Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In cazul de mai jos, avem o microintreprindere care a primit in anul 2016 facturi de prestari de servicii de la firme nerezidente pe care le-a incadrat la redevente. In conditiile in care nu a primit certificat de rezidenta fiscala de la furnizori, a calculat impozit pe redevente de 16% prin procedeul sutei marite considerand suma bruta datorata nerezidentului ca suma neta. Asadar nu s-a retinut in fapt niciun impozit in sensul acceptiunii art. 224 Cod fiscal, dar, deoarece impozitul astfel calculat trebuia platit, a fost mai intai declarat prin declaratia 100. Ca atare, aparent, deoarece impozitul virat la stat a fost doar calculat, dar nu si retinut, firma din Romania nu are nici obligatia depunerii declaratiei cod 207 pana la 28.02.2017. Vom vedea care sunt implicatiile fiscale si cum procedam.
Iata raspunsul specialistului:
Operatíunea descrisa de dumneavoasta constand in fapt in suportarea de catre platitorul de venit a impozitului pe veniturile realizate in Romania de catre nerezidenti aplicat asupra venitului impozabil de natura redeventelor consta in majorarea venitului brut astfel incat prelevarea impozitului sa nu afecteze suma neta convenita de parti.
Intr-o astfel de situatia, ca si in ipoteza negocierii venitului brut, platitorul trebuie sa isi indeplineasca obligatia prevazuta la art. 224 din Codul fiscal ce consta in determinarea impozitului datorat de catre nerezident aplicand cota corespunzatoare la venitul brut (conform alin. 4) si ulterior declararea si plata acestuia la buget (conform alin. 5).
In concluzie, procedul sutei marite presupune majorarea venitului cuvenit nerezidentului astfel incat dupa retinerea impozitului suma platita sa fie cea stabilita, obligatia platitorului de venit, fiind tocmai de retinere la sursa a impozitului in sensul art. 224. In niciun caz conventia partilor cu privire la suportarea directa a impozitului nu modifica mecanismul de prelevare a acestuia, art. 224 neinstituind un astfel de mecanism.
In aceste conditii consideram ca sunt intrunite circumstantele reglementate de art. 231 alin. (1) din Codul fiscal, potrivit carora platitorii de venituri cu regim de retinere la sursa a impozitelor, cu exceptia platitorilor de venituri din salarii, au obligatia sa depuna o declaratie privind calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit la organul fiscal competent, pana in ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat, astfel ca se impune cuprinderea impozitului retinut in formularul 207.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Justinian Cucu - Jurist si expert in proceduri fiscale

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Cartea Verde a Contabilitatii

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Ce declaratii fiscale depunem in luna iulie 2015 la Fisc?Alerta fiscalitate 27-31 octombrie 2008Declaratii fiscale care se transmit obligatoriu prin mijloace electronice de transmitere la distanta (Ordinul 2326/2017)Ce inseamna Romania Hub pentru firme? Devino antreprenor!Declarare achizitie servicii de la firma non-UE in 301. Care e regimul de impozitare pe veniturile NEREZIDENTIlor?Ultimele articole
NEREZIDENTIi inregistrati in scopuri de TVA in Romania sunt OBLIGATI sa raporteze in SAF-T din 2025?Impozit dividende. Persoanele nerezidente platesc impozit de 10% in Romania?SAF-T in 2025. Cine trebuie sa depuna D406 pana pe 31 ianuarie 2025Perioada fiscala TVA 2025 pentru persoanele care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriFacturare in RO e-Factura. Facturile in euro pot fi transmise in sistem?Articole similare
Noutati privind Formularul 010, publicate de ANAFPRESTARI SERVICII pentru beneficiar stabilit pe teritoriul comunitar. Ce implicatii fiscale apar?Inregistrare venituri ONG din consultatii. Cum facturam?Contract de leasing operational. Cum procedam la refacturare?Model contract de management. Servicii de management prestate de microintreprindere. Ce tratament fiscal se aplica?Ultimele articole
Control ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAFacturi netrimise prin E-Factura. Care este tratamentul fiscal pentru impozitul pe profit si TVAServiciile externe, responsabile cu activitatile de prevenire si protectie, verificate de Inspectia MunciiDepunere situatii financiare. Firmele care nu desfasoara activitate economica mai depun bilantul?Articole similare
Se poate valida DECLARATIA 207 fara completarea NIF?ANAF explica modul de completare Formular 207Declararea veniturilor realizate incepand cu 1 ianuarie 2021. ANAF a aprobat modelul noilor formulare 205 si 207Raportarea obligatiilor fiscale privind veniturile asimilate salariilor. Ce declaratii depunem?Ramane obligatorie inscrierea CIF in formularul 207?Ultimele articole
Dividende: D207 se completeaza pentru impozitul retinut la sursa, dar si pentru veniturile scutite de impozitDepunerea formularului D 207 in diverse situatiiImpozit realizat in 2018: Completarea Declaratiei 207Impozit suportat de platitorul de venit. DECLARATIA 207Articole similare
Termenul pentru Formularul 318. Cine depune formularul si ce reguli se impun?Plata defalcata a TVA. 3 raspunsuri despre conturile de TVAModificari privind impozitul pe dividendeDividende nerezidenti: obligatiile fiscale ale societatii in cazul unui angajat cu cetatenie strainaCODUL FISCAL INAINTE si DUPA aplicarea Legii 72/2022Ultimele articole
D700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVAFirme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESTrecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorBon fiscal de peste 100 euro. Conditii pentru a putea deduce TVA-ul
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"