Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Un SRL platitor de TVA si impozit pe profit doreste sa efectueze prima operatiune de export marfa, in afara UE. Vom vedea care sunt procedurile tehnice care trebuie urmate inaintea si pe parcursul realizarii acestui tip de operatiune (solicitare documente specifice, inscrierea la anumite institutii, obtinere inscrisuriautorizatii specifice etc.).
In situatia unui raspuns afirmativ, vom vedea care e specificarea diferentelor in cazul in care transportul il efectueaza societatea sau clientul (prin mijloace proprii sau firma de transport terta), precum si in cazul in care transportul poate fi auto, feroviar, maritim.
Inainte de a efectua operatiunea de export este necesara obtinerea numarului EORI.
Obtinerea numarului EORI este obligatorie pentru operatorii economici (persoanele care, in cadrul activitatilor lor profesionale, exercita activitati reglementate de legislatia vamala, cum ar fi operatiunile de import, export, tranzit, depozitare, reprezentare, precum si operatiuni prealabile sosirii/plecarii marfurilor care se introduc/scot de pe teritoriul Comunitatii).
Numarul EORI este obligatoriu pentru operatiunile de export- import marfuri.
Pentru prestarea de servicii catre clienti extracomunitari nu este necesara obtinerea numarului EORI.
Codul EORI se obtine de la directiile regionale pentru operatiuni vamale in a caror raza de competenta isi au sediul, companiile solicitante sau in cazuri exceptionale la birourile vamale.
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
Contabilitatea HORECA Monografii contabile si cazuri practice
Pentru obtinerea numarului EORI, solicitantul trebuie sa depuna impreuna cu cererea de solicitare, urmatoarele documente prevazute de Ordinul nr. 1554/2009:
- documentele de inregistrare eliberate de autoritatile cu atributii in acest sens;
- certificatul de inregistrare in scopuri de TVA emis de Ministerul Finantelor Publice, dupa caz;
- documentele din care rezulta adresa sediului social sau a domiciliului fiscal actual, dupa caz, in situatia in care aceasta nu corespunde cu cea inscrisa in documentele prevazute la lit. a) si b);
Potrivit prevederilor art. 143 alin (1) lit. a) din Codul Fiscal
sunt scutite de taxa livrarile de bunuri expediate sau transportate in afara Comunitatii de catre furnizor sau de alta persoana in contul sau.
De asemenea sunt scutite de taxa potrivit prevederilor art. 143 alin (1) lit b) livrarile de bunuri expediate sau transportate in afara Comunitatii de catre cumparatorul care nu este stabilit in Romania sau de alta persoana in contul sau.
Societatea din Romania va emite factura cu TVA 0 cu mentiunea ca persoana obligata la plata TVA este beneficiarul livrarii.
Pe factura se inscrie si mentiunea scutit cu drept de deducere potrivit art. 143 alin (1).
Potrivit prevederilor art. 143 alin(1) lit a) si lit. b) din Codul Fiscal
sunt scutite de taxa:
a) livrarile de bunuri expediate sau transportate in afara Comunitatii de catre furnizor sau de alta persoana in contul sau;
b) livrarile de bunuri expediate sau transportate in afara Comunitatii de catre cumparatorul care nu este stabilit in Romania sau de alta persoana in contul sau, cu exceptia bunurilor transportate de cumparatorul insusi si care sunt folosite la echiparea ori alimentarea ambarcatiunilor si a avioanelor de agrement sau a oricarui alt mijloc de transport de uz privat.
Art. 2 din OMFP 2222/2006 prevede ca sunt scutite de taxa pe valoarea adaugata, in conformitate cu prevederile art. 143 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, livrarile de bunuri expediate sau transportate in afara Comunitatii de furnizor sau de alta persoana in contul sau.
Prin persoana care expediaza sau transporta bunuri in afara Comunitatii in contul furnizorului se intelege orice persoana care face transportul.
Scutirea se aplica numai in situatia in care, potrivit prevederilor contractuale dintre furnizor si cumparator, transportul bunurilor in afara Comunitatii este in sarcina furnizorului, care poate face transportul cu mijloace proprii sau poate apela la o alta persoana pentru efectuarea transportului.
Scutirea de taxa prevazuta la art. 143 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal
se justifica de catre exportator cu urmatoarele documente:
a) factura, care trebuie sa contina informatiile prevazute la art. 155 alin. (19) din Codul fiscal, sau, daca transportul bunurilor nu presupune o tranzactie, documentele solicitate de autoritatea vamala pentru intocmirea declaratiei vamale de export;
b) unul dintre urmatoarele documente:
1. certificarea incheierii operatiunii de export de catre biroul vamal de export sau, dupa caz, notificarea de export certificata de biroul vamal de export, in cazul declaratiei vamale de export pe cale electronica; sau
2. exemplarul 3 al documentului administrativ unic, folosit ca declaratie de export pe suport hartie, certificat pe verso de biroul vamal de iesire;
c) documente din care sa rezulte ca transportul este realizat de furnizor ori in numele sau, cum sunt: documentul de transport, comanda de cumparare, de vanzare sau contractul, documentele de asigurare.
La art. 3 din OMFP 2222/2006, cu modificarile si completarile ulterioare se precizeaza ca potrivit prevederilor art. 143 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, sunt scutite de taxa pe valoarea adaugata livrarile de bunuri expediate sau transportate in afara Comunitatii de catre cumparatorul care nu este stabilit in Romania sau de alta persoana in contul sau. Astfel de livrari au loc in cadrul unor contracte prin care persoana obligata sa transporte bunurile in afara Comunitatii este cumparatorul nestabilit in Romania sau alta persoana in contul sau.
Scutirea de taxa pe valoarea adaugata se justifica de furnizorul care realizeaza livrarea cu documente din care sa rezulte ca transportul este realizat de client sau in numele sau, cum sunt: documentul de transport, comanda de cumparare, de vanzare sau contractul, documentele de asigurare.
Documentele ce justifica scutirea de TVA sunt:
- factura, care trebuie sa contina informatiile prevazute la art. 155 alin. (5) din Codul fiscal, sau, daca transportul bunurilor nu presupune o tranzactie, documentele solicitate de autoritatea vamala pentru intocmirea declaratiei vamale de export;
- unul dintre urmatoarele documente:
1. certificarea incheierii operatiunii de export de catre biroul vamal de export sau, dupa caz, notificarea de export certificata de biroul vamal de export, in cazul declaratiei vamale de export pe cale electronica; sau
2. exemplarul 3 al documentului administrativ unic, folosit ca declaratie de export pe suport hartie, certificat pe verso de biroul vamal de iesire;
In conditiile in care care societatea romana face dovada ca bunurile au parasit spatiul comunitar aceasta poate beneficia de scutirea prevazuta la art. 143 alin. (1) din Codul fiscal.
In decontul 300 factura emisa se declara la randul 14 - Livrari de bunuri si prestari de servicii scutite cu drept de deducere.
In cazul transportului auto proba contractului de transport se face prin scrisoarea de trasura C.M.R.
Scrisoarea de trasura este intocmita in trei exemplare originale, semnate de expeditor si de transportator.
Contractul de transport feroviar este reprezentat de „scrisoarea de trasura internationala tip CIM.
Contractul se incheie intre predator si statia de predare a caii ferate din tara de expeditie, care actioneaza ca reprezentant unic al tuturor cailor ferate participante la transport.
Destinatia exemplarelor:
Scrisoarea de transport aerian AWB ( Air Waybill)se intocmeste in 3 exemplare originale:
• Primul exemplar poarta mentiunea "pentru transportator" (for issuing carrier), este semnat de expeditor si ramane la transportator.
• Al doilea exemplar poarta mentiunea "pentru destinatar" (for consignee), este semnat de expeditor si de transportator, insoteste marfa pana la destinatie si se preda destinatarului.
• Al treilea exemplar poarta mentiunea "pentru expeditor" (for shipper), este semnat de transportator dupa ce acesta a primit marfa si ramane la expeditor.
Scrisoarea de transport aerian se intocmeste in trei exemplare original.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.5 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Facturarea TVA pentru achizitie intracomunitara de utilaje noi. Cum facturam?Legea 53/2003 reglementeaza statutul angajatilor care lucreaza la domiciliu. Ce trebuie sa contina CIM in plus in acest caz?Rambursarea de TVA: cine o poate solicita si cum se calculeaza valoarea TVA-ului rambursatInregistrarea marfurilor primite in baza avizului de insotireStudiu de caz: Elemente de constructii TRANSPORTate si montate in alt stat membru. Calificarea ca operatiune unica din prespectiva TVAUltimele articole
E-TRANSPORT. Trebuie confirmate TRANSPORTurile dupa generarea codului UIT?Cheltuieli deductibile: tot ce trebuie sa stiiTRANSPORT international de bunuri. Cine are obligatia obtinerii codului UITPana la finalul lui 2024 vor fi efectuate controale in activitatea de manipulare a coletelor si corespondenteiTVA Intracomunitar: ghidul completArticole similare
Materiale consumabile deteriorate. Ce tratament fiscal-contabil aplicam?Sinteza zilei: Totul despre inregistrarea in scopuri de TVA si Registrul Operatorilor IntracomunitariCheltuieli de constituire ale societatii. Deducere TVAProcedura mai rar intalnita: Circulatia ambalajelor si modul de facturareDOCUMENTE ce se pot obtine prin intermediul SPVUltimele articole
Cheltuieli deductibile: tot ce trebuie sa stiiTVA Intracomunitar: ghidul completCodul Fiscal, modificat prin OUG 30/2024. Ce schimbari au fost aduse accizelor si altor taxe specialeTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleTransmiterea facturilor in relatia B2C, dupa 1 iulie 2024Articole similare
Declaratia statistica Intrastat pentru anul 2009Articole similare
Vesti bune pentru mediul de afaceri? Noul COD FISCAL promite 500.000 locuri noi de munca in cinci aniVanzare spatiu comercial – prevederile TVA in acest sensModificarile aduse Codului Fiscal de Legea 370/2022: impozit micro, impozit venit persoane fizice, dividendeTratament TVA. Ce obligatii declarative avem la o livrare intracomunitara scutita de TVA?Intocmire factura in baza bonurilor fiscale. Clientii trebuie sa transmita CIF al societatii mama, nu al punctului de lucruUltimele articole
Modificari aduse Codului Fiscal de OUG 34/2024. Schimbarile sunt in vigoare din 12 martie 2024Informare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVACodul Fiscal, modificat prin OUG 30/2024. Ce schimbari au fost aduse accizelor si altor taxe specialeTransmiterea facturilor in relatia B2C, dupa 1 iulie 2024Calculul impozitului pe dividende: ghid completArticole similare
ANAF: Noutatile fiscale intrate in vigoare la 1 ianuarie 2017Cifra de afaceri pe alt cod CAEN. Ce consecinte exista pentru societate?Vanzare imobil catre parti afiliate. Care vor fi implicatiile fiscale?Achizitii servicii si livrari intracomunitare de bunuri. Firma neplatitoare TVA. Studiu de cazTrecere la perioada fiscala luna calendaristica ca urmare a unei achizitii intracomunitare de bunuri. Depunerea D394Ultimele articole
Marti, 30 aprilie 2024, termen limita pentru depunere a Declaratiei speciale de TVACalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"