Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In cazul de mai jos, o firma care a livrat in 2014 un echipament cu TVA 24% pentru care s-a primit incasari partiale. Echipamentul nu a putut fi folosit (e nevoie de personal specializat) si platit integral de catre client asa ca anul acesta in 2016 s-a hotarat restituirea acestuia (prin rezolutiunea contractului inital) catre furnizor.
In calitate de furnizor, firma doreste sa vanda echipamentul altui client. Partea initala de avans este retinuta de catre societate. O transa urmeaza sa o restituie, iar diferenta (care nu a fost platita) este suma la care s-a evaluat echipamentul restituit (suma care ar trebui sa si inchida debitul neachitat).Restituirea echipamentului (stornare) s-a facut cu TVA 24%. Vom vedea daca operatiunea este corecta din punct de vedere al TVA-ului,in baza carui document ar putea fi restituita partea din transa, precum si cine ar avea obligatia de a intocmi respectivul document.
In cazul returului de bunuri, are loc ajustarea bazei de impozitare a TVA de catre furnizor conform prevederilor art. 287 "Ajustarea bazei de impozitare a TVA", lit. b) din Legea nr. 227/2015
privind Codul fiscal aplicabil din 2016:
"Baza de impozitare se reduce in urmatoarele situatii:..... b) in cazul refuzurilor totale sau partiale privind cantitatea, calitatea ori preturile bunurilor livrate sau ale serviciilor prestate, precum si in cazul desfiintarii totale ori partiale a contractului pentru livrarea sau prestarea in cauza ca urmare a unui acord scris intre parti sau ca urmare a unei hotarari judecatoresti definitive/definitive si irevocabile, dupa caz, sau in urma unui arbitraj. "
Aceste prevederi trebuie coroborate cu cele de la pct. 32 alin. (3) din normele de aplicare ale art. 287 lit. b) prin care se reglementeaza in mod expres faptul ca restituirea bunului nu este echivalenta cu o livrare de bunuri efectuata de cumparator catre vanzatorul initial "In sensul art. 287 lit. a) si b) din Codul fiscal, desfiintarea unui contract reprezinta orice modalitate prin care partile renunta la contract de comun acord sau ca urmare a unei hotarari judecatoresti sau a unui arbitraj. In cazul bunurilor, daca desfiintarea contractului presupune si restituirea bunurilor deja livrate, nu se considera ca are loc o noua livrare de la cumparator catre vanzatorul initial. .... ".
La ajustarea bazei de impozitare in anul 2016 trebuie respectat acelasi regim de impozitare aplicat pentru livrarea initiala, aspect reglementat in mod expres prin art. 282 "Exigibilitatea pentru livrari de bunuri si prestari de servicii", alin. (9) "In cazul evenimentelor mentionate la art. 287, taxa este exigibila la data la care intervine oricare dintre evenimente, iar regimul de impozitare, cotele aplicabile si cursul de schimb valutar sunt aceleasi ca si ale operatiunii de baza care a generat aceste evenimente.
![Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor](https://www.rs.ro/dbimg/product/3096-ghidul-practic-.png)
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
![Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari](https://www.rs.ro/dbimg/product/173-consilier-taxe-.jpg)
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
![Dosarul Permanent al Clientului Model Editabil si Recomandari](https://www.rs.ro/dbimg/product/3210-dosarul-permane.jpg)
Dosarul Permanent al Clientului Model Editabil si Recomandari
Aceste prevederi trebuie coroborate cu cele de la pct. 25 alin. (2) din normele de aplicare ale art. 282 " (2) In aplicarea art. 282 alin. (9) din Codul fiscal, in cazul in care intervin evenimentele prevazute la art. 287 din Codul fiscal, ulterior datei la care se modifica cota de TVA si/sau regimul de impozitare, pentru ajustarea bazei de impozitare sunt aplicabile cota si regimul de impozitare ale operatiunii de baza care a generat aceste evenimente. Pentru operatiunile a caror baza impozabila este determinata in valuta, cursul de schimb valutar utilizat pentru ajustarea bazei de impozitare este acelasi ca al operatiunii de baza care a generat aceste evenimente, respectiv cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea bazei de impozitare a taxei pe valoarea adaugata pentru operatiunea de baza. ……. "
Deci, pentru returul bunului respectiv, furnizorul emite o factura, cu semnul minus, prin care aplica acelasi regim de taxare si aceiasi cota de TVA 24%, utilizata si la livrarea initiala a bunului respectiv. Astfel, ati procedat corect prin emiterea facturii de stornare, aplicand cota TVA 24%. Factura de stornare se emite la valoarea negociata intre parti care poate fi mai mica decat suma initiala. Deci, suma transei care va trebui restituita cumparatorului va rezulta din evidenta contabila, dupa inregistrarea facturii de stornare emise la valoarea stabilita de catre cei doi parteneri.
In concluzie, factura de stornare trebuie intocmita de catre furnizor dupa rezolutiunea/desfiintarea contractului, fara a fi corecta emiterea de catre cumparator a unei facturi de livrare cu ocazia returului bunului respectiv.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras - Consultant fiscal
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Regularizare TVA. Deducerea taxei pe valoarea adaugata de pe facturile de avansE-Factura: Care este modalitatea prin care poate fi corectata o factura incarcata in SPVAchizitii combustibil si taxe de drum UE. Cum procedam cand nu se mai recupereaza o parte din TVA?Perioada fiscala TVA trimestrul caledaristic. Conditii microintreprindereRegularizare facturi de avans emise de parteneri din UE. Cum declaram in VIES si decontul de TVA?Ultimele articole
Iesire din sistemul micro in timpul anului. D700 completata eronatSituatii financiare: Cum se corecteaza bilantul daca va fi modificata valoarea impozitului pe profit?Evaluarea cheltuielilor si veniturilor in valuta pentru raportarea situatiilor financiare la final de 2021Impozit pe profit de recuperat la sfarsitul anului. Inregistrari contabileAjustarea (reducerea) TVA colectata pentru facturi neincasate. Aspecte legaleArticole similare
Noi reguli pentru angajatorii si salariatii din sectorul public si din privat care se reintorc la munca. Masuri specialeDelegatie stat membru UE. Ce documente justificative sunt obligatorii pentru deducere costuri?Stop practicilor de comercializare frauduloase: lupta Comisiei impotriva evaziunii si a fraudelorNoile conditii de finantare pentru firmele nou-infiintate. Programul SRL-DAjustare TVA mijloc fix achizitionat in leasing la momentul devenirii neplatitorUltimele articole
ITM: Informare privind actiunile de supraveghere a pietei in trim. II 2024Operatiuni scutite de TVA, reglementate de art. 294 din Legea 227/2015D216 in 2024: Au fost publicate instructiunile de completare prin Ordinul 3738/2024Controale ITM. Activitatea de verificare din luna iunie 2024Sunt verificate masurile pentru protectia angajatilor in perioada cu temperaturi extremeArticole similare
Bunuri din afara UE. Cum inregistram factura furnizorului intracomunitar catre societatea romana?Divanul viitoruluiAu mai ramas doar cateva zile pentru depunerea decontului de taxaStudiu de caz: Cu TVA sau nu?! Factura pentru prestari servicii de serviceSchimbarea memoriei fiscale la punct de lucru nou, al aceluiasi utilizator – raspuns oficial ANAFUltimele articole
Operatiuni scutite de TVA, reglementate de art. 294 din Legea 227/2015Cum se face inregistrarea facturilor simplificate in jurnalul de cumparariMarti, 30 iulie 2024, termen limita pentru depunerea Formularului 394E-Factura: Ce amenzi se aplica pentru facturile care NU sunt trimise in 5 zile de la emitere in sistemANAF a efectuat 4.200 actiuni de control fiscal si 1.700 controale antifrauda in iunie 2024Articole similare
TVA la leasingul de bunuri imobileTragedie fiscala in Romania – Partea a II-a: Limitari speciale privind TVALeasing operational si financiar. Norme deducere TVA si cheltuieliCe curs valutar utilizam pentru schimbarea perioadei fiscale de TVA?Noutati Legislatie Fiscala 06 - 10 iulie 2009 Monitorul OficialUltimele articole
Achizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390Ordin de deplasare. Ce trebuie sa contina documentul pentru deplasarile in tara si in strainatateObligatii privind transmiterea facturilor exclusiv prin sistemul RO e-Factura4 pasi de urmat pentru a crea un viitor financiar stabil pentru familia taFacilitate noua pentru cei care vor sa economiseasca! Titluri de stat cu dobanzi neimpozabile de pana la 6,85% pe an![Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB0724b240722141113.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz"