Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin cele ce urmeaza, vom stabili in ce masura se depune Declaratia 390 pentru o societate neplatitoare de TVA care urmeaza sa achizitioneze in mai 2013 doua echipamente dintr-un alt stat membru UE, in valoare de 6.000 euro. Vom vedea astfel daca este necesar sa se declare anterior achizitiei ca platitor TVA.
Solutia consultantului:
Daca valoarea achizitiilor intracomunitare de bunuri (laptop) efectuate de societatea dvs, ca persoana juridica impozabila neplatitoare de TVA, nu depaseste in cursul anului calendaristic curent sau nu a depasit in anul precedent suma de 10.000 euro, atunci nu aveti nici o obligatie in Romania privind TVA (nici ca plata, nici ca declaratii), intrucit operatiunea nu este impozabila in Romania (este impozabila in statul de unde faceti achizitia), respectiv veti plati TVA in statul de unde achizitionati laptop-urile respective. TVA platit intr-un stat membru este o taxa nerecuperabila de la stat.
Plafonul de 10.000 euro este format din valoarea totala a marfii fara TVA achizitionata intracomunitar intr-un an calendaristic. La inceputul fiecarui an, plafonul se calculeaza de la zero, fara a se cumula cu valoarea achizitiilor efectuate in anul precedent, cu conditia ca in anul precedent sa nu se fi depasit pragul de 10.000 euro.
Echivalentul in lei al plafonului de 10.000 euro este de 34.000 lei (echivalentul in lei la cursul de la data aderarii Romaniei la UE rotunjit la cifra miilor).
In acest caz, pe factura emisa de furnizor, pe linga pretul sau de vinzare, va aparea si TVA in cota din acel stat membru, astfel incit veti achita valoarea marfii plus TVA.
In contabilitate, aceasta factura se inregistreaza astfel:
![Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete](https://www.rs.ro/dbimg/product/3035-ghidul-practic-.jpg)
Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
![Cheltuieli deductibile si nedeductibile](https://www.rs.ro/dbimg/product/1929-cheltuieli-dedu.png)
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
![Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024](https://www.rs.ro/dbimg/product/3203-ghidul-practic-.jpg)
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
- 2132 = 404 cu toata suma in valuta din factura (valoarea bunurlor plus TVA) * cursul valabil la data facturii.
Daca plafonul privind achiziitle intracomunitare de bunuri de 10.000 euro (34.000 lei) este depasit, atunci persoanei juridice impozabile neinregistrate ca platitor de TVA ii revin urmatoarele obligatii, deoarece operatiunea respectiva devine o operatiune impozabila in Romania, iar firma dvs va trebui sa plateasca TVA catre statul roman:
- va solicita inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 153^1alin. (1) lit. a) din Codul fiscal pentru achizitii intracomunitare de bunuri, inainte de efectuarea achizitiei, prin depunerea declaratiei 091 "Declaratie de inregistrare in scopuri de TVA / Declaratie de mentiuni a altor persoane care efectueaza achizitii intracomunitare".
Dupa inregistrarea ca platitor de TVA conform art. 153^1, societatea va primi un cod de inregistrare fiscala numai pentru achizitii intracomunitare de bunuri, utilizat doar in relatia cu furnizorii din UE pentru bunurile /serviciile achizitionate.
Odata cu solicitarea inregistrarii in scopuri de TVA potrivit art. 153^1, va solicita organului fiscal competent si inscrierea in Registrul operatorilor intracomunitari, prin depunerea declaratiei 095 "Cerere de inregistrare in / radiere din / Registrul operatorilor intracomunitari " insotita de urmatoarele documente:
-Certificate de cazier judiciar pentru administratori, pentru societatile pe actiuni si a celor in comandita pe actiuni;
-Cazierele judiciare pentru administratori si pentru asociatii ce detin mai mult de 5% din capitalul social pentru celelalte forme de organizare ale societatilor (SRL, SNC, SCS etc);
-Daca in caziere sint inregistrate infractiuni, o justifice ca nu sint infractiuni economice;
-Certificat constator de la Registrul Comertului pentru identificarea modului de detinere a capitalului social.
Procedura de inregistrare in ROI se face conform art. 158^2 din Codul fiscal si OPANAF 1180/2012.
Dupa primirea deciziei de aprobare a inregistrarii in ROI si Codului de inregistrare valid pentru operatiuni intracomunitare, societatea are dreptul de a efectua achizitii intracomunitare de bunuri.
Dupa efectuarea unei achizitii intracomunitare de bunuri, societatea are obligatia sa intocmeasca si sa depuna la organul fiscal decont special de TVA (301), pana pe data de 25 a lunii urmatoare celei in care a efectuat achizitia, inclusiv si sa plateasca efectiv TVA la buget tot pana la aceeasi data.
Decontul special de TVA se depune doar in lunile in care se efectueaza achizitii intracomunitare.
De asemenea, societatea va intocmi si va depune pina la data de 25 a lunii urmatoare celei in care a avut loc achizitia intracomunitara, declaratia recapitulativa 390.
In aceasta situatie, monografia contabila este urmatoarea:
- primirea bunurilor pe baza de factura emisa de furnizorul din UE, pe care nu mai apare TVA din tara sa:
2132 = 404 - cu valoarea din factura*cursul BNR valabil la data facturii;
- inregistrarea TVA de plata catre stat, prin aplicarea procentului de TVA (24%) asupra bazei stabilite mai sus:
2132 = 446 / analitic TVA - cu valoarea TVA;
- se va intocmi decontul special de TVA 301;
- se va intocmi declaratia recapitulativa 390;
- plata TVA la buget, pina la data de 25 a lunii urmatoare:
446 / analitic TVA = 5121.
Baza legala:
- art. 126 alin. (40, (5), (6) si (7) Codul fiscal si punctul 2 alin. (3) - (13) din normele date in aplicarea acestuia;
- art. 139^1 Codul fiscal si punctul 22 din norme;
- art. 156^3 Codul fiscal;
- art. 156^4 Codul fiscal;
- OPANAF 75/2010 pentru aprobarea modelului decontului special de TVA 301;
- punctul 51 alin. (1) din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 3055/2009.
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Prestari intracomunitare de servicii. Care va fi tratamentul TVA?Legea 70/2016 ratifica Acordul multilateral al autoritatilor competente pentru schimb automat de informatiiNoile taxe de mentenanta pentru domeniile .ro, impuse din 2018Ministerul Muncii modifica normele metodologice privind constituirea si utilizarea Fondului de garantare pentru plata creantelor salarialeMFP anunta cele mai importante masuri pentru sprijinirea mediului de afaceriUltimele articole
Ce se intampla daca este depasit plafonul TVA de 300.000 lei o singura dataModelul formularului 216 a fost aprobat prin Ordinul 3738/2024E-Transport: Ce categorii de vehicule fac obiectul monitorizarii prin sistemObligativitate SAF-T de la 1 ianuarie 2025. Va mai exista perioada de gratie de la sanctiuni?ANAF: Precizari referitoare la Decontul precompletat RO e-TVAArticole similare
Achizitii servicii: persoana impozabila neinregistrata in scopuri de TVAPrestari servicii - tratament fiscalRegim fiscal TVA pentru prestari servicii cercetare-dezvoltare, firma neplatitoare de TVACe declaratii trebuie sa depunem pana la 25 aprilie inclusivImportul de bunuri din SUA din perspectiva TVAUltimele articole
Achizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390Regimul special de scutire pentru intreprinderile miciANAF a publicat lista seminariilor web pentru luna iunie 2024E-Transport. Trebuie confirmate transporturile dupa generarea codului UIT?TVA Intracomunitar: ghidul completArticole similare
Livrare intracomunitara de bunuri. Cum tratam operatiunile aferente?Raportarea prin declaratia 390. Mijloc fix pentru folosinta temporaraPrestari servicii de transport. Care va fi regimul TVA aplicat?Inregistrare in REGISTRUL OPERATORILOR INTRACOMUNITARIREGISTRUL OPERATORILOR INTRACOMUNITARI – Partea a II-aUltimele articole
Din 5 noiembrie 2023, pentru anumite contraventii, NU se mai aplica avertismentul ca sanctiune conform Legii prevenirii nr. 270/2017Livrare intracomunitara de bunuri: Procedura pentru comercializare in UE, fara TVAAchizitie intracomunitara. Inregistrarea in ROI si perioada fiscala. Ce obligatii se mentin?Proiect: ANAF isi coreleaza procedurile cu modificarile din Codul FiscalLivrare intracomunitara de bunuri. Care va fi regimul TVA?Articole similare
Inregistrare speciala in scop de TVA si servicii de publicitate prin Google. Se impune inregistrarea in ROI?Inregistrare speciala in scop de TVA servicii intracomunitare. Ce obligatii declarative apar?TVA transport rutier marfuri client UE si non UE. Inscriem in ROI?Nedepunerea in termen a notificarii privind schimbarea asociatilor. Consecinte asupra inregistrarii in ROIArticole similare
TVA Intracomunitar: ghidul completCe regim TVA se aplica pentru achizitia intracomunitara de aparatura medicala de catre un cabinetONG neplatitor de TVA, obligat la inregistrarea in ROI pentru achizitiile intracomunitare?Achizitie intracomunItara soft online de catre un PFA. Ce obligatii apar?Livrari intracomunitare. Inregistrare in scop de TVAUltimele articole
Procedura de solicitare a codului special de TVA si depunerea formularului 091Achizitii servicii si livrari intracomunitare de bunuri. Firma neplatitoare TVA. Studiu de cazAchizitii de bunuri de la persoane fizice si juridice din UE. Utilizarea codului special de TVA. Cum procedam?Plafon achizitii intracomunitare de bunuri. Cand e obligatorie inregistrarea in scopuri de TVA?Inregistrare speciala in scop de TVA si servicii de publicitate prin Google. Se impune inregistrarea in ROI?![Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB0724b240722141113.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz"