Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
O societate inregistreaza o pierdere cumulata din anii anteriori: 248.000 lei (sold debitor ct 117). In anul 2014 a inregistrat profit de 72.000lei. De asemenea, in contul 1065 are o valoare de 588.000 lei (dif. din reevaluarea unei cladiri) din care: 15.350 sunt neimpozabili (pentru ca s-au impozitat conform OUG 34/1999), iar diferenta de 573.498 lei, care este aferenta plusului din reevaluarea cladirii, efectuata la 31.12.2003 se va impozita la momentul modificarii destinatiei acestei rezerve.
In anul 2015, poate firma sa distribuie aceste rezerve din reevaluare catre asociati, dupa plata impozitului pe dividende, avand in vedere faptul ca respectiva cladire s-a vandut din anul 2010 sau e necesar ca mai intai sa se acopere pierderile contabile?
Conform pct. 109 din Reglementarile contabile privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare consolidate, aprobate prin OMFP 1802/2014 , surplusul din reevaluare inclus in rezerva din reevaluare este capitalizat prin transferul direct in rezultatul reportat (contul 1175 "Rezultatul reportat reprezentand surplusul realizat din rezerve din reevaluare"), atunci cand acest surplus reprezinta un castig realizat.
In acest sens, castigul se considera realizat la scoaterea din evidenta a activului pentru care s-a constituit rezerva din reevaluare. Cu toate acestea, o parte din castig poate fi realizat pe masura ce activul este folosit de entitate. In acest caz, valoarea rezervei transferate este diferenta dintre amortizarea calculata pe baza valorii contabile reevaluate si valoarea amortizarii calculate pe baza costului initial al activului.
La aplicarea pentru prima data a reglementarilor probate prin OMFP/1802 soldul contului 1065 "Rezerve reprezentand surplusul realizat din rezerve din reevaluare" se transfera asupra contului 1175 "Rezultatul reportat reprezentand surplusul realizat din rezerve din reevaluare".
Astfel cum prevede pct. 112, nicio parte din rezerva din reevaluare nu poate fi distribuita, direct sau indirect, cu exceptia cazului in care reprezinta un castig efectiv realizat. Cu exceptia cazurilor prevazute la pct. 109 – 112 din reglementari, rezerva din reevaluare nu poate fi redusa.
In conformitate cu prevederile pct. 418 alin. (4) rezervele din reevaluarea imobilizarilor corporale au caracter nedistribuibil. Diminuarea rezervelor din reevaluare se poate efectua numai cu respectarea prevederilor subsectiunii 3.4.1 "Reevaluarea imobilizarilor corporale" din reglementari.
Conform pct. 423 pierderea contabila reportata se acopera din profitul exercitiului financiar curent, dupa aprobarea situatiilor financiare anuale conform legii, si cel reportat aferent exercitiilor financiare precedente, din rezerve, prime de capital si capital social, potrivit hotararii adunarii generale a actionarilor sau asociatilor, cu respectarea prevederilor legale.
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
Asadar, rezervervele din reevaluare au caracter nedistribuibil. In ceea ce priveste sumele transferate in contul 1175 - "Rezultatul reportat reprezentand surplusul realizat din rezerve din reevaluare" reglementarile contabile privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare consolidate, aprobate prin OMFP 1802/2014 nu prevad restrictii cu privire la repartizare.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Irina Dumitrescu, economist
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.63 din 5 din 4 voturi
Articole similare
Creante neincasate. Clientul declarat inactiv. Cum isi poate recupera societatea banii?Tratament contabil privind anularea obligatiilor fiscale accesorii. Analiza cu Ionut JingaPlata facturi externe. Cum se inregistreaza in contabilitate diferentele de curs valutarCum se face ajustarea in cazul creantelor incerteAchizitii intracomunitare de bunuri. Declarare TVA si inregistrare contabila. Situatii specialeUltimele articole
Prevederi fiscale privind acordarea abonamentelor sportive in 2024, in contextul aparitiei OUG 115/2023Darea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVASistemul de Garantie-Returnare (SGR) Romania. 2 studii de caz importanteCesiune parti sociale. Aspecte contabile si fiscaleVanzarile prin consignatie. Ce este consignatia si studii de caz utileArticole similare
Contracte de inchiriere. Evaluare garantiiSchema de ajutor pentru stimularea investitiilor cu impact major in economie a fost modificataMCSI: Scutire de TVA pentru serviciul de distribuire a taloanelor de pensieCe implicatii fiscale apar la anularea unei creante?Atentie la obligatiile sediilor secundare! Vezi ce trebuie respectat urgentUltimele articole
Din 13 martie, Finantele lanseaza a patra editie TEZAUR. Titlurile au dobanzi neimpozabile de pana la 6,85% pe an Ajustari de TVA. Cand se vor declara in D300Calendar ANAF. Declaratii cu scadenta in data de 25 martie 2024IMM Plus a fost aprobat de Guvern: Bugetul de 12,5 miliarde lei va sprijini 11.500 companii ANAF a publicat pe site Brosura privind Declaratia unica - formularul 212Articole similare
Procedura de acoperire pierderi din anii precedenti.Tratament sume din Rezultatul reportatArticole similare
Insolventa, lichidare si suspendarea activitatii: 47 de studii de caz!Sinteza HG nr. 797 din 2012 privind sprijinul de stat pentru investitiiAchizitii din Germania. Inregistrare TVA de plataRaportari semestriale consolidate. Este OBLIGATORIE intocmirea si depunerea lor la ANAF?Noi taxe la Registrul Comertului. Vezi noul sistem de taxare pentru firme si PFAUltimele articole
Depunere SITUATII FINANCIARE. Firmele care nu desfasoara activitate economica mai depun bilantul?SITUATII FINANCIARE anuale 2024. Anumite firme NU depun bilantul, ci o declaratie de inactivitateVenituri din dividende in 2023. 6 operatiuni care NU sunt considerate dividendeCe este o persoana fizica independenta (PFI), cum poate functiona si ce impozite platesteRaportari contabile semestriale depuse eronat. Se poate corecta situatia?Articole similare
Tratament TVA pentru contract de asociere in participatieAplicatia REVISAL a fost actualizata! Acum poate fi introdus si contractul de munca temporara cu clauza de telemuncaDistribuirea dividendelor din profitul contabil realizat in anul 2018Amenzi de pana la 4000 de lei pentru ONG-urile care nu detin manualul de politici contabileTeodorovici: Guvernul a aprobat proiectul de Hotarare privind REPARTIZAREa catre bugetele locale a sumelor defalcate din TVAUltimele articole
Profit reinvestit. Cum se calculeaza impozitul pe profit in trim. III 2023Evitati amenzi de pana la 4.000 lei! 36 de proceduri contabile de actualitate va salveaza la orice control ANAFVenituri din dividende in 2023. 6 operatiuni care NU sunt considerate dividendeREPARTIZARE dividende: Cum se repartizeaza profitul ramas in 2022 daca in cursul anului 2023 intra al treilea asociat?Impozit dividende 2022-2023: Cota de impozit pentru plata dividendelor este de 8% sau 5%?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"