Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Analizam mai jos cazul unei firme care detine terenuri achizitionate de la persoane fizice, fara TVA. Un teren este intravilan, iar celalalt, extravilan. Initial, firma a fost inregistrata in scop de TVA. Deoarece a avut doua deconturi succesive fara rulaj TVA, inregistrarea in scop TVA a fost anulata. Mentionam ca firma a inregistrat cifra de afaceri sub plafonul de 65.000 euro, mai precis zero. Pana la data anularii codului de TVA, societatea a beneficiat de rambursare TVA, TVA aferent facturi furnizori servicii, cele mai multe, referitoare la obtinere PUZ, PUG, proiecte terenuri. In prezent, societatea doreste vanzarea terenurilor detinute; pretul de vanzare va depasi plafonul de 65000 euro.
Nefiind inregistrata in scop de TVA, vom stabili daca aceste tranzactii de vanzare terenuri se vor efectua cu TVA si daca, depasindu-se plafonul de 65.000 euro, societatea va trebui sa se reinregistreze in scopuri de TVA.
In conformitate cu prevederile art. 152 alin. (8) din Codul fiscal, persoana impozabila care aplica regimul special de scutire:
a) nu are dreptul la deducerea taxei aferente achizitiilor, in conditiile art. 145 si 146;
b) nu are voie sa mentioneze taxa pe factura sau alt document;
Asadar, in perioada in care societatea aplica regimul special de scutire prevazut la art. 152 din Codul fiscal, la vanzarea terenurilor aceasta nu va colecta TVA.
Conform art. 152 din Codul fiscal, persoana impozabila stabilita in Romania conform art. 1251 alin. (2) lit. a), a carei cifra de afaceri anuala, declarata sau realizata, este inferioara plafonului de 65.000 euro, al carui echivalent in lei se stabileste la cursul de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei la data aderarii si se rotunjeste la urmatoarea mie, respectiv 220.000 lei, poate aplica scutirea de taxa pentru operatiunile prevazute la art. 126 alin. (1), cu exceptia livrarilor intracomunitare de mijloace de transport noi, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. b).
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Cifra de afaceri care serveste drept referinta pentru aplicarea acestor prevederi este constituita din valoarea totala, exclusiv TVA, in situatia persoanelor impozabile care solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii efectuate de persoana impozabila in cursul unui an calendaristic, taxabile sau, dupa caz, care ar fi taxabile daca nu ar fi desfasurate de o mica intreprindere, a operatiunilor rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, daca taxa ar fi deductibila, in cazul in care aceste operatiuni ar fi fost realizate in Romania conform art. 145 alin. (2) lit. b), a operatiunilor scutite cu drept de deducere si a celor scutite fara drept de deducere, prevazute la art. 141 alin. (2) lit. a), b), e) si f), daca acestea nu sunt accesorii activitatii principale, cu exceptia urmatoarelor:
a) livrarile de active fixe corporale sau necorporale, astfel cum sunt definite la art. 1251 alin. (1) pct. 3, efectuate de persoana impozabila;
b) livrarile intracomunitare de mijloace de transport noi, scutite conformart. 143 alin. (2) lit. b).
Potrivit art. 153 alin. (1) lit. b) persoana impozabila care are sediul activitatii economice in Romania si realizeaza sau intentioneaza sa realizeze o activitate economica ce implica operatiuni taxabile, scutite de TVA cu drept de deducere si/sau operatiuni rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, daca taxa ar fi deductibila, in cazul in care aceste operatiuni ar fi fost realizate in Romania conform art. 145 alin. (2) lit. b), trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA la organul fiscal competent daca in cursul unui an calendaristic atinge sau depaseste plafonul de scutire prevazut la art. 152 alin. (1), in termen de 10 zile de la sfarsitul lunii in care a atins sau a depasit acest plafon;
Astfel, societatea are obligatia sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA daca realizeaza in Romania operatiuni taxabile, scutite de TVA cu drept de deducere si/sau operatiuni rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, daca taxa ar fi deductibila, in cazul in care aceste operatiuni ar fi fost realizate in Romania, in termen de 10 zile de la sfarsitul lunii in care a atins sau a depasit plafonul de scutire.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.75 din 5 din 4 voturi
Articole similare
Firmele bucurestene asteapta mult si bine TVA-ul pe care il au de recuperat de la statCine finanteaza IMM-urile in 2014?Deducerea TVA pentru facturi din luni anterioare. Solutii contabileCodul Fiscal INAINTE si DUPA aplicarea Legii 142/2022. Modificarile, in vigoare din 1 ianuarie 2023Operatiuni scutite de TVA si completare D394. Facturile catre clienti sunt scutite?Ultimele articole
Marti, 30 aprilie 2024, termen limita pentru depunere a Declaratiei speciale de TVACalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereArticole similare
Cum se face Notificarea la ANAF pentru livrarea de bunuri catre o persoana afiliata. Vanzare supusa regimului de taxare inversaVanzarea terenurilor construibile catre persoane afiliate la valoarea contabilaOperatiuni de vanzare de catre persoana fizica. Ar trebui sa se inregistreze ca platitor de TVA?Transferul dreptului de proprietate asupra terenurilor si imobilelor. Taxe si procedura in 2016E oficial: regulile privind vanzarea terenurilor agricole catre persoane fizice s-au modificatUltimele articole
Vanzarea unui teren. Care este tratamentul TVA?VANZARE TERENURI. Persoana fizica inregistrata in scopuri de TVAVANZARE TERENURI neconstruibile catre asociati. Care sunt implicatiile TVA?CE: Statele membre pot impune in anumite conditii restrictii la vanzarea terenurilor agricoleVanzare teren intravilan. Care sunt implicatiile TVA?Articole similare
SPECIAL: Dreptul de deducere pentru achizitiile efectuate de la contribuabili inactivi sau de la contribuabili carora li s-a anulat inregistrarea in scopuri de TVAOANAF nr. 1768 privind ANULAREA INREGISTRARII in scopuri de TVACe declaratii depunem la 11 noiembrie?Nu uitati de declaratiile cu termen la 10 iulie!Declaratii fiscale cu termen-limita pana la 17 noiembrieUltimele articole
TVA Intracomunitar: ghidul completFirme care vor sa iasa din sistemul TVA. Pana cand poate fi depusa D700Inchidere PFA in cursul anului fiscal. Cum se declara veniturile aferente lucrarilor sau serviciilor prestate pana la incetarea activitatiiPersoana impozabila a carei cifra de afaceri anuala este inferioara plafonului de 300.000 lei poate aplica scutirea de TVABuletin informativ ANAF: 11 noutati fiscale publicate in Monitor in perioada 27-31 martie 2023Articole similare
Tratament TVA pentru contract de asociere in participatieNoile modificari TVA: cum se aplica noul pragVenituri obtinute din drepturi de autor.Obligatia inregistrarii in scopuri de TVAVesti bune pentru companii. Insolventele s-au redusCine a propus de trei ori ca TVA la incasare sa fie optionalaUltimele articole
Cum se infiinteaza microintreprinderile in cursului anuluiCalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024Informare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVAFirme cu CIFRA DE AFACERI sub 500.000 euro. Poate trece prin optiune la impozit pe profit?Pana pe 20 martie 2024 trebuie depuse declaratiile pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasareArticole similare
Furnizor cu COD TVA anulat din oficiu. Corectarea erorilor contabileDoua probleme majore privind Declaratia 088, reclamate la GuvernFirmele cu COD TVA anulat vor putea fi reinregistrate din oficiuPierderea valabilitatii codului de TVA - o catastrofa fiscala pentru platitorul de TVAAnularea codului de TVA din oficiu. Cum formulam optiunea de retragere din evidenta platitorilor de TVA?Ultimele articole
TVA Intracomunitar: ghidul completInregistrarea firmelor ca platitoare de TVA in cazul in care importa marfuriInregistrare in scopuri de TVA 2023. Spete si studii de caz utileFirme cu COD TVA anulat. Care este tratamentul fiscal si contabil al facturilor primite?Cod de TVA anulat. Corectare situatie fiscalaAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"