Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In cazul de mai jos, avem o microintreprindere care a primit in anul 2016 facturi de prestari de servicii de la firme nerezidente pe care le-a incadrat la redevente. In conditiile in care nu a primit certificat de rezidenta fiscala de la furnizori, a calculat impozit pe redevente de 16% prin procedeul sutei marite considerand suma bruta datorata nerezidentului ca suma neta. Asadar nu s-a retinut in fapt niciun impozit in sensul acceptiunii art. 224 Cod fiscal, dar, deoarece impozitul astfel calculat trebuia platit, a fost mai intai declarat prin declaratia 100. Ca atare, aparent, deoarece impozitul virat la stat a fost doar calculat, dar nu si retinut, firma din Romania nu are nici obligatia depunerii declaratiei cod 207 pana la 28.02.2017. Vom vedea care sunt implicatiile fiscale si cum procedam.
Iata raspunsul specialistului:
Operatíunea descrisa de dumneavoasta constand in fapt in suportarea de catre platitorul de venit a impozitului pe veniturile realizate in Romania de catre nerezidenti aplicat asupra venitului impozabil de natura redeventelor consta in majorarea venitului brut astfel incat prelevarea impozitului sa nu afecteze suma neta convenita de parti.
Intr-o astfel de situatia, ca si in ipoteza negocierii venitului brut, platitorul trebuie sa isi indeplineasca obligatia prevazuta la art. 224 din Codul fiscal ce consta in determinarea impozitului datorat de catre nerezident aplicand cota corespunzatoare la venitul brut (conform alin. 4) si ulterior declararea si plata acestuia la buget (conform alin. 5).
In concluzie, procedul sutei marite presupune majorarea venitului cuvenit nerezidentului astfel incat dupa retinerea impozitului suma platita sa fie cea stabilita, obligatia platitorului de venit, fiind tocmai de retinere la sursa a impozitului in sensul art. 224. In niciun caz conventia partilor cu privire la suportarea directa a impozitului nu modifica mecanismul de prelevare a acestuia, art. 224 neinstituind un astfel de mecanism.
In aceste conditii consideram ca sunt intrunite circumstantele reglementate de art. 231 alin. (1) din Codul fiscal, potrivit carora platitorii de venituri cu regim de retinere la sursa a impozitelor, cu exceptia platitorilor de venituri din salarii, au obligatia sa depuna o declaratie privind calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit la organul fiscal competent, pana in ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat, astfel ca se impune cuprinderea impozitului retinut in formularul 207.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Justinian Cucu - Jurist si expert in proceduri fiscale
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Alerta fiscala! 25 februarie, termenul limita pentru depunerea mai multor declaratii fiscale!Plata facturii prestarii serviciilor de importVenituri realizate de NEREZIDENTI. Cum facem retinerea la sursa a impozitului?Ce formulare fiscale depunem in luna mai 2016 la Fisc?Miercuri, 31 august 2021, este termenul limita pentru depunerea formularului 398 - Declaratie speciala de TVAUltimele articole
Noutati E-Factura 2024: Sanctiunile pentru neutilizarea sistemului se aplica de la 31 maiReminder ANAF! Duminica, 31 martie 2024, termen limita pentru depunerea Declaratiei Speciale de TVAReminder ANAF! F3000 se va depune pana pe data de 15 mai 2024Cum este acordata asistenta fiscala contribuabililor de catre ANAFJoi, 25 ianuarie 2024, termenul de depunere a unor declaratii fiscale importanteArticole similare
Noutati legislatie fiscala 15-19 iunie - Monitorul OficialDeclaratia 394: este optionala furnizarea CNPReferitor la depunerea declaratiilor informative 392 A, 392 B, 393 aferente anului 2011Veniturile din serviciile de transport prestate. Inregistrarea facturii si norme actualePrincipiile TVA-uluiUltimele articole
Depunere situatii financiare. Firmele care nu desfasoara activitate economica mai depun bilantul?Joi, 29 februarie 2024, termenul limita pentru depunerea Formularului 204Decontare gradinita/cresa 2024 [tratament fiscal]. Ce trebuie sa stie angajatoriiTaxe si impozite 2024. La ce sa te astepti anul acestaTot ce trebuie sa stii despre noile MODIFICARI FISCALEArticole similare
Raportarea obligatiilor fiscale privind veniturile asimilate salariilor. Ce declaratii depunem?Dividende: D207 se completeaza pentru impozitul retinut la sursa, dar si pentru veniturile scutite de impozitDeclararea veniturilor realizate incepand cu 1 ianuarie 2021. ANAF a aprobat modelul noilor formulare 205 si 207Impozit suportat de platitorul de venit. DECLARATIA 207Depunerea formularului D 207 in diverse situatiiUltimele articole
Impozit realizat in 2018: Completarea Declaratiei 207ANAF explica modul de completare Formular 207Se poate valida DECLARATIA 207 fara completarea NIF?Ramane obligatorie inscrierea CIF in formularul 207?Articole similare
Analiza expertului contabil privind reglementarea completa a procedurii de stabilire a rezidentei persoanelor fiziceNoile informatii de pe factura dupa schimbarea Declaratiei 394Anulare cod de TVA. Care sunt declaratiile pe care le depunem?OpANAF 112/2015 pentru aprobarea modelului si continutului unor formulare fiscaleCheltuieli deductibile VS. Cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil in 2021Ultimele articole
Mari contribuabili in 2024. Cum se interpreteaza Ordinul 442/2016 cu privire la intocmirea dosarului preturilor de transfer?Modificari aduse Codului Fiscal de OUG 34/2024. Schimbarile sunt in vigoare din 12 martie 2024Cum se infiinteaza microintreprinderile in cursului anuluiTratamentul fiscal al chiriei platite in 2023 pentru 2024Cheltuieli deductibile: tot ce trebuie sa stiiAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"