Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

O societate inregistreaza o pierdere cumulata din anii anteriori: 248.000 lei (sold debitor ct 117). In anul 2014 a inregistrat profit de 72.000lei. De asemenea, in contul 1065 are o valoare de 588.000 lei (dif. din reevaluarea unei cladiri) din care: 15.350 sunt neimpozabili (pentru ca s-au impozitat conform OUG 34/1999), iar diferenta de 573.498 lei, care este aferenta plusului din reevaluarea cladirii, efectuata la 31.12.2003 se va impozita la momentul modificarii destinatiei acestei rezerve.
In anul 2015, poate firma sa distribuie aceste rezerve din reevaluare catre asociati, dupa plata impozitului pe dividende, avand in vedere faptul ca respectiva cladire s-a vandut din anul 2010 sau e necesar ca mai intai sa se acopere pierderile contabile?
Conform pct. 109 din Reglementarile contabile privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare consolidate, aprobate prin OMFP 1802/2014 , surplusul din reevaluare inclus in rezerva din reevaluare este capitalizat prin transferul direct in rezultatul reportat (contul 1175 "Rezultatul reportat reprezentand surplusul realizat din rezerve din reevaluare"), atunci cand acest surplus reprezinta un castig realizat.
In acest sens, castigul se considera realizat la scoaterea din evidenta a activului pentru care s-a constituit rezerva din reevaluare. Cu toate acestea, o parte din castig poate fi realizat pe masura ce activul este folosit de entitate. In acest caz, valoarea rezervei transferate este diferenta dintre amortizarea calculata pe baza valorii contabile reevaluate si valoarea amortizarii calculate pe baza costului initial al activului.
La aplicarea pentru prima data a reglementarilor probate prin OMFP/1802 soldul contului 1065 "Rezerve reprezentand surplusul realizat din rezerve din reevaluare" se transfera asupra contului 1175 "Rezultatul reportat reprezentand surplusul realizat din rezerve din reevaluare".
Astfel cum prevede pct. 112, nicio parte din rezerva din reevaluare nu poate fi distribuita, direct sau indirect, cu exceptia cazului in care reprezinta un castig efectiv realizat. Cu exceptia cazurilor prevazute la pct. 109 – 112 din reglementari, rezerva din reevaluare nu poate fi redusa.
In conformitate cu prevederile pct. 418 alin. (4) rezervele din reevaluarea imobilizarilor corporale au caracter nedistribuibil. Diminuarea rezervelor din reevaluare se poate efectua numai cu respectarea prevederilor subsectiunii 3.4.1 "Reevaluarea imobilizarilor corporale" din reglementari.
Conform pct. 423 pierderea contabila reportata se acopera din profitul exercitiului financiar curent, dupa aprobarea situatiilor financiare anuale conform legii, si cel reportat aferent exercitiilor financiare precedente, din rezerve, prime de capital si capital social, potrivit hotararii adunarii generale a actionarilor sau asociatilor, cu respectarea prevederilor legale.

Cartea Verde a Contabilitatii

Venituri impozabile si neimpozabile la calculul impozitului pe profit

Manual de politici contabile - Stick USB
Asadar, rezervervele din reevaluare au caracter nedistribuibil. In ceea ce priveste sumele transferate in contul 1175 - "Rezultatul reportat reprezentand surplusul realizat din rezerve din reevaluare" reglementarile contabile privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare consolidate, aprobate prin OMFP 1802/2014 nu prevad restrictii cu privire la repartizare.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Irina Dumitrescu, economist

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Sistemul de Garantie-Returnare (SGR) Romania. 2 studii de caz importanteMarfa primita pe baza de aviz. Factura primita la finalul lunii cu discount si NIR. Cum procedam?Vanzarile prin consignatie. Ce este consignatia si studii de caz utileIndemnizatie acordata salariatilor pentru supravegherea copiilor. Suma este deductibila fiscal?Vanzare marfa in sistem buy-back. Care e legislatia si cum intocmim monografia contabila?Ultimele articole
Cheltuieli deplasare nejustificate. Tratament fiscalDividendele in 2024: Tot ce Trebuie sa StiiRectificarea impozitului pe veniturile microintreprinderilorPrevederi fiscale privind acordarea abonamentelor sportive in 2024, in contextul aparitiei OUG 115/2023Darea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVAArticole similare
Livrari intracomunitare, implicatii fiscale cand se comunica sau nu un cod valabil de TVATVA la incasare: diferente neachitate pana la data emiterii facturiiOUG 40/2015 privind gestionarea financiara a fondurilor europene pentru perioada de programare 2014-2020Avans achizitii intracomunitare. Cum procedam la modificarea perioadei fiscale?Calendar ANAF 2023: Pana pe 25 august contribuabilii trebuie sa depuna 8 declaratii importanteUltimele articole
Trecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursTVA in era digitala. Ce formalitati fiscale vor fi ELIMINATE prin ViDACum faci fata cheltuielilor neprevazute: solutii financiare pentru orice situatieSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorControl ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleArticole similare
Procedura de acoperire pierderi din anii precedenti.Tratament sume din Rezultatul reportatArticole similare
Insolventa, lichidare si suspendarea activitatii: 47 de studii de caz!Dizolvarea societatii si implicatiile fiscaleStudiu de caz: Ordinea acoperii pierderilor contabileA fost aprobat Sistemul de raportare contabila a operatorilor economiciCe modificari a adus OUG 79/2014 Legii Contabilitatii?Ultimele articole
Semnatura electronica si olografa: Ce accepta ANAF la bilanturiDepunere declaratii. 3 obligatii fiscale cu termen limita pe 30 aprilie 2025Bilant ANAF. Termen de transmitere SITUATII FINANCIARE pentru ONG-uri in 2025SITUATII FINANCIARE anuale. Administratorul firmei poate sau nu sa semneze bilantul?SITUATII FINANCIARE anuale. Modificari importante aduse prin OUG 138/2024Articole similare
Este OFICIAL! BNR a modificat prevederile legate de efectuarea operatiunilor valutareCheltuieli cu utilitatile apartamentului inchiriatOUG nr. 41/2015: modificarea si completarea unor acte normative, precum si reglementarea unor masuri bugetareAcordare dividende interimare la 31.12.2022. Impozitul va fi de 5% sau de 8%?Omisiunea constituirii rezervei legale. Ce tratament fiscal aplicam rezervelor?Ultimele articole
Distribuire dividende. Pot fi distribuite neuniform dividendele?Plata dividende in 2025. Care este plafonul de plati in numerarDividende distribuite in 2024, dar platite in 2025. Ce cota de impozitare se aplicaREPARTIZARE dividende catre persoane fizice. Poate fi depasit, pe o luna, plafonul de 10.000 lei?Bilant interimar sem. III 2024. Se poate intocmi bilant interimar in luna decembrie?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"