Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Va prezentam, prin cele ce urmeaza, normele actuale cu privire la deductibilitatea cu limita de 100 lei si calculul de 2% din profit.
Solutia consultantului:
Potrivit reglementarilor fiscale in vigoare, sunt considerate cheltuieli deductibile la calculul impozitului pe profit numai acele cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare. Cheltuielile avute in vedere pot fi integral deductibile sau pot avea deductibilitate limitata.
In cadrul grupei cheltuielilor cu deductibilitate limitata, recunoscute la calculul profitului impozabil sunt prevazute si cheltuielile de protocol, in limita unei cote de pana la 2%, aplicata asupra diferentei dintre veniturile impozabile si cheltuielile aferente veniturilor impozabile, mai putin cheltuielile de protocol si cele privind impozitul pe profit (art. 21, alin. (3), lit. a).
Incepand cu anul 2013 baza de calcul la care se aplica cota de 2% o reprezinta diferenta dintre totalul veniturilor si cheltuielilor. Din cheltuielile totale se scad cheltuielile cu impozitul pe profit curent si amanat, cheltuielile de protocol, cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile, iar din totalul veniturilor se scad veniturile neimpozabile. In cadrul cheltuielilor de protocol, la calculul profitului impozabil, se includ si cheltuielile inregistrate cu taxa pe valoarea adaugata colectata potrivit prevederilor titlului VI din Codul fiscal , pentru cadourile oferite, cu valoare egala sau mai mare de 100 lei.
De exemplu, daca au fost efectuate cheltuieli cu anumite bunuri care au fost in suma de 140 lei, inregistrarea in evidenta contabila si calculul TVA se face astfel:
Impozitarea veniturilor din chirii 2024
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
% = 401 174
623 140
4426 34
Colectarea TVA pentru ceea ce depaseste valoarea de 100 lei se calculeaza = 24% X (140-100) = 10
623 = 4427 10
Cheltuiala totala cu actiunea de protocol (inregistrata in ct. 623) pentru care se analizeaza deducerea la calculul impozitului pe profit este de 150 lei (140 + 10).
Cheltuielile de protocol reprezinta cheltuielile ocazionate de acordarea de cadouri, tratatii si mese partenerilor de afaceri, efectuate in scopul dezvoltarii afacerii.
In cazul in care societatea realizeaza pierdere fiscala, nu mai poate calcula cheltuieli de protocol deductibile.
Pentru situatia in care toata suma nu se incadreaza in conditiile de deducere a TVA (mese la restaurant pentru care este mai mult decat imposibil de facut liste cu persoanele participante) toata TVA este trecuta la cheltuieli de protocol si analizate la calculul impozitului pe profit. In exemplul prezentat suma pentru care se calculeaza limita de 2% pentru calculul impozitului pe profit este 174 lei.
Suma de 100 lei este prevazuta numai pentru limita de deducere a TVA in conditiile prevazute la Titlul VI din Codul fiscal , potrivit carora cadoul cuprinde unul sau mai multe bunuri oferite gratuit.
In situatia in care persoana impozabila a oferit si cadouri care depasesc individual plafonul de 100 lei, exclusiv TVA, insumeaza valoarea depasirilor de plafon aferente unei perioade fiscale, care constituie livrare de bunuri cu plata, si colecteaza taxa, daca taxa aferenta bunurilor respective este deductibila total sau partial.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Loteria bonurilor fiscale aprilie 2019. Bonul castigator are valoarea de 914 leiVIDEO: Regimul TVA in cazul achizitiei intracomunitare a unui autoturismStudiu de caz - Locul prestarii serviciului de intermediereRegimul special pentru intreprinderile miciLegea nr. 258/2015 pentru modificarea OG 80/2001 privind stabilirea unor normative de cheltuieli pentru autoritatile administratiei publice si institutiile publiceUltimele articole
Marti, 30 aprilie 2024, termen limita pentru depunere a Declaratiei speciale de TVACalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereArticole similare
Ghid 2017 privind limitele deducerilor de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalMaterial ANAF: Limite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalProtocol in 2013: Ce tratament fiscal aplicam pentru TVA si impozitul pe profitStudiu de caz: Cum se calculeaza si inregistreaza TVA pentru ...Achizitie autoturism. Ce obligatii are microintreprinderea?Ultimele articole
Limite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalAjustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliRambursarea de TVA: cine o poate solicita si cum se calculeaza valoarea TVA-ului rambursatLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalMonografie contabila productie/prestari serviciiArticole similare
Case de marcat si reducerea costului lor din impozitul pe profitCe declaratii depunem la 31 ianuarieAmCham a criticat caracterul urgent aplicat de MFP transferului de contributiiPrecizari privind recuperarea pierderii fiscaleObligatii contabile si fiscale pentru persoanele juridice care se dizolva cu sau fara lichidareUltimele articole
Cum se infiinteaza microintreprinderile in cursului anuluiMicrointreprindere in 2024. Optiune privind plata impozitului pe profit in cursul anuluiAsociat in firme platitoare de impozit micro si pe profit. Se va ajusta vectorul fiscal in acest caz?Criterii intreprinderi legate si limita echivalentului in lei a sumei de 500.000 euro pentru persoane afiliateTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleArticole similare
Achizitionare combustibil pe baza de bonuri fiscale. Cum procedam privind TVA-ul?Ministerul de Finante aduce noi informatii privind Loteria bonurilor fiscaleBuletin informativ: Noutati legislative cu incidenta in materia fiscalaBON FISCAL. Cum procedam la anularea bonului si ce documente intocmim?Dispozitii AMEF: Regimul caselor de marcat electronice fiscale in 2013Ultimele articole
Impozitare bacsis 2023: ANAF reaminteste operatorilor economici ca bacsisul se evidentiaza pe bonul fiscal, indiferent de modalitatea de incasareDecontarea transportului pentru salariati: aspecte contabile si fiscale in gestionarea cheltuielilor de transportFirme care factureaza catre persoane juridice. Au obligativitatea de a achizitiona case de marcat?Decontarea transportului la si de la locul de munca. 5 intrebari si raspunsuri utilePFA in 2023: Aspecte pe care trebuie sa urmareasca PFA-urile care vand produse ONLINEArticole similare
Retragere aport in natura. Bun imobil. Ce tratament TVA se aplica?Reevaluarea mijloacelor fixe. SocoteliDeducere TVA la stoc de marfa. Cum declaram in decontul de TVA?Cesiune creanta debitor insolvabil. Inregistrari contabileNedepunerea la timp a Raportarilor Contabile la 30 iunie 2022 se sanctioneaza conform Legii 81/1991Ultimele articole
Limite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalPFA si salariat in 2024. Cum va plati CASS-ul?Impozit chirii 2024. Noutati si studii de caz utileCadouri de Craciun. Suma de 300 lei se acorda angajatilor pentru fiecare copil sau doar o singura data?Facturi multiple. Se mai tine cont de plafonul de 1.000 lei la in cazul incasarilor fragmentate?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"