Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Se considera un contract de arenda intre un arendas - persoana juridica si un arendator - persoana fizica, prin care arendatorul da persoanei juridice pamantul sau spre prelucrare urmand ca primul sa ii plateasca o arenda in natura de 700 kg de grau/ha.
Pentru simplificare vom considera ca este vorba de 1 ha de pamant.
Plata arendei realizandu-se in natura catre o persoana fizica se pun urmatoarele probleme:
- modalitatea de stabilire a impozitului;
- echivalarea in bani a arendei platite in natura;
- incadrarea sau nu a operatiunii in sfera taxei pe valoarea adaugata.
1) Stabilirea impozitului pe veniturile din arenda se face tinand cont de prevederile art. 62 din Codul fiscal. Conform acestora, impozitul pe veniturile din arenda se calculeaza prin retinere la sursa de catre platitorii de venit la momentul platii venitului, prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului net, impozitul fiind final. Venitul net din arenda se stabileste la fiecare plata prin deducerea din venitul brut al cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 25% asupra venitului brut.
Deci, in cazul pe care il discutam, valoarea impozitului de retinut va fi contravaloarea
a 84 kg de grau: 16% x [700 kg - (700 kg x 25%)] = 16% x [700 kg - 175 kg] = 16% x 525 kg

Portal Persoane Fizice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
= 84 kg.
Impozitul astfel calculat si retinut pentru veniturile din arenda se vireaza la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut.
2) Echivalarea in bani a arendei platite in natura
Tot articolul 62 din Codul fiscal reglementeaza la alin. 22 ca, in cazul in care arenda se exprima in natura, evaluarea in lei se va face pe baza preturilor medii ale produselor agricole, stabilite prin hotarari ale consiliilor judetene si, respectiv, ale Consiliului General al Municipiului Bucuresti, ca urmare a propunerilor directiilor teritoriale de specialitate ale Ministerului Agriculturii, Padurilor si Dezvoltarii Rurale, hotarari ce trebuie emise inainte de inceperea anului fiscal. Aceste hotarari se transmit in cadrul aceluiasi termen directiilor generale ale finantelor publice judetene si a municipiului Bucuresti, pentru a fi comunicate unitatilor fiscale din subordine.
Vom presupune pentru exemplul nostru ca valoarea stabilita pentru un kg de grau este de 1 leu.
3) Plata arendei facandu-se in natura, operatiunea va fi una in sfera TVA, asimilata unei livrari de bunuri, conform art. 130 din Codul fiscal si Normelor sale metodologice:
"8. (1) Operatiunile prevazute la art. 130 din Codul fiscal includ orice livrari de bunuri/prestari de servicii a caror plata se realizeaza printr-o alta livrare/prestare, precum:
a) plata prin produse agricole, care constituie livrare de bunuri, a serviciului de prelucrare/obtinere a produselor agricole;
b) plata prin produse agricole, care constituie livrare de bunuri, a arendei, care constituie o prestare de servicii.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Modificari in Codul fiscal: impozitul pe venit si pe veniturile obtinute din Romania de nerezidentiCe declaratii fiscale si ce plati au termen in luna mai 2017? Lista completa ANAFCum se completeaza D100 pentru a declara impozitul retinut la sursa in cazul veniturilor din chiriiTVA - Operatiuni economice specialePlata impozitului in octombrie 2013. Prima transa la 25 octombrieUltimele articole
Ghid ANAF pentru veniturile din ARENDA. Ce trebuie sa stii in 2025PFA inregistrat in 2025. Va mai depune Declaratia Unica?Procedura de inregistrare a contractelor de inchiriere va fi modificata incepand cu 2025Cum a fost modificat Codul Fiscal prin OUG 138/2024. Schimbarile se aplica din 1 ianuarie 2025Calendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 25 noiembrie 2024Articole similare
Scutirea pentru profitul reinvestit in anul 2016. Analiza zileiCe formulare se depun pana la 25 februarie 2016?Comunicat Finante: Extinderea aplicarii cotei reduse de TVA de 9 la suta de la 1 iunie 2015MFP explica informatiile din presa cu privire la IMPOZITul diferentat si reducerea CAS cu 5 puncteModificari in structura ANAF. Cum vor fi afectati salariatiiUltimele articole
Prosumator. Obligatii fiscale si MONOGRAFIE contabila explicataDistribuire dividende catre persoane fizice. Ce OBLIGATII fiscale existaTVA la incasare in 2025 pentru firme noi: cum se face corect optiunea in D700Taxe PFA 2025: Cat platesti pentru PFA cu venituri din drepturi de autorTVA si cheltuielile auto: Cand ai deducere integralaArticole similare
Cinci intrebari despre decontul de TVA. Vezi raspunsurile consultantului fiscal!PLATA ARENDEI in natura. Ce tratament fiscal aplicam?Studiu de caz: Regimul TVA in cazul vanzarii de produse agricole catre persoane fizice in baza unui contract de arendaNoutati Legislatie Fiscala 31 martie - 07 aprilie 2008TVA - Schimbul de bunuri sau de serviciiUltimele articole
Analiza Irina Dumitrescu. Regimul TVA al schimbului de bunuri sau serviciiArenda in natura. Aplicarea TVA de catre arendasStudiu de caz: Inregistrarile contabile aferente TVA-ului in cazul unui contract de arendaStudiu de caz: PLATA ARENDEI si aplicarea taxarii inverseArticole similare
Iesirea din evidenta platitorilor de TVA. Care sunt implicatiile fiscale?Despre antrepozitul de TVANoile norme modificate din Codul fiscal privind TVA-ul la alimenteAchizitie si vanzare de bunuri cu transport din stat tert in comunitate5 operatiuni care NU intra in SFERA TVAUltimele articole
Majorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicalNoutati legislative. 5 noutati fiscale privind TVA in 2025Venituri din inchirieri. De cand se va datora TVA de catre persoanele fiziceDeducere TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiDeclaratia 394. Contractele de sponsorizare se declara in acest formular?Articole similare
Cod atribuire mijloace fixe si STABILIRE IMPOZIT amenajare teren. Cum procedam?Ce declaratii se depun obligatoriu la 25 octombrieIntreprindere individuala: Inregistrare pierderi. STABILIRE IMPOZIT 2018Efectuare reevaluare. Cum stabilim impozitul in 2013?Cum se stabileste impozitul pe profit pentru firme care fac plati anticipate
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"