Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Subiectul urmator porneste de la situatia in care, potrivit unui brand de franciza, o societate hoteliera a efectuat un proces de modernizare. Societatea va primi, conform contractului, un stimulent financiar de la francizor intitulat conform contractului "key money". Stimulentul se acorda integral la inceput de contract si este valabil toata perioada contractuala. Acest stimulent nu se ramburseaza. Acest stimulent financiar se poate incadra la subventii? Suma de bani primita este purtatoare de TVA?
Conform OMEF 1802/2014 pentru aprobarea ‘Reglementarilor contabile privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare anuale consolidate" subventiile reprezinta sumele nerambursabile primite de la guvern, agentii guvernamentale si alte institutii similare nationale si internationale ( punctul 392 de la Sectiunea 4.11 Subventii ). Si societatile care sunt obligate sa foloseasca IFRS aplica prevederile IAS 20 Contabilitatea subventiilor guvernamentale si prezentarea informatiilor legate de asistenta guvernamentala in cazul in care primesc subventii.Luand in considerare cele prezentate, din datele furnizate de dvs., rezulta ca societatea a primit un imprumut nerambursabil de la francizor, imprumut care nu reprezinta o livrare de bunuri sau o prestare de servicii pentru a intra in baza de impozitare TVA. Aceasta operatiune nu se incadreaza la art 137 din Codul fiscal asa cum se precizeaza in normele de aplicare a acestuia:
"18. (1) Potrivit art. 137 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, subventiile primite de la bugetul de stat, bugetele locale, bugetul comunitar sau de la bugetul asigurarilor sociale de stat, legate direct de pretul bunurilor livrate si/sau al serviciilor prestate, se includ in baza de impozitare.
Exigibilitatea taxei pe valoarea adaugata pentru aceste subventii intervine la data incasarii lor de la bugetul de stat, bugetele locale, bugetul comunitar sau de la bugetul asigurarilor sociale de stat. Se considera ca subventia este legata direct de pret daca se indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
a) subventia este concret determinabila in pretul bunurilor si/sau al serviciilor, respectiv este stabilita pe unitatea de masura a bunurilor livrate si/sau a serviciilor prestate, in sume absolute sau procentual;
b) cumparatorii trebuie sa beneficieze de subventia acordata furnizorului/prestatorului, in sensul ca pretul bunurilor/serviciilor achizitionate de acestia trebuie sa fie mai mic decat pretul la care aceleasi produse/servicii s-ar vinde/presta in absenta subventiei.
(2) Nu se cuprind in baza de impozitare a taxei subventiile sau alocatiile primite de la bugetul de stat, de la bugetele locale, de la bugetul comunitar sau de la bugetul asigurarilor sociale de stat, care nu indeplinesc conditiile prevazute la alin. (1), respectiv subventiile care sunt acordate pentru atingerea unor parametri de calitate, subventiile acordate pentru acoperirea unor cheltuieli sau alte situatii similare."
Atentie insa la posibilitatea reincadrarii tranzactiei de catre organele de control conform art. 11 (1) din Codul fiscal!

Cartea Verde a Contabilitatii

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Imprumutul nerambursabil primit de la francizor este considerat, in opinia noastra, un venit impozabil ( 5121 = 7588 ).
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Ela Dumitra, Lector Universitar dr.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Tratament fiscal pentru mentenanta platforma de comert electronic. Inregistrarea la ANAFImpozit pe redeventa aferent inchirieriiTaxa pentru utilizarea programelor informaticeCodul Fiscal 2010 TITLUL I - Capitolul III - DefinitiiAchizitia unui soft din SUA. Impozit pe veniturile nerezidentilorUltimele articole
Impozitul specific unor activitati. Informare ANAF 2017Impozit pe profit si impozit specific. Cum aflam ce tip de impozit datoram?Import servicii. Acces online baza de date. Ce regim TVA se aplica?Venituri platite nerezidentilor. Cum procedam la inregistrarea facturilor?Dictionar fiscal: Termeni fiscali folositi de economistiArticole similare
Finantare nerambursabila. Tratament fiscal si contabilPrestari lucrari agricole. Care sunt implicatiile fiscale legate de impozitul pe venit si TVA in cazul subventiilor APIA?Inregistrarea in contabilitate a subventiilor pentru energia electrica primite conform OUG 118/2021Finantele propun cresterea SUBVENTIEi la acciza pentru combustibil de la 13 la 20 de baniSuma TVA de rambursat pentru productie finantata de la buget. Cum se poate anula obligatia de rambursare?Ultimele articole
Subventii la accizele pentru combustibil acordate de Finante transportatorilor si distribuitorilor din Romania Impozitare PFA: 3 studii de caz utile pentru contribuabiliMONOGRAFIE contabila pentru achizitiile auto cu prima de casareMicrogranturi de 2.000 euro pentru PFA-uri. Care este tratamentul fiscal?Monografie leasing financiar AUTO. Cum se inregistreaza datoriile si creantele exprimate in lei?Articole similare
Cum procedam privind EXIGIBILITATEA TVA pentru achizitii intracomunitare de bunuri?Analiza complexa: TVA la incasare de la 1 ianuarie 2013Factura emisa in ianuarie si incasata in februarie. In ce luna se trece in declaratia 394?EXIGIBILITATEA TVA si faptul generator pentru importul de bunuriAnaliza ajustarii de TVA. Doua formulare au fost modificate anul acestaUltimele articole
E-TVA. Cum sa corelezi EXIGIBILITATEA TVA cu datele din Decontul precompletat e-TVAPerioada fiscala TVA 2025 pentru persoanele care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriFacturi netrimise prin E-Factura. Care este tratamentul fiscal pentru impozitul pe profit si TVAAchizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390Examenul CECCAR 2024. Teste rezolvate, exact in genul celor care se dau la examenArticole similare
Ajustarea TVA pentru valoarea neamortizata a unei constructii.Ce metoda de calcul aplicamVanzare cladire achzitionata in 1991. Cum facem ajustarea TVA?Aplicarea scutirii de TVA pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii destinate unitatilor spitalicesti si altor categorii de beneficiariInvestitii noi in procesarea si marketingul produselor din sectorul pomicol. Fonduri de peste 8,8 milioaneAjustarea in cazul bunurilor imobile. Exercitarea dreptului de deducere. Pro-rataUltimele articole
TVA in era digitala. Ce formalitati fiscale vor fi ELIMINATE prin ViDAMicrointreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVALeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVACotele TVA pentru 2025, aplicabile in RomaniaOperatiuni scutite de TVA, reglementate de art. 294 din Legea 227/2015
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"