Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In cazul de mai jos, avem o microintreprindere care a primit in anul 2016 facturi de prestari de servicii de la firme nerezidente pe care le-a incadrat la redevente. In conditiile in care nu a primit certificat de rezidenta fiscala de la furnizori, a calculat impozit pe redevente de 16% prin procedeul sutei marite considerand suma bruta datorata nerezidentului ca suma neta. Asadar nu s-a retinut in fapt niciun impozit in sensul acceptiunii art. 224 Cod fiscal, dar, deoarece impozitul astfel calculat trebuia platit, a fost mai intai declarat prin declaratia 100. Ca atare, aparent, deoarece impozitul virat la stat a fost doar calculat, dar nu si retinut, firma din Romania nu are nici obligatia depunerii declaratiei cod 207 pana la 28.02.2017. Vom vedea care sunt implicatiile fiscale si cum procedam.
Iata raspunsul specialistului:
Operatíunea descrisa de dumneavoasta constand in fapt in suportarea de catre platitorul de venit a impozitului pe veniturile realizate in Romania de catre nerezidenti aplicat asupra venitului impozabil de natura redeventelor consta in majorarea venitului brut astfel incat prelevarea impozitului sa nu afecteze suma neta convenita de parti.
Intr-o astfel de situatia, ca si in ipoteza negocierii venitului brut, platitorul trebuie sa isi indeplineasca obligatia prevazuta la art. 224 din Codul fiscal ce consta in determinarea impozitului datorat de catre nerezident aplicand cota corespunzatoare la venitul brut (conform alin. 4) si ulterior declararea si plata acestuia la buget (conform alin. 5).
In concluzie, procedul sutei marite presupune majorarea venitului cuvenit nerezidentului astfel incat dupa retinerea impozitului suma platita sa fie cea stabilita, obligatia platitorului de venit, fiind tocmai de retinere la sursa a impozitului in sensul art. 224. In niciun caz conventia partilor cu privire la suportarea directa a impozitului nu modifica mecanismul de prelevare a acestuia, art. 224 neinstituind un astfel de mecanism.
In aceste conditii consideram ca sunt intrunite circumstantele reglementate de art. 231 alin. (1) din Codul fiscal, potrivit carora platitorii de venituri cu regim de retinere la sursa a impozitelor, cu exceptia platitorilor de venituri din salarii, au obligatia sa depuna o declaratie privind calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit la organul fiscal competent, pana in ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat, astfel ca se impune cuprinderea impozitului retinut in formularul 207.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Justinian Cucu - Jurist si expert in proceduri fiscale
Impozitarea veniturilor din chirii 2024
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Cartea verde a contabilitatii
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Miercuri, 31 august 2021, este termenul limita pentru depunerea formularului 398 - Declaratie speciala de TVANoi reglementari privind accizele | Plata accizelor 2013Alerta fiscalitate 27-31 octombrie 2008Ce obligatii fiscale se impun pentru asociat si administrator nerezident?MFP propune adoptarea unor noi masuri fiscal-bugetare. Fara impozit pe venit pentru anumite entitatiUltimele articole
D100 in 2024, depusa eronat pentru o alta luna. Cum se pot rectifica dateleCalendar ANAF: Pana pe 25 octombrie 2024 contribuabilii trebuie sa depuna 9 declaratiiSAF-T in 2024. ANAF a publicat o serie de teste pentru conformitatea la depunerea D406Calendar ANAF: Declaratii scadente in 7 octombrie 2024Calendar ANAF. Declaratii fiscale cu scadenta in 25 septembrie 2024Articole similare
Noul Cod fiscal: Exceptii de la livrarea de bunuriSocietate declarata inactiva si cod TVA anulat. Cum procedam si care sunt consecintele fiscale?Facturarea unor servicii si impozitarea redeventelor. Care sunt modificarile in 2015?Cota TVA pentru o factura “Reverse Charge”Reduceri comerciale acordate. Tratament contabil si fiscal. Este afectata baza de impozitare pe veniturile microintreprinderilor?Ultimele articole
Leasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAFacturi netrimise prin E-Factura. Care este tratamentul fiscal pentru impozitul pe profit si TVAServiciile externe, responsabile cu activitatile de prevenire si protectie, verificate de Inspectia MunciiDepunere situatii financiare. Firmele care nu desfasoara activitate economica mai depun bilantul?Joi, 29 februarie 2024, termenul limita pentru depunerea Formularului 204Articole similare
Depunerea formularului D 207 in diverse situatiiANAF explica modul de completare Formular 207Raportarea obligatiilor fiscale privind veniturile asimilate salariilor. Ce declaratii depunem?Impozit suportat de platitorul de venit. DECLARATIA 207Dividende: D207 se completeaza pentru impozitul retinut la sursa, dar si pentru veniturile scutite de impozitUltimele articole
Declararea veniturilor realizate incepand cu 1 ianuarie 2021. ANAF a aprobat modelul noilor formulare 205 si 207Impozit realizat in 2018: Completarea Declaratiei 207Se poate valida DECLARATIA 207 fara completarea NIF?Ramane obligatorie inscrierea CIF in formularul 207?Articole similare
MFP informeaza cu privire la masurile de reducere TVA si a modificarii unor taxe si impoziteCheltuieli deductibile: tot ce trebuie sa stiiAnaliza zilei: Scutirea de TVA pentru exporturile umanitare, caritabile sau educativeVenituri din dividende. Ce obligatii fiscale au persoanele fizice in acest caz?Ajustare TVA de dedus ca urmare a inregistrarii in scop de TVA. Cum procedam?Ultimele articole
Cum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaGrup fiscal. Cine are obligatia de a raspunde la Notificarea de conformare e-TVAImplementare sistem E-Sigiliu. Este deja in vigoare din ianuarie 2024?Tichete de masa salariati cu CIM partial. Beneficiaza de aceleasi drepturi ca cei cu CIM normal?Impozitarea veniturilor din strainatate: Ce trebuie sa stii si cum te poate ajuta un avocat fiscalAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal"