Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Vom analiza mai jos cazul in care, in 2013, o persoana fizica obtine venituri din cedarea folosintei bunurilor dintr-un numar de cinci contracte de inchiriere, operatiuni scutite de TVA, si care la data de 30 iunie 2013 depaseste plafonul de 220.000lei (65.000 euro). La 30 iulie 2013, persoana fizica incheie un precontract de vanzare-cumparare a doua terenuri construibile. Din acest precontract de vanzare-cumparare, in data de 30 iulie 2013 incaseaza un avans pentru unul din terenuri, iar pentru cel de-al doilea in data de 31 iulie 2013 (valoarea fiecarui teren este de peste 65.000 euro).
Avand in vedere faptul ca acest precontract este incheiat cu un singur cumparator si are durata pana in ianuarie 2014, vom vedea cum se va proceda cand se va incheia contractul de vanzare-cumparare, iar cumparatorul va deveni proprietar:
- poate fi considerata o singura tranzactie ocazionala?
- poate fi considerat unul din terenuri tranzactie ocazionala, iar cel de-al doilea sa transforme persoana in persoana impozabila?
- cand se va inregistra persoana ca platitor de TVA?
Solutia consultantului:
Din punct de vedere al TVA, conform art. 127 alin. (1) din Codul fiscal, este considerata persoana impozabila orice persoana care desfasoara, de o maniera independenta si indiferent de loc, activitati economice de natura celor prevazute la alin. (2), oricare ar fi scopul sau rezultatul acestei activitati.
In acest sens, alin. (2) al articolului stabileste ca, activitatile economice cuprind activitatile producatorilor, comerciantilor sau prestatorilor de servicii, inclusiv activitatile extractive, agricole si activitatile sau asimilate acestora. De asemenea, constituie activitate economica exploatarea bunurilor corporale sau necorporale in scopul obtinerii de venituri cu caracter de continuitate.
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Situatiile in care persoanele fizice care efectueaza livrari de bunuri imobile devin persoane impozabile sunt explicitate prin norme.
In cazul prezentat consideram ca persoana fizica care obtine venituri din cedarea folosintei bunurilor dintr-un numar de cinci contracte de inchiriere desfasoara o activitate economica (exploatarea bunurilor corporale) cu caracter de continuitate. Ca atare, aceasta este persoana impozabila din punct de vedere al TVA. Livrarea de terenuri construibile nu este operatiune scutita de TVA. In conformitate cu prevederile art. 153 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, persoana fizica are obligatia sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA daca in cursul unui an calendaristic atinge sau depaseste plafonul de scutire prevazut la art. 152 alin. (1), in termen de 10 zile de la sfarsitul lunii in care a atins sau a depasit acest plafon.
Plafonul prevazut la art. 152 alin. (1) este de de 65.000 euro, al carui echivalent in lei se stabileste la cursul de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei la data aderarii si se rotunjeste la urmatoarea mie, respectiv 220.000 lei.
Conform art. 152 alin. (2) cifra de afaceri care serveste drept referinta pentru aplicarea plafonului de scutire este constituita din valoarea totala, exclusiv TVA, in situatia persoanelor impozabile care solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii efectuate de persoana impozabila in cursul unui an calendaristic, taxabile sau, dupa caz, care ar fi taxabile daca nu ar fi desfasurate de o mica intreprindere, a operatiunilor rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, daca taxa ar fi deductibila, in cazul in care aceste operatiuni ar fi fost realizate in Romania conform art. 145 alin. (2) lit. b), a operatiunilor scutite cu drept de deducere si a celor scutite fara drept de deducere, prevazute la art. 141 alin. (2) lit. a), b), e) si f), daca acestea nu sunt accesorii activitatii principale, cu exceptia urmatoarelor:
a) livrarile de active fixe corporale sau necorporale, astfel cum sunt definite la art. 1251 alin. (1) pct. 3, efectuate de persoana impozabila;
b) livrarile intracomunitare de mijloace de transport noi, scutite conformart. 143 alin. (2) lit. b).
Pct. 61 din normele metodologice date in aplicarea acestui articol stabileste ca, la determinarea cifrei de afaceri prevazute la art. 152 alin. (1) din Codul fiscal se cuprind inclusiv facturile emise pentru avansuri incasate sau neincasate si alte facturi emise inainte de data livrarii/prestarii pentru operatiunile prevazute la art. 152 alin. (2) din Codul fiscal.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Achizitii de la un contribuabil inactiv. Stornare facturiRegimul TVA in cazul agentiilor de turismObligatii fiscale aferente inchiderii exercitiului din punct de vedere al TVAReduceri acordate clientilor externi. TVA la incasareAchizitie intracomunitara de la furnizor din Afara UE. Tratament TVAUltimele articole
Marti, 30 aprilie 2024, termen limita pentru depunere a Declaratiei speciale de TVACalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereArticole similare
Printati acest document: OBLIGATII FIRME privind TVA la incasare 2014OBLIGATII TVA pentru 2012Firme in regim special de scutire care presteaza servicii electronice. Ce obligatii fiscale TVA exista?Verifica daca te incadrezi la plata TVAImport marfa in Olanda. Livrarea ulterioara catre clienti din Polonia. Ce OBLIGATII TVA apar?Ultimele articole
MFP modifica Codului Fiscal, incepand cu 1 iulie 2021. Sunt vizate anumite OBLIGATII TVA pentru prestarile de servicii si vanzarile de bunuri la distantaServicii IT catre clienti externi. Societate neplatitoare de TVA. OBLIGATII TVASocietate neinregistrata in scopuri de TVA. Achizitii si livrari intracomunitare. OBLIGATII TVAPrestatare servicii IT pentru client non-UE. OBLIGATII TVA si impozit pe venitPrestare servicii electronice: Ce OBLIGATII TVA au persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVAArticole similare
ANAF si explicatiile care complicaOperatiuni de vanzare de catre persoana fizica. Ar trebui sa se inregistreze ca platitor de TVA?IMM Leasing de echipamente si utilaje. TOT ce trebuie sa stii despre acest programVreti sa deveniti investitor individual sau sa va finantati afacerea? Iata ce trebuie sa stiti!Au fost modificate normele metodologice ale programului IMM INVEST. Pentru anumite domenii nu se pot garanta crediteUltimele articole
A fost modificat din nou Programul IMM Invest (Hotararea 828/2021)Normele metodologice de aplicare a Programului IMM Factor, in dezbatere publica. Conditii de acordare a garantiilor de statProgramul „IMM Leasing de echipamente si utilaje†a fost publicat in Monitorul Oficial (OUG 118/2020)IMM Leasing de Echipamente si Utilaje - Noul program de sprijin pentru firme implementat de MFPCastigul salariar mediu net, in scadere in luna februarieArticole similare
Persoana Fizica Autorizata. Stabilirea venitului net anual pe baza normelor de venitCe declaratii depunem pana la 26 martie 2012Calendar fiscal complet: Obligatii declarative cu termene in luna mai 2013Normele Codului fiscal vor fi modificate de MFPA fost promulgata legea care prevede amanarea chiriilor in perioada starii de urgentaUltimele articole
Tratamentul fiscal al chiriei platite in 2023 pentru 2024ANAF a publicat lista cu seminarele WEB organizate in luna aprilieDeclaratia Unica estimativa anului 2024. Cum se va calcula impozitul pe venit si CASS-ul?Declaratia Unica. Cum se declara in D212 veniturile din CEDAREA FOLOSINTEI BUNURILORANAF a publicat pe site Brosura privind Declaratia unica - formularul 212Articole similare
Expirare CONTRACT DE INCHIRIERE punct de lucru. Cum tratam cheltuielile deductibile si nedeductibile?Monitorul Oficial: OANAF nr. 108 privind spatiul cu destinatie de sediu socialReinregistrarea in scopuri de TVA. Obligatii fiscale TVAStudiu de caz:Sediu social in apartament de bloc. Cum procedam cu cheltuielile?Codul fiscal 2008 - Capitolul X. Regimul deducerilor - art. 145-149Ultimele articole
Impozit chirii 2024. Noutati si studii de caz utileErori contabile si fiscale TVA. Cum se corecteaza acestea?Ajustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliPFA in 2023: Care sunt obligatiile fiscale si termenele de plata specifice unei persoane fizice autorizate?Masina achizitionata cu leasing financiar. In ce conditii se poate ajusta TVA-ul?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"