Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Vom stabili mai jos daca pentru cheltuielile cu functionarea unei cantine (incluse in cheltuielile sociale), respectiv pentru acele cheltuieli pentru care s-a dedus TVA la achizitie, se va colecta TVA.
Solutia consultantului:
Consideram necesar sa analizam incidenta urmatoarelor tipuri de impozite :
a) impozit pe profit, deducerea cheltuielii;
b) deducere TVA ;
c) impozitul pe venitul realizat de persoana fizica.
A) Impozit pe profit, deducerea cheltuielii.
Chiar daca acest tip de cheltuiala nu este enumerat in mod expres in cadrul cheltuielilor de natura sociala, noi consideram faptul ca valoarea sumei suportate de societatea dvs. pentru masa acordata unui prestator de servicii este deductibila limitat la calculul impozitului pe profit, in procentul de 2% din fondul de salarii, conform art. 21 alin. (3) lit. c) din Codul fiscal.
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
Norma de aplicare pentru acest articol, regasita la punctul 33 si 33^1 din HG 44/2004 dau dreptul societatii sa inregistreze si alte cheltuieli ce nu sunt enumerate in mod expres la categoriile de cheltuieli sociale, conform acordului partilor, cuprinse in contractele de munca, contractele colective de munca, contractele de ramura,etc.
B) Deducere TVA.
Dupa cum se cunoaste, orice operator economic inregistrat in scopuri de TVA are dreptul sa deduca TVA de la achizitiile de bunuri si servicii daca acestea sunt efectuate in scopul realizarii unor operatii economice, in urma carora rezulta activitati la care se colecteaza TVA. Practic, in situatia acordarii unei mese gratuite efectul este imbunatatirea activitatii dvs.
In normele de aplicare pentru art. 128, alin. (8) lit. e) din Codul fiscal, sunt enumerate situatiile de acordare de bunuri cu caracter gratuit, ce nu se considera livrare si nu se colecteaza TVA, daca aceste bunuri sunt folosite pentru stimularea activitatii economice.
Legiuitorul a enumerat si a prezentat exemplificativ masa calda acordata minerilor sau echipamentele de protectie date cu titlu gratuit.Prin urmare, consideram faptul ca nici dvs. nu veti colecta TVA la masa acordata salariatilor cu titlu gratuit.
In acest context se pune intrebarea daca TVA-ul achizitiilor de bunuri acordate sub forma de masa gratuita este deductibil. Noi consideram, ca aceste sume pot fi deduse, conform art. 145 alin.(3) din Codul fiscal.
C) Impozitul pe venitul realizat de persoana fizica.
Contravaloarea mesei primite de salariati cu titlu gratuit este enumerata expres ca un avantaj de natura salariala, supus impozitului pe venitul din salarii, conform art. 55 alin. (3 ) lit. b) din Codul fiscal.
Din punctul de vedere al asigurarilor sociale, cand hrana este acordata potrivit legii, adica este o decizie imperativa, aceasta nu este in sfera asigurarilor sociale, conform art. 297^15 lit. p) pct. 3 din Codul fiscal.
Pentru hrana acordata benevol legiuitorul nu a mai dispus prevederi, iar daca aceasta poate fi asimilata "alimentatiei de protectie" consideram, ca nu se datoreaza asigurari sociale obligatorii, conform art. 296^15 din Codul fiscal. Avand in vedere ca legea nu dispune exact, exista riscul, ca aceste avantaje de natura salariala sa fie supuse asigurarilor sociale, prin asimilare cu veniturile din salarii.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Ce regim TVA aplicam in cazul unei achizitii dintre o persoana juridica si o persoana fizica rezidenta in spatiul comunitar?Guvernul anunta adoptarea primului set de masuri pentru reducerea efectelor COVID-19De la 1 octombrie 2017 inregistrarea in scopuri de TVA se va face pe baza evaluarii riscului fiscalOperatiuni privind incasari prin card bancar si ajustare TVA aferent sumelor returnate. Care e procedura privind Split TVA?TVA si asocierea in participatiuneUltimele articole
Marti, 30 aprilie 2024, termen limita pentru depunere a Declaratiei speciale de TVACalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereArticole similare
Legea 262/2020: Profitul investit in sustinerea invatamantului dual este scutit de impozitCheltuieli combustibil platite de beneficiar. Care va fi tratamentul fiscal?Venituri din consultanta. Care va fi regimul fiscal?MFP modifica Legea 227/2015! Sunt propuse masuri pentru impozitul pe profit, impozitul pe venit, taxe locale si TVAActivitati scutite de plata impozitul minimUltimele articole
Cum se infiinteaza microintreprinderile in cursului anuluiMicrointreprindere in 2024. Optiune privind plata impozitului pe profit in cursul anuluiAsociat in firme platitoare de impozit micro si pe profit. Se va ajusta vectorul fiscal in acest caz?Criterii intreprinderi legate si limita echivalentului in lei a sumei de 500.000 euro pentru persoane afiliateTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleArticole similare
Decont depus cu deducere nepermisa a TVA | Ce solutii exista?Documente justificative pentru bunuri acordate cadou. Care sunt implicatiile fiscale?Cheltuiei protocol. Conditii deducere TVAFactura in contul furnizorului | Depasirea cheltuielilor de protocol si sponsorizareTratament contabil si fiscal CHELTUIELI PROTOCOL in 2013Ultimele articole
Declaratia cod 394. Cum tratam TVA-ul pentru cheltuieli de protocol?Zoom fiscal: Limite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieliStiti care cheltuieli sunt deductibile si care nu sunt, conform celor mai recente reglementari din Codul fiscal?Totul despre cheltuielile DEDUCTIBILE si nedeductibile ale afacerii dvs.Deducere CHELTUIELI PROTOCOL cu partenerii de afaceri. Cum tratam facturile?Articole similare
Depasire cheltuieli de protocol | Calcul plafon pentru TVAVanzare imobil modernizat. Care va fi regimul TVA?Ce regim TVA se aplica vanzarii de apartamente noi catre persoane fizice/juridice?Refacturare autorizatie. Facturam cu TVA?TVA imobiliare 2023: 3 studii de caz importante pentru contribuabiliUltimele articole
Darea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVACum se face Notificarea la ANAF pentru livrarea de bunuri catre o persoana afiliata. Vanzare supusa regimului de taxare inversaRegimul special de TVA pentru bunurile second handAjustare TVA. Factura cu taxare inversaVanzarea unui teren. Care este tratamentul TVA?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"