Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In randurile urmatoare, vom analiza cazul unui PFA care a primit un credit de la o institutie financiara nebancara pe 5 ani. Vom stabili astfel daca dobanda care se plateste pe acest credit este deductibila integral sau daca exista anumite limite pentru deductibilitate.
Solutia consultantului:
Venitul net din activitati independente se calculeaza, potrivit dispozitiilor art. 48 din Codul fiscal , ca diferenta intre venitul brut si cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri, inregistrate pe baza contabilitatii in partida simpla.
Pentru a fi recunoscute la calculul impozitului pe venit, cheltuielile inregistrate de o PFA trebuie sa respecte conditiile generale prevazute de alin. (4) al art. 48 din Codul fiscal .
Acestea se refera la:
- sa fie efectuate in cadrul activitatilor desfasurate in scopul realizarii venitului;
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
- sa corespunda unor cheltuieli efective si sa fie justificate cu documente;
- sa fie cuprinse in cheltuielile exercitiului financiar al anului in cursul caruia au fost platite;
- sa respecte regulile privind amortizarea;
- sa respecte regulile privind deducerea cheltuielilor reprezentand investitii in mijloace fixe pentru cabinetele medicale, in conformitate cu prevederile art. 24 alin. (16) din Codul Fiscal .
- cheltuielile cu primele de asigurare sa fie efectuate pentru activele expres mentionate, pentru risc profesional etc.
Veniturile brute sunt cele incasate, iar cheltuielile reprezinta sumele platite.
Potrivit dispozitiilor normelor metodologice pentru aplicarea OMFP 1040/2004 privind organizarea si conducerea evidentei contabile in partida simpla de catre persoanele fizice care au calitatea de contribuabil in conformitate cu prevederile Codului fiscal , constituie venit brut venitul incasat intr-un an calendaristic, indiferent de perioada in care a fost efectuata activitatea.
Evidenta contabila in partida simpla a veniturilor se tine pe feluri de venituri, dupa natura lor.
In ceea ce priveste deductibilitatea cheltuielilor cu dobanda platita unei institutii financiare nebancare este de mentionat ca daca imprumutul a fost contractat pentru activitatea PFA atunci si dobanda este recunoscuta la calculul impozitului pe venit. Aceasta prevedere se regaseste si la pct. 38, liniuta 5 din normele metodologice pentru aplicarea Codului fiscal , aprobate prin HG 44/2004 , cu modificarile ulterioare.
Cheltuielile sunt deductibile in totalitate pe masura platii lor.
Numai societatile platitoare de impozit pe profit sunt obligate sa recunoasca limitat, in anumite conditii, cheltuielile cu dobanzile aferente imprumuturilor primite de la alte persoane. Creditele derulate cu institutiile financiare (inclusiv IFN-uri) sunt recunoscute de acestea la calculul impozitului pe profit.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.5 din 5 din 3 voturi
Articole similare
Licitatii publice si remuneratiile membrilor. Cum calculam corect?Care au fost singurele taxe convenite cu FMISfatul Comisiei pentru a asigura accesul statelor membre efectiv la justitieDiscutii la Londra cu privire la oportunitatile de afaceri din RomaniaEditorialul zilei: Dupa 40 de aniUltimele articole
TAXE SI IMPOZITE 2024. La ce sa te astepti anul acestaManualul Contabilului Incepator 2023: Scapa de stresul debutului in cariera de contabil si elimina riscul oricarei amenziContabilitatea unui complex hotelier. Inregistrari contabile specifice, utile oricarui contabilEsti specialist in domeniul fiscal-contabil? Cunosti la perfectie legislatia? Rentrop& Straton te asteapta in echipa!Ce taxe trebuie sa platesti in Romania daca ai o afacere. Lista COMPLETAArticole similare
Masina achizitionata cu leasing financiar. In ce conditii se poate ajusta TVA-ul?Chirie factura cu TVA. Identificarea CHELTUIELIlor deductibileAjutor de minimis. Cum gestionam TVA-ul?Mai multe acte FISCALE pot fi emise de ANAF fara a fi semnate si stampilate( Ordinul 362/2022)Intrebari lamurite de ANAF in ce priveste Declaratia 600. O noua sesiune de consultanta onlineUltimele articole
Tratamentul fiscal al chiriei platite in 2023 pentru 2024CHELTUIELI deductibile: tot ce trebuie sa stiiLimite de deductibilitate ale unor categorii de CHELTUIELI la calculul rezultatului fiscalTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleFirmele incadrate la plata impozitului micro in 2024 pot depune D177 pentru a face sponsorizari?Articole similare
Prestari servicii - antrenoriatPFA-urile sunt OBLIGATE sa plateasca contributia asiguratorie de munca daca au salariatiPFA in 2023: Care sunt cheltuielile deductibile pentru PFA-uri si ce conditii trebuie sa indeplineascaTVA in cazul PFI impozitate pe norma de venitCum stabilim venitul anual net pe baza normelor de venit pentru un PFA?Ultimele articole
TVA Intracomunitar: ghidul completANAF deruleaza un program de conformare voluntara in domeniul serviciilor de infrumusetareBuletin ANAF. 3 noutati fiscale publicate in Monitor la final de martie 2024PFA, norma ajustata de venit. Cum se calculeaza impozitul pe venit, CAS si CASSCalculul impozitului pe dividende: ghid completArticole similare
Regim microintreprinderi 2017. Noi prevederi legale anuntate de ANAFPlata obligatiilor fiscale in contul unicRegim fiscal pentru dividende distribuite catre o firma din SUAMFP modifica deciziile de impunere. Ce informatii noi contin?Presedinte asociatie de proprietari. Tip de contract. TaxeUltimele articole
Cum se infiinteaza microintreprinderile in cursului anuluiMicrointreprindere in 2024. Optiune privind plata impozitului pe profit in cursul anuluiRectificarea impozitului pe veniturile microintreprinderilorCriterii intreprinderi legate si limita echivalentului in lei a sumei de 500.000 euro pentru persoane afiliateFirmele incadrate la plata impozitului micro in 2024 pot depune D177 pentru a face sponsorizari?Articole similare
Organizare evidenta contabila pentru intreprindere individuala (II) platitoare de TVARecuperare pierderi. Rectificare declaratia 220PFA: impozite si declaratii. Contributii sociale. Organizarea evidentei pentru PFA inregistrata in scopuri de TVADrept de autor obtinut de la o persoana fizica. Ce contributii retinem?PFA si II. Pot fi infiintate de aceeasi persoana fizica?Ultimele articole
Studiu de caz: Minusuri si plusuri la inventar pentru o Intreprindere IndividualaCare e evidenta contabila la o intreprindere individuala cu activitate de comertIn ce caz utilizeaza PFA fisa de operatiuni diverse?Evidentierea platilor efectuate de PFA. Cum se determina pierderea fiscala?Cand stabilim deductibilitatea cheltuielilor cu marfa in cazul unui PFA?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"