Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Subiectul urmator porneste de la situatia in care, potrivit unui brand de franciza, o societate hoteliera a efectuat un proces de modernizare. Societatea va primi, conform contractului, un stimulent financiar de la francizor intitulat conform contractului "key money". Stimulentul se acorda integral la inceput de contract si este valabil toata perioada contractuala. Acest stimulent nu se ramburseaza. Acest stimulent financiar se poate incadra la subventii? Suma de bani primita este purtatoare de TVA?
Conform OMEF 1802/2014 pentru aprobarea ‘Reglementarilor contabile privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare anuale consolidate" subventiile reprezinta sumele nerambursabile primite de la guvern, agentii guvernamentale si alte institutii similare nationale si internationale ( punctul 392 de la Sectiunea 4.11 Subventii ). Si societatile care sunt obligate sa foloseasca IFRS aplica prevederile IAS 20 Contabilitatea subventiilor guvernamentale si prezentarea informatiilor legate de asistenta guvernamentala in cazul in care primesc subventii.Luand in considerare cele prezentate, din datele furnizate de dvs., rezulta ca societatea a primit un imprumut nerambursabil de la francizor, imprumut care nu reprezinta o livrare de bunuri sau o prestare de servicii pentru a intra in baza de impozitare TVA. Aceasta operatiune nu se incadreaza la art 137 din Codul fiscal asa cum se precizeaza in normele de aplicare a acestuia:
"18. (1) Potrivit art. 137 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, subventiile primite de la bugetul de stat, bugetele locale, bugetul comunitar sau de la bugetul asigurarilor sociale de stat, legate direct de pretul bunurilor livrate si/sau al serviciilor prestate, se includ in baza de impozitare.
Exigibilitatea taxei pe valoarea adaugata pentru aceste subventii intervine la data incasarii lor de la bugetul de stat, bugetele locale, bugetul comunitar sau de la bugetul asigurarilor sociale de stat. Se considera ca subventia este legata direct de pret daca se indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
a) subventia este concret determinabila in pretul bunurilor si/sau al serviciilor, respectiv este stabilita pe unitatea de masura a bunurilor livrate si/sau a serviciilor prestate, in sume absolute sau procentual;
b) cumparatorii trebuie sa beneficieze de subventia acordata furnizorului/prestatorului, in sensul ca pretul bunurilor/serviciilor achizitionate de acestia trebuie sa fie mai mic decat pretul la care aceleasi produse/servicii s-ar vinde/presta in absenta subventiei.
(2) Nu se cuprind in baza de impozitare a taxei subventiile sau alocatiile primite de la bugetul de stat, de la bugetele locale, de la bugetul comunitar sau de la bugetul asigurarilor sociale de stat, care nu indeplinesc conditiile prevazute la alin. (1), respectiv subventiile care sunt acordate pentru atingerea unor parametri de calitate, subventiile acordate pentru acoperirea unor cheltuieli sau alte situatii similare."
Atentie insa la posibilitatea reincadrarii tranzactiei de catre organele de control conform art. 11 (1) din Codul fiscal!
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Imprumutul nerambursabil primit de la francizor este considerat, in opinia noastra, un venit impozabil ( 5121 = 7588 ).
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Ela Dumitra, Lector Universitar dr.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Venituri platite nerezidentilor. Cum procedam la inregistrarea facturilor?Codul Fiscal 2010 TITLUL I - Capitolul III - DefinitiiCe tratament fiscal se aplica pentru operatiunile cu nerezidenti?Taxa pentru utilizarea programelor informaticeImpozit pe redeventa aferent inchirieriiUltimele articole
Tratament fiscal pentru mentenanta platforma de comert electronic. Inregistrarea la ANAFAchizitia unui soft din SUA. Impozit pe veniturile nerezidentilorImpozitul specific unor activitati. Informare ANAF 2017Impozit pe profit si impozit specific. Cum aflam ce tip de impozit datoram?Import servicii. Acces online baza de date. Ce regim TVA se aplica?Articole similare
Amortizarea element al costului de productieNoutati Legislatie Fiscala 13-17 aprilie 2009 - Monitorul OficialInregistrare gratuita a firmei si zero costuri. Cum arata noile masuri pentru sustinerea antreprenorilor romani?Noutati privind Declaratia 112. Declararea subventiilor pentru efectuarea stagiului pentru absolventii de invatamant superiorDecontarea a 41,5 % din salariu si respingerea cererii. Se poate depune contestatie in acest caz?Ultimele articole
Subventii la accizele pentru combustibil acordate de Finante transportatorilor si distribuitorilor din Romania Impozitare PFA: 3 studii de caz utile pentru contribuabiliMONOGRAFIE contabila pentru achizitiile auto cu prima de casareMicrogranturi de 2.000 euro pentru PFA-uri. Care este tratamentul fiscal?Monografie leasing financiar AUTO. Cum se inregistreaza datoriile si creantele exprimate in lei?Articole similare
Achizitie intracomunitara de bunuri. Compensare rate lunare. Declaratia 390Completare decont TVA. Care sunt implicatiile fiscale?Declaratia 390: unde scriem o factura de avans de la un furnizor intracomunitar?Aplicarea sistemului TVA la incasare intre persoane afiliate. Ce ne sfatuieste specialistulPlafon cifra de afaceri. Aplicare sistem TVA la incasareUltimele articole
Examenul CECCAR 2024. Teste rezolvate, exact in genul celor care se dau la examenControale ANAF pe TVA. Ce documente verifica Fiscul in cazul unui control de TVAFirme care fac autofacturi pentru transporturi efectuate. Monografie contabila necesaraSistemul TVA la incasare: ce este, cand si de cine poate fi aplicatPerioada fiscala la TVA in 2023 pentru persoanele impozabile care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriArticole similare
Lucrari de MODERNIZARE. Ajustare TVASeful ANAF despre controlul averilor si continuarea restructurarii institutieiDeclaratia 300 in 2023: A fost publicat noul model al formularului 300, conform Ordinului 1176/2023Situatia fiscala poate fi verificata electronic de la 15 decembrieGHID de plata pentru intreprinderile care beneficiaza de scheme de ajutor de stat, elaborat in baza Hotararii 807/2014Ultimele articole
Informare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVAE-Factura: Platile se fac inainte sau dupa ce sunt urcate in sistem facturile?Modificari TVA 2024. TOT trebuie sa stiiMFP despre E-Factura: Peste 5 milioane de facturi au fost inregistrate in sistem in primele zile de functionareDarea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVAAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"