Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Tinand cont de sarbatorile care au luat sfarsit, discutam despre cadourile oferite de societati pentru a vedea cum se inregistreaza aceste corect, in ce cont si daca TVA-ul aferent cadourilor achizitionate este deductibil.
Conform prevederilor de la art. 128 alin. (8) lit. f) din Codul fiscal nu constinuie livrare de bunuri acordarea de bunuri de mica valoare, in mod gratuit, in cadrul actiunilor de sponsorizare, de mecenat, de protocol/reprezentare, in conditiile stabilite prin norme.
La alin. (10) din Normele metodologice, date in aplicarea art. 128 alin. (8) lit. f) din Codul fiscal, se prevede ca:
"(10) In sensul art. 128 alin. (8) lit. f) din Codul fiscal:
a) bunurile de mica valoare acordate gratuit in cadrul actiunilor de protocol nu sunt considerate livrari de bunuri daca valoarea fiecarui cadou oferit este mai mica sau egala cu plafonul de 100 lei, exclusiv TVA. Cadoul cuprinde unul sau mai multe bunuri oferite gratuit. In situatia in care persoana impozabila a oferit si cadouri care depasesc individual plafonul de 100 lei, exclusiv TVA, insumeaza valoarea depasirilor de plafon aferente unei perioade fiscale, care constituie livrare de bunuri cu plata, si colecteaza taxa, daca taxa aferenta bunurilor respective este deductibila total sau partial. Se considera ca livrarea de bunuri are loc in ultima zi lucratoare a perioadei fiscale in care au fost acordate bunurile gratuit si a fost depasit plafonul.
Baza impozabila, respectiv valoarea depasirilor de plafon, si taxa colectata aferenta se inscriu in autofactura prevazuta la art. 155 alin. (7) din Codul fiscal care se include in decontul intocmit pentru perioada fiscala in care persoana impozabila a acordat bunurile gratuit in cadrul actiunilor de protocol si a depasit plafonul. Pentru bunurile/serviciile acordate gratuit in cadrul actiunilor de protocol in cursul anului 2012 se aplica prevederile legale in vigoare in anul 2012, inclusiv in ceea ce priveste modul de determinare a depasirii plafonului si a perioadei fiscale in care se colecteaza TVA aferente acestei depasiri."
Astfel, in situatia in care persoana impozabila a oferit si cadouri care depasesc individual plafonul de 100 lei exclusiv TVA, (cosurile care sunt in suma de 199 lei), se insumeaza valoarea depasirilor de plafon aferente unei perioade fiscale, care constituie livrare de bunuri cu plata, si colecteaza taxa, daca taxa aferenta bunurilor respective este deductibila total sau partial. Se considera ca livrarea de bunuri are loc in ultima zi lucratoare a perioadei fiscale in care au fost acordate bunurile gratuit si a fost depasit plafonul.
Baza impozabila, respectiv valoarea depasirilor de plafon, si taxa colectata aferenta se inscriu in autofactura prevazuta la art.155 alin. (7) din Codul fiscal care se include in decontul intocmit pentru perioada fiscala in care persoana impozabila a acordat bunurile gratuit in cadrul actiunilor de protocol si a depasit plafonul.
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
Pentru cosurile oferite cadou care in total insumeaza suma de 100 lei fara TVA, nu aveti obligatia de a colecta TVA.
Din punctul de vedere a impozitului pe profit, aceste cheltuieli sunt deductibile limitat potrivit prevederilor art. 21 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal coroborat cu prevederile pct. 33 din Normele de aplicare pentru acest articol, dupa cum urmeaza:
"33. Baza de calcul la care se aplica cota de 2% o reprezinta diferenta dintre totalul veniturilor si cheltuielile inregistrate conform reglementarilor contabile, la care se efectueaza ajustarile fiscale. Astfel, din cheltuielile totale se scad cheltuielile cu impozitul pe profit curent si amanat, cheltuielile de protocol, cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile, iar din totalul veniturilor se scad veniturile neimpozabile. In cadrul cheltuielilor de protocol, la calculul profitului impozabil, se includ si cheltuielile inregistrate cu taxa pe valoarea adaugata colectata potrivit prevederilor titlului VI din Codul fiscal, pentru cadourile oferite de contribuabil, cu valoare egala sau mai mare de 100 lei."
Monografie contabila:
- Achizitie cosuri cadou/protocol clienti:
% 401
623
4426
- Tva colectata pentru cosurile care depasesc 100 lei exclusiv TVA:
623 = 4427
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu - Consultant fiscal si expert contabil si auditor financiar
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 2.6 din 5 din 5 voturi
Articole similare
Explicatii plata TVA: ce inseamna Scutire cu drept de deducereDrept de DEDUCERE TVA pentru achizitie echipament subventionatDepasire plafon scutire TVA. DEDUCERE TVA anteriorInsolventa, lichidare si suspendarea activitatii: 47 de studii de caz!DEDUCERE TVA in conditii gresiteUltimele articole
Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleDreptul de deducere a TVA incepand din 2024DEDUCERE TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiDEDUCERE TVA: cine beneficiaza de dreptul de deducereSubventii pentru HoReCa. Societatea isi poate mentine dreptul de DEDUCERE TVA?Articole similare
CADOURI acordate cu ocazia Pastelui. Aceste venituri sunt impozabile?Antreprenorii tineri din productie isi vor putea expune produsele in hypermarketuriCheltuieli de protocol. Ce regim fiscal se aplica? Deducem TVA?Decontare servicii turistice pentru salariati. Implicatii fiscale (impozit pe profit, TVA)Tratament CONTABIL si FISCAL pentru acordarea voucherelor de vacanta, pensia facultativa si asigurarile voluntare de sanatateUltimele articole
Limite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscal5 idei de CADOURI pentru contabiliBeneficii neimpozabile. Care este cota maxima pentru deducerea CADOURIlor din fondul de salarii al angajatilor?CADOURI de Craciun. Suma de 300 lei se acorda angajatilor pentru fiecare copil sau doar o singura data?Aplicarea Legii 293/2023. In limita de 1600 lei intra si ajutoarele de inmormantare, de boli incurabile sau CADOURIle de 8 Martie?Articole similare
CHELTUIELI DE PROTOCOL. Ce regim fiscal se aplica? Deducem TVA?Limite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalStudiu de caz: Deducerea TVA aferenta bonurilor de combustibilMaterial ANAF: Limite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalTop probleme din practica privind Declaratia 394, rezolvate de experti contabiliUltimele articole
Limite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalAjustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliRambursarea de TVA: cine o poate solicita si cum se calculeaza valoarea TVA-ului rambursatMonografie contabila productie/prestari serviciiCHELTUIELI DE PROTOCOL efectuate de microintreprinderi. Implicatii din punct de vedere TVA si impozit pe venitArticole similare
Noi reguli de la 1 decembrie pentru inregistrarea in scopuri de TVA a firmelorAnulare cod de inregistrare in scopuri de TVA. Ce consecinte fiscale apar?Codul special pentru operatiuni intracomunitare. Cum se atribuie NIF asociatului unic strain?Decontarile de la A la Z: explicatii LEGALE, solutii pentru probleme si modalitati de a evita sanctiunile ANAFCine solicita inregistrarea in scopuri de TVA in cazul operatiunilor intracomunitareUltimele articole
Cum se infiinteaza microintreprinderile in cursului anuluiCheltuieli deductibile: tot ce trebuie sa stiiCalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completCriterii intreprinderi legate si limita echivalentului in lei a sumei de 500.000 euro pentru persoane afiliateArticole similare
Avansuri incasate in vederea efectuarii de servicii consultanta. Cum facem modificarea vectorului fiscal?Scutirea de taxa pe valoarea adaugata. Cand se aplica si reguli generale de aplicareCe declaratii se depun obligatoriu la 25 octombrieStudiu de caz: Baza TVA aferenta serviciilor de manipulare in zona liberaDeducere TVA si venituri din drepturi de proprietate intelectuala. Cum gestionam corect situatia?Ultimele articole
Marti, 30 aprilie 2024, termen limita pentru depunere a Declaratiei speciale de TVAE-Transport. Trebuie confirmate transporturile dupa generarea codului UIT?Declaratia Unica in 2024. Cand se depune declaratia pentru dividendele din 2023?Mari contribuabili in 2024. Cum se interpreteaza Ordinul 442/2016 cu privire la intocmirea dosarului preturilor de transfer?Modificari aduse Codului Fiscal de OUG 34/2024. Schimbarile sunt in vigoare din 12 martie 2024Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"