Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In cazul de mai jos, avem o microintreprindere care a primit in anul 2016 facturi de prestari de servicii de la firme nerezidente pe care le-a incadrat la redevente. In conditiile in care nu a primit certificat de rezidenta fiscala de la furnizori, a calculat impozit pe redevente de 16% prin procedeul sutei marite considerand suma bruta datorata nerezidentului ca suma neta. Asadar nu s-a retinut in fapt niciun impozit in sensul acceptiunii art. 224 Cod fiscal, dar, deoarece impozitul astfel calculat trebuia platit, a fost mai intai declarat prin declaratia 100. Ca atare, aparent, deoarece impozitul virat la stat a fost doar calculat, dar nu si retinut, firma din Romania nu are nici obligatia depunerii declaratiei cod 207 pana la 28.02.2017. Vom vedea care sunt implicatiile fiscale si cum procedam.
Iata raspunsul specialistului:
Operatíunea descrisa de dumneavoasta constand in fapt in suportarea de catre platitorul de venit a impozitului pe veniturile realizate in Romania de catre nerezidenti aplicat asupra venitului impozabil de natura redeventelor consta in majorarea venitului brut astfel incat prelevarea impozitului sa nu afecteze suma neta convenita de parti.
Intr-o astfel de situatia, ca si in ipoteza negocierii venitului brut, platitorul trebuie sa isi indeplineasca obligatia prevazuta la art. 224 din Codul fiscal ce consta in determinarea impozitului datorat de catre nerezident aplicand cota corespunzatoare la venitul brut (conform alin. 4) si ulterior declararea si plata acestuia la buget (conform alin. 5).
In concluzie, procedul sutei marite presupune majorarea venitului cuvenit nerezidentului astfel incat dupa retinerea impozitului suma platita sa fie cea stabilita, obligatia platitorului de venit, fiind tocmai de retinere la sursa a impozitului in sensul art. 224. In niciun caz conventia partilor cu privire la suportarea directa a impozitului nu modifica mecanismul de prelevare a acestuia, art. 224 neinstituind un astfel de mecanism.
In aceste conditii consideram ca sunt intrunite circumstantele reglementate de art. 231 alin. (1) din Codul fiscal, potrivit carora platitorii de venituri cu regim de retinere la sursa a impozitelor, cu exceptia platitorilor de venituri din salarii, au obligatia sa depuna o declaratie privind calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit la organul fiscal competent, pana in ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat, astfel ca se impune cuprinderea impozitului retinut in formularul 207.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Justinian Cucu - Jurist si expert in proceduri fiscale
Examen Consultant Fiscal 2024
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
In ce conditii se va intocmi raportul de evaluare de catre proprietari?Prestari servicii cu numar TVA si cod EU. Ce obligatii apar?Noile criterii de selectie contribuabili mari si mijlocii. Oficial ANAFSe poate valida Declaratia 207 fara completarea NIF?Servicii gazduire web. Cum procedam privind TVA-ul si impozitul pentru NEREZIDENTI?Ultimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 25 noiembrie 2024Declaratia 100 in 2024: pentru ce se depune, termene, mod de completareA fost publicat calendarul seminariilor web ANAF pentru luna NOIEMBRIE 2024Este OFICIAL! Regulile privind calculul taxelor locale se amana pana pe 1 ianuarie 2026D100 in 2024, depusa eronat pentru o alta luna. Cum se pot rectifica dateleArticole similare
Contract PRESTARI SERVICII de contabilitate incheiat. Cum poate fi revocat accesul in SPV?Comerciantii de pe litoral, certati cu legea! ANPC a constat abateri la peste 90% dintre unitatile controlate!Zoom fiscal: Principalele modificari aduse formularului 088Ghidul fiscal al Asociatiilor de proprietariBonurile fiscale sunt cheltuieli deductibile?Ultimele articole
Leasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAFacturi netrimise prin E-Factura. Care este tratamentul fiscal pentru impozitul pe profit si TVAServiciile externe, responsabile cu activitatile de prevenire si protectie, verificate de Inspectia MunciiDepunere situatii financiare. Firmele care nu desfasoara activitate economica mai depun bilantul?Joi, 29 februarie 2024, termenul limita pentru depunerea Formularului 204Articole similare
Depunerea formularului D 207 in diverse situatiiRamane obligatorie inscrierea CIF in formularul 207?Dividende: D207 se completeaza pentru impozitul retinut la sursa, dar si pentru veniturile scutite de impozitSe poate valida DECLARATIA 207 fara completarea NIF?Impozit suportat de platitorul de venit. DECLARATIA 207Ultimele articole
Declararea veniturilor realizate incepand cu 1 ianuarie 2021. ANAF a aprobat modelul noilor formulare 205 si 207Impozit realizat in 2018: Completarea Declaratiei 207Raportarea obligatiilor fiscale privind veniturile asimilate salariilor. Ce declaratii depunem?ANAF explica modul de completare Formular 207Articole similare
Firme cu cod CAEN 5630. Este obligatorie sau optionala trecerea la plata impozitului micro?Formularul 394. Ce casute se bifeaza daca tranzactiile cu persoanele afiliate au fost declarate in D390 recapitulativa?Impozit pe profit societate italiana cu sediu permanent in RomaniaDeclaratia privind beneficiarul real. De la ce data se calculeaza termenul de 15 zile si cand se considera depasit?Totul despre regimul special aplicat de o agentie de turismUltimele articole
OUG 128/2024: Anumite persoane fizice NU vor mai plati CASS din 1 ianuarie 2025SAF-T in 2025. Pentru o casa de ajutor reciproc (CAR) se depune D406 din ianuarie 2025?Calendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 25 noiembrie 2024Venituri din alte surse. Ce obligatii declarative si de plata avetiHG 1393/2024. 4 modificari importante aduse impozitului MICROAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal"