Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Se va stabili daca poate fi considerata achizitie intracomunitara, pentru care se aplica taxare inversa si se declara in declaratia 390, situatia de mai jos. De asemenea, se vor identifica si inregistrarile contabile corecte pentru aceeasi situatie:
- achizitie un autoturism din Germania, nu este nou, nu indeplineste conditiile pentru a fi considerat nou
- vanzatorul german are cod valid de TVA, dar a emis factura cu TVA german (19%), TVA evidentiat pe factura, factura nu contine mentiunea "regim special, TVA inclus"
- cumparatorul roman, declarat ca platitor de TVA si inregistrat in ROI, a inmatriculat autoturismul in Romania
- singurul document justificativ care atesta achizitia este factura emisa de vanzatorul german si platita de cumparatorul roman
- nu exista document de vama, de transport, nici macar un decont pentru ca autoturismul a fost ridicat din curtea vanzatorului din Germania de o ruda a cumparatorului roman care oricum se deplasa din Germania in Romania si a facut serviciul acesta gratuit
- cumparatorul roman doreste sa solicit recuperarea de TVA de pe factura de la statul german, prin declaratia speciala 318
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Proceduri contabile pentru societati comerciale - Stick USB
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
In situatia in care nu exista un document de transport al autoturismului respectiv, operatiunea nu poate fi considerata o achizitie intracomunitara de bunuri impozabila in Romania. Achizitia respectiva este neimpozabila in Romania deoarece este o achizitie efectuata de pe teritoriul Germaniei, fara ca autoturismul respectiv sa fi fost expediat de catre furnizor sau transportat de catre cumparator sau de catre o terta persoana in contul furnizorului sau in contul cumparatorului, de pe teritoriul Germaniei pe teritoriul Romaniei. In acest context, am in vedere definitia achizitiei intracomunitare de bunuri care se refera la "bunuri mobile corporale expediate sau transportate la destinatia indicata de cumparator, de catre furnizor, de catre cumparator sau de catre alta persoana, in contul furnizorului sau al cumparatorului, catre un stat membru, altul decat cel de plecare a transportului sau de expediere a bunurilor".
De asemenea, prin art. 132^1 alin. (1) se reglementeaza in mod expres faptul ca locul achizitiei intracomunitare de bunuri se considera a fi locul unde se gasesc bunurile in momentul in care se incheie expedierea sau transportul bunurilor. Practic, in situatia prezentata nu a avut loc o expediere a bunurilor de pe teritoriul Germaniei, autoturismul fiind preluat de catre cumparator direct de pe teritoriul Germaniei.
In situatia in care cumparatorul din Romania, inregistrat in scopuri de TVA in Romania, doreste recuperarea sumei TVA inscrisa in factura furnizorului intracomunitar de la autoritatea fiscala din Germania prin formularul cod 318, valoarea sumei TVA achitate se inregistreaza intr-un cont distinct, fara a reintregi costul de achizitie al autoturismului in vederea recuperarii prin amortizarea lunara a mijlocului fix. Valoarea autoturismului, exclusiv TVA se inscrie in jurnalul pentru cumparari intr-o coloana distincta alocata achizitiilor intracomunitare de bunuri neimpozabile in Romania si se raporteaza doar prin decontul de TVA cod 300 la randul 26 "Achizitii de bunuri si servicii scutite de taxa sau neimpozabile" , fara a se raporta prin declaratia recapitulativa cod 390 VIES.
Astfel, suma TVA din factura furnizorului extern se inregistreaza in debitul contului 461 "Debitori" in corespondenta cu creditul contului 404 "Furnizori" de imobilizari".
Recuperarea sumei solicitate de la autoritatea fiscala din Germania se inregistreaza prin formula contabila 5124 = 461 urmata de inregistrarea 5124 = 765 sau 665 = 5124, in functie de diferentele favorabile sau nefavorabile de curs valutar.
In situatia in care din diverse motive suma TVA nu este acceptata la restituire, se efectueaza inregistrarea contabila 658 = 461, caz in care cheltuiala de exploatare este deductibila integral la determinarea profitului impozabil daca autoturismul respectiv este utilizat, exclusiv, in scopul activitatii economice.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 3.61 din 5 din 18 voturi
Articole similare
Achizitii bunuri in Romania. Cum declaram in D390 si in decont?Codul fiscal 2008 - Capitolul IX. Operatiuni scutite de taxa - art. 141-144^1Scoatere din inventar a unor obiecte lipsa din gestiune: Ajustare negativa TVA deductibilaRovinieta. Deducere TVAAngajatorii primesc subventii lunare de 2.250 pentru angajarea somerilorUltimele articole
Calendar ANAF. Declaratii fiscale cu scadenta in data de 27 mai 2024Din 29 iulie 2024 firmele pot accesa schema pentru investitii majore in industriile cu traditie in RomaniaMarti, 30 aprilie 2024, termen limita pentru depunerea Formularului 394Reminder ANAF! Din 1 ianuarie 2024 sistemul E-Factura este OBLIGATORIU pentru toti operatorii economiciMarti, 30 aprilie 2024, termen limita pentru depunere a Declaratiei speciale de TVAArticole similare
Studiu de caz: Casare utilaj primit gratuit de la un partener intracomunitarPersoana obligata la plata TVA pentru achizitiile intracomunitareAchizitie bunuri din UE. Care e tratamentul fiscal?Calendar obligatii fiscale pentru luna august 2012Achizitia unui autoturism din Germania sub incidenta TVA-uluiUltimele articole
TVA Intracomunitar: ghidul completTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleMarti, 9 ianuarie 2024, termen limita pentru depunerea Declaratiei de mentiuni privind schimbarea perioadei fiscaleCalendar ANAF: Ce declaratii trebuie depuse pana pe 9 ianuarie 2024Vineri, 8 decembrie 2023, termen limita pentru depunerea declaratiei privind schimbarea perioadei fiscaleArticole similare
Taxarea vehiculelor achizitionate din state comunitareAchizitie AUTOTURISM SECOND-HAND. Care este regimul TVA?Ce obligatii privind TVA are o societate la achizitie autoturism din UE?Regim TVA AUTOTURISM SECOND-HAND. Cum deducem TVA?Achizitie AUTOTURISM SECOND-HAND. In ce conditii se poate deduce TVA?Ultimele articole
Declaratia 394 in 2022. Explicatii necesare contribuabililor pentru evitarea amenzilor de pana la 14.000 leiInregistrarea TVA prin optiune si achizitie auto second-hand. Cum procedam?AIC AUTOTURISM SECOND-HAND. Ce obligatii revin cumparatorului neinregistrat in regim normal?Achizitie AUTOTURISM SECOND-HAND din alt stat membruDiferenta de curs valutar intra in baza de calcul al TVA-uluiArticole similare
Noutati legislatie Fiscala 04-08 august 2008 - Monitorul OficialDeclaratia Unica in 2023 si instructiunile de completare aferente noului FORMULAR pus in dezbatere publica de ANAFSAF-T: Contribuabilii care nu sunt inregistrati in scopuri de TVA transmit D406 trimestrialPFA in IT, servicii prestate din alt stat: ce declaratii trebuie intocmite si termenul de depunereOperatiuni pluripartite. Cum procedam privind TVA-ul si declaratiile?Ultimele articole
Calendar ANAF. Declaratii fiscale cu scadenta in data de 27 mai 2024Exceptii de la suprataxarea muncii part-timeMarti, 30 aprilie 2024, termen limita pentru depunerea FORMULARului 394Seminariile web ale ANAF din luna mai sunt dedicate Declaratiei UniceD100 in 2024: Mai trebuie depus FORMULARul daca impozitul este zero?Articole similare
Furnizor cu cod TVA anulat din oficiu. Corectarea erorilor contabileBlejnar risca sa plece de la ANAF?Tot ce trebuie sa stii despre noile MODIFICARI FISCALEComisioane bancare pentru operatiuni de export. Ce tratament fiscal TVA se aplica?Studiu de caz: Regimul TVA in cazul unei livrari intracomunitareUltimele articole
Exceptii de la supraTAXAREa muncii part-timeFacilitati fiscale in domeniul constructiilor pentru anii 2023 si 2024TVA locuinte 2024: Studii de caz utileTaxe si impozite 2024. La ce sa te astepti anul acestaDarea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVAAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"