 euro?Ajustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliImpozit micro vs. impozit pe profit. Ce este mai bine sa alegeti din 2023 pentru firme?Cum se scad din evidenta creantele neincasate
Mai multe articole despre provizioane
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
