Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In cazul de mai jos, o firma care a livrat in 2014 un echipament cu TVA 24% pentru care s-a primit incasari partiale. Echipamentul nu a putut fi folosit (e nevoie de personal specializat) si platit integral de catre client asa ca anul acesta in 2016 s-a hotarat restituirea acestuia (prin rezolutiunea contractului inital) catre furnizor.
In calitate de furnizor, firma doreste sa vanda echipamentul altui client. Partea initala de avans este retinuta de catre societate. O transa urmeaza sa o restituie, iar diferenta (care nu a fost platita) este suma la care s-a evaluat echipamentul restituit (suma care ar trebui sa si inchida debitul neachitat).Restituirea echipamentului (stornare) s-a facut cu TVA 24%. Vom vedea daca operatiunea este corecta din punct de vedere al TVA-ului,in baza carui document ar putea fi restituita partea din transa, precum si cine ar avea obligatia de a intocmi respectivul document.
In cazul returului de bunuri, are loc ajustarea bazei de impozitare a TVA de catre furnizor conform prevederilor art. 287 "Ajustarea bazei de impozitare a TVA", lit. b) din Legea nr. 227/2015
privind Codul fiscal aplicabil din 2016:
"Baza de impozitare se reduce in urmatoarele situatii:..... b) in cazul refuzurilor totale sau partiale privind cantitatea, calitatea ori preturile bunurilor livrate sau ale serviciilor prestate, precum si in cazul desfiintarii totale ori partiale a contractului pentru livrarea sau prestarea in cauza ca urmare a unui acord scris intre parti sau ca urmare a unei hotarari judecatoresti definitive/definitive si irevocabile, dupa caz, sau in urma unui arbitraj. "
Aceste prevederi trebuie coroborate cu cele de la pct. 32 alin. (3) din normele de aplicare ale art. 287 lit. b) prin care se reglementeaza in mod expres faptul ca restituirea bunului nu este echivalenta cu o livrare de bunuri efectuata de cumparator catre vanzatorul initial "In sensul art. 287 lit. a) si b) din Codul fiscal, desfiintarea unui contract reprezinta orice modalitate prin care partile renunta la contract de comun acord sau ca urmare a unei hotarari judecatoresti sau a unui arbitraj. In cazul bunurilor, daca desfiintarea contractului presupune si restituirea bunurilor deja livrate, nu se considera ca are loc o noua livrare de la cumparator catre vanzatorul initial. .... ".
La ajustarea bazei de impozitare in anul 2016 trebuie respectat acelasi regim de impozitare aplicat pentru livrarea initiala, aspect reglementat in mod expres prin art. 282 "Exigibilitatea pentru livrari de bunuri si prestari de servicii", alin. (9) "In cazul evenimentelor mentionate la art. 287, taxa este exigibila la data la care intervine oricare dintre evenimente, iar regimul de impozitare, cotele aplicabile si cursul de schimb valutar sunt aceleasi ca si ale operatiunii de baza care a generat aceste evenimente.
Abonament PortalContabilitate ro - abonament 12 luni
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Aceste prevederi trebuie coroborate cu cele de la pct. 25 alin. (2) din normele de aplicare ale art. 282 " (2) In aplicarea art. 282 alin. (9) din Codul fiscal, in cazul in care intervin evenimentele prevazute la art. 287 din Codul fiscal, ulterior datei la care se modifica cota de TVA si/sau regimul de impozitare, pentru ajustarea bazei de impozitare sunt aplicabile cota si regimul de impozitare ale operatiunii de baza care a generat aceste evenimente. Pentru operatiunile a caror baza impozabila este determinata in valuta, cursul de schimb valutar utilizat pentru ajustarea bazei de impozitare este acelasi ca al operatiunii de baza care a generat aceste evenimente, respectiv cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea bazei de impozitare a taxei pe valoarea adaugata pentru operatiunea de baza. ……. "
Deci, pentru returul bunului respectiv, furnizorul emite o factura, cu semnul minus, prin care aplica acelasi regim de taxare si aceiasi cota de TVA 24%, utilizata si la livrarea initiala a bunului respectiv. Astfel, ati procedat corect prin emiterea facturii de stornare, aplicand cota TVA 24%. Factura de stornare se emite la valoarea negociata intre parti care poate fi mai mica decat suma initiala. Deci, suma transei care va trebui restituita cumparatorului va rezulta din evidenta contabila, dupa inregistrarea facturii de stornare emise la valoarea stabilita de catre cei doi parteneri.
In concluzie, factura de stornare trebuie intocmita de catre furnizor dupa rezolutiunea/desfiintarea contractului, fara a fi corecta emiterea de catre cumparator a unei facturi de livrare cu ocazia returului bunului respectiv.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras - Consultant fiscal
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Cum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaAvem gestiunea in Cloud: cat de repede si usor facem retururile si stornarea?Utilizare curs valutar in cazul STORNARIi partiale. Cum se va proceda?Cum se declara in D394 facturile si bonurile fiscaleVanzare cota indiviza de teren. Care este tratamentul TVA?Ultimele articole
E-Factura: Care este modalitatea prin care poate fi corectata o factura incarcata in SPVIesire din sistemul micro in timpul anului. D700 completata eronatSituatii financiare: Cum se corecteaza bilantul daca va fi modificata valoarea impozitului pe profit?Evaluarea cheltuielilor si veniturilor in valuta pentru raportarea situatiilor financiare la final de 2021Impozit pe profit de recuperat la sfarsitul anului. Inregistrari contabileArticole similare
Proiect de hotarare MFP: Cum se schimba regulile privind casele de marcat?Codul Fiscal 2010 TITLUL VI - Capitolul IX - Operatiuni scutite de taxaConstructie speciala. Lamuriri privind declaratiile si termenele aferenteDeterminarea impozitului pe venitul din salarii. Norme privind deducerea personalaCum se acorda suma de 400 lei angajatilor care lucreaza in telemuncaUltimele articole
5 sfaturi pentru renovarea locuintei taleCe trebuie sa stie firmele despre sanatatea si securitatea zilierilor cu care lucreazaControale ITM la firmele cu cod CAEN 3600 si 3700RO e-Transport: Cum se declara in sistem utilajele inchiriateInformare ITM: Clauze specifice ce pot fi prevazute in CIMArticole similare
Registrul RO e-Factura. Cine are obligatia de a solicita inregistrarea pana la 1 iulie 2025Deductibilitate cheltuieli efectuate cu bon fiscal. Ce conditii se impun la semnarea facturilor?Cum recuperam TVA-ul achitat in alt stat membru UE?Comisia Europeana are vesti bune pentru RomaniaDeclaratia 390. Achizitii intracomunitare de bunuri si serviciiUltimele articole
E-TVA: Ar putea fi PROROGATA pana la 1 iulie 2025 obligatia de transmitere a verificarii diferentelor la RO e-TVAProiect OUG privind E-Factura: Din 2025 identificarea prin CNP va fi optionalaFacturi fiscale in contextul e-TVA. Cum trebuie emiseLista operatiunilor scutite de TVA in 2024 si studii de caz utileFacturi emise pe numele salariatului. In ce conditii sunt deductibileArticole similare
Analiza comparativa: avantaje si dezavantaje aferente achizitionarii unui imobil sau inchirieriiCe trebuie sa stim despre perioada fiscala a TVA-ului in 2014?Amenzi uriase pentru firmele care nu sunt dotate cu case de marcat electronice. Legea se va aplica de la prima abatere!Ordin de deplasare (Delegatie - Cod 14-5-4). Model actualizatTVA locuinte 2024: Studii de caz utileUltimele articole
Comert online. Regimul fiscal TVA in cazul vanzarii catre persoane din UEMicrointreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVACladiri inchiriate catre persoane juridice. Se aplica modificari din 2025 cu privire la impozit?Cum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal"