Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In cazul de mai jos, o firma care a livrat in 2014 un echipament cu TVA 24% pentru care s-a primit incasari partiale. Echipamentul nu a putut fi folosit (e nevoie de personal specializat) si platit integral de catre client asa ca anul acesta in 2016 s-a hotarat restituirea acestuia (prin rezolutiunea contractului inital) catre furnizor.
In calitate de furnizor, firma doreste sa vanda echipamentul altui client. Partea initala de avans este retinuta de catre societate. O transa urmeaza sa o restituie, iar diferenta (care nu a fost platita) este suma la care s-a evaluat echipamentul restituit (suma care ar trebui sa si inchida debitul neachitat).Restituirea echipamentului (stornare) s-a facut cu TVA 24%. Vom vedea daca operatiunea este corecta din punct de vedere al TVA-ului,in baza carui document ar putea fi restituita partea din transa, precum si cine ar avea obligatia de a intocmi respectivul document.
In cazul returului de bunuri, are loc ajustarea bazei de impozitare a TVA de catre furnizor conform prevederilor art. 287 "Ajustarea bazei de impozitare a TVA", lit. b) din Legea nr. 227/2015
privind Codul fiscal aplicabil din 2016:
"Baza de impozitare se reduce in urmatoarele situatii:..... b) in cazul refuzurilor totale sau partiale privind cantitatea, calitatea ori preturile bunurilor livrate sau ale serviciilor prestate, precum si in cazul desfiintarii totale ori partiale a contractului pentru livrarea sau prestarea in cauza ca urmare a unui acord scris intre parti sau ca urmare a unei hotarari judecatoresti definitive/definitive si irevocabile, dupa caz, sau in urma unui arbitraj. "
Aceste prevederi trebuie coroborate cu cele de la pct. 32 alin. (3) din normele de aplicare ale art. 287 lit. b) prin care se reglementeaza in mod expres faptul ca restituirea bunului nu este echivalenta cu o livrare de bunuri efectuata de cumparator catre vanzatorul initial "In sensul art. 287 lit. a) si b) din Codul fiscal, desfiintarea unui contract reprezinta orice modalitate prin care partile renunta la contract de comun acord sau ca urmare a unei hotarari judecatoresti sau a unui arbitraj. In cazul bunurilor, daca desfiintarea contractului presupune si restituirea bunurilor deja livrate, nu se considera ca are loc o noua livrare de la cumparator catre vanzatorul initial. .... ".
La ajustarea bazei de impozitare in anul 2016 trebuie respectat acelasi regim de impozitare aplicat pentru livrarea initiala, aspect reglementat in mod expres prin art. 282 "Exigibilitatea pentru livrari de bunuri si prestari de servicii", alin. (9) "In cazul evenimentelor mentionate la art. 287, taxa este exigibila la data la care intervine oricare dintre evenimente, iar regimul de impozitare, cotele aplicabile si cursul de schimb valutar sunt aceleasi ca si ale operatiunii de baza care a generat aceste evenimente.

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Aceste prevederi trebuie coroborate cu cele de la pct. 25 alin. (2) din normele de aplicare ale art. 282 " (2) In aplicarea art. 282 alin. (9) din Codul fiscal, in cazul in care intervin evenimentele prevazute la art. 287 din Codul fiscal, ulterior datei la care se modifica cota de TVA si/sau regimul de impozitare, pentru ajustarea bazei de impozitare sunt aplicabile cota si regimul de impozitare ale operatiunii de baza care a generat aceste evenimente. Pentru operatiunile a caror baza impozabila este determinata in valuta, cursul de schimb valutar utilizat pentru ajustarea bazei de impozitare este acelasi ca al operatiunii de baza care a generat aceste evenimente, respectiv cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea bazei de impozitare a taxei pe valoarea adaugata pentru operatiunea de baza. ……. "
Deci, pentru returul bunului respectiv, furnizorul emite o factura, cu semnul minus, prin care aplica acelasi regim de taxare si aceiasi cota de TVA 24%, utilizata si la livrarea initiala a bunului respectiv. Astfel, ati procedat corect prin emiterea facturii de stornare, aplicand cota TVA 24%. Factura de stornare se emite la valoarea negociata intre parti care poate fi mai mica decat suma initiala. Deci, suma transei care va trebui restituita cumparatorului va rezulta din evidenta contabila, dupa inregistrarea facturii de stornare emise la valoarea stabilita de catre cei doi parteneri.
In concluzie, factura de stornare trebuie intocmita de catre furnizor dupa rezolutiunea/desfiintarea contractului, fara a fi corecta emiterea de catre cumparator a unei facturi de livrare cu ocazia returului bunului respectiv.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras - Consultant fiscal

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Regularizare facturi de avans emise de parteneri din UE. Cum declaram in VIES si decontul de TVA?Tratament TVA aplicabil 2016. Cum procedam pentru stornare avansuri?Moneda nationala, in cadere libera! Bancile comerciale vand euro si cu peste 4,85 leiImpozit pe profit de recuperat la sfarsitul anului. Inregistrari contabileE-Factura: Care este modalitatea prin care poate fi corectata o factura incarcata in SPVUltimele articole
Majorare cota TVA. Ce cota se aplica in cazul STORNARIi unui avans incasat INAINTE de august 2025Cum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaCum se declara in D394 facturile si bonurile fiscaleIesire din sistemul micro in timpul anului. D700 completata eronatSituatii financiare: Cum se corecteaza bilantul daca va fi modificata valoarea impozitului pe profit?Articole similare
Ordinul nr. 1082/2020: Noi masuri si reguli in domeniul transporturilor pe perioada starii de alertaVenituri din inchirieri. De cand se va datora TVA de catre persoanele fiziceAnaliza consultantului. Modificari aduse Normelor privind deducerile pentru cheltuielile de cercetare-dezvoltare la determinarea profitului impozabilTratamentul fiscal al veniturilor rezultate din cota de alocare a riscurilor de catre societatea mamaFirme care acorda indemnizatie de mobilitate. Aceasta are regimul fiscal al diurnei?Ultimele articole
Care este cel mai bun Service laptop Acer si ofera reparatii rapideGhidul surselor de finantare pentru IMM-uri: Cum alegi solutia potrivita pentru afacerea taAparate de marcat electronice fiscale. Ce modificari au fost aduse prin Legea 317/2024Schema de ajutor introdusa prin HG 300/2024. Bugetul va fi suplimentat cu 750 milioane leiAchizitii intracomunitare peste plafonul de 10.000 euro. Unde se achita TVA-ul?Articole similare
De la 1 ianuarie 2025 declaratia D406 devine obligatorie si pentru firmele miciIn ce conditii se pot face importuri de o societate neplatitoare de TVA?Unele modificari privind cota redusa de TVA se aplica din august 2015Completarea Normelor de aplicare a Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 66/2014 privind aprobarea Programului de stimulare a cumpararii de autoturisme noiTVA. Deschidere punct de vanzare in tara. Cum procedam?Ultimele articole
Spatii comerciale de inchiriat. Ce cota TVA se aplica la vanzarea cladiriie-TVA si Notificarile de conformare: Raspunsul nu este (inca) obligatoriu in 2025e-TVA. Cum a fost actualizat Decontul precompletat e-TVA prin Ordinul 2351/2025Cota TVA modificata de la 1 august 2025. EXEMPLU pentru regularizarea avansurilorFormular 300. Ce este, cine depune, model + ULTIMELE MODIFICARI din 2025Articole similare
Noutati Legislatie Fiscala 13-17 aprilie 2009 - Monitorul OficialMFP: Noi discutii privind finantarea IMM-urilorFirme care devin platitoare de TVA. Cum se poate regulariza TVA-ul dupa inregistrare?Declaratia 394. Contractele de sponsorizare se declara in acest formular?Contract de know-how. Ce impozit si contributii se platesc?Ultimele articole
Cota TVA modificata de la 1 august 2025. EXEMPLU pentru regularizarea AVANSurilorFactura AVANS achizitii intracomunitare. Se declara sau nu aceste operatiuni in D300 si D390Impozit micro. In calculul plafonului pentru trecere la impozit pe profit intra si AVANSurile?e-Factura. Pentru platile facute INAINTE de livrarea bunului, trebuie depusa Notificarea 800?Plafon TVA. Informatii de interes in cazul calcularii plafonului de TVA
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"