Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Se considera un contract de arenda intre un arendas - persoana juridica si un arendator - persoana fizica, prin care arendatorul da persoanei juridice pamantul sau spre prelucrare urmand ca primul sa ii plateasca o arenda in natura de 700 kg de grau/ha.
Pentru simplificare vom considera ca este vorba de 1 ha de pamant.
Plata arendei realizandu-se in natura catre o persoana fizica se pun urmatoarele probleme:
- modalitatea de stabilire a impozitului;
- echivalarea in bani a arendei platite in natura;
- incadrarea sau nu a operatiunii in sfera taxei pe valoarea adaugata.
1) Stabilirea impozitului pe veniturile din arenda se face tinand cont de prevederile art. 62 din Codul fiscal. Conform acestora, impozitul pe veniturile din arenda se calculeaza prin retinere la sursa de catre platitorii de venit la momentul platii venitului, prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului net, impozitul fiind final. Venitul net din arenda se stabileste la fiecare plata prin deducerea din venitul brut al cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 25% asupra venitului brut.
Deci, in cazul pe care il discutam, valoarea impozitului de retinut va fi contravaloarea
a 84 kg de grau: 16% x [700 kg - (700 kg x 25%)] = 16% x [700 kg - 175 kg] = 16% x 525 kg
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Manual de politici contabile - Stick USB
Cartea Verde a Contabilitatii - Editie revizuita
= 84 kg.
Impozitul astfel calculat si retinut pentru veniturile din arenda se vireaza la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut.
2) Echivalarea in bani a arendei platite in natura
Tot articolul 62 din Codul fiscal reglementeaza la alin. 22 ca, in cazul in care arenda se exprima in natura, evaluarea in lei se va face pe baza preturilor medii ale produselor agricole, stabilite prin hotarari ale consiliilor judetene si, respectiv, ale Consiliului General al Municipiului Bucuresti, ca urmare a propunerilor directiilor teritoriale de specialitate ale Ministerului Agriculturii, Padurilor si Dezvoltarii Rurale, hotarari ce trebuie emise inainte de inceperea anului fiscal. Aceste hotarari se transmit in cadrul aceluiasi termen directiilor generale ale finantelor publice judetene si a municipiului Bucuresti, pentru a fi comunicate unitatilor fiscale din subordine.
Vom presupune pentru exemplul nostru ca valoarea stabilita pentru un kg de grau este de 1 leu.
3) Plata arendei facandu-se in natura, operatiunea va fi una in sfera TVA, asimilata unei livrari de bunuri, conform art. 130 din Codul fiscal si Normelor sale metodologice:
"8. (1) Operatiunile prevazute la art. 130 din Codul fiscal includ orice livrari de bunuri/prestari de servicii a caror plata se realizeaza printr-o alta livrare/prestare, precum:
a) plata prin produse agricole, care constituie livrare de bunuri, a serviciului de prelucrare/obtinere a produselor agricole;
b) plata prin produse agricole, care constituie livrare de bunuri, a arendei, care constituie o prestare de servicii.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Documentar fiscal: Recalculare plati anticipate cu titlu de impozitCe conditii reglementeaza faptul generator pentru livrari de bunuri si prestari de servicii?Impozitarea persoanelor fizice rezidente: Cum scapi de amenzile pentru nedeclararea impozitelor si taxelorJoi, 25 mai 2023, termenul de depunere a 9 declaratii fiscalePFA inregistrat in 2025. Va mai depune Declaratia Unica?Ultimele articole
Ghid ANAF pentru veniturile din ARENDA. Ce trebuie sa stii in 2025Procedura de inregistrare a contractelor de inchiriere va fi modificata incepand cu 2025Cum a fost modificat Codul Fiscal prin OUG 138/2024. Schimbarile se aplica din 1 ianuarie 2025Calendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 25 noiembrie 2024Venituri din alte surse. Ce obligatii declarative si de plata avetiArticole similare
26 septembrie este termenul limita pentru o serie de obligatii fiscaleFiecare gospodarie va avea un plafon neimpozabil. Venitul pe gospodarie va fi de 10%Anulare cod TVA. 3 studii de caz importanteBeneficii neimpozabile. Care este cota maxima pentru deducerea cadourilor din fondul de salarii al angajatilor?Controale ANAF: 5,28 milioane lei lei sume stabilite suplimentar, in urma verificarilor efectuate in luna mai 2023Ultimele articole
IMPOZITare jocuri de noroc. Cota de IMPOZIT pentru aceste venituri incepand cu 1 august 2025Evaziunea fiscala. Ce este, tipuri si exemple de evaziune + SANCTIUNIRegistru zilieri in 2025. Zilierii sunt platiti doar pentru orele de DUPA receptia lucrarii?IMPOZIT micro. In calculul plafonului pentru trecere la IMPOZIT pe profit intra si avansurile?Pilonul 2 de pensie, MODIFICAT. Angajatorii ar putea vira sume suplimentare, cu deduceri din IMPOZITArticole similare
Studiu de caz: PLATA ARENDEI si aplicarea taxarii inverseArenda in natura. Aplicarea TVA de catre arendasTVA - Schimbul de bunuri sau de serviciiNoutati Legislatie Fiscala 31 martie - 07 aprilie 2008PLATA ARENDEI in natura. Ce tratament fiscal aplicam?Ultimele articole
Analiza Irina Dumitrescu. Regimul TVA al schimbului de bunuri sau serviciiCinci intrebari despre decontul de TVA. Vezi raspunsurile consultantului fiscal!Studiu de caz: Inregistrarile contabile aferente TVA-ului in cazul unui contract de arendaStudiu de caz: Regimul TVA in cazul vanzarii de produse agricole catre persoane fizice in baza unui contract de arendaArticole similare
Decont depus cu deducere nepermisa a TVA | Ce solutii exista?Activitati de transport in UE. Regim TVAFactura intracomunitara. Marfa neconforma. Cum tratam facturile si TVA-ul?Ordinul ANAF nr. 1.496: Reactivare inregistrare in scopuri de TVAProiect aprobat in Senat: cesiunea drepturilor de proprietate intelectuala nu intra in SFERA TVAUltimele articole
Majorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medical5 operatiuni care NU intra in SFERA TVANoutati legislative. 5 noutati fiscale privind TVA in 2025Venituri din inchirieri. De cand se va datora TVA de catre persoanele fiziceDeducere TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiArticole similare
Intreprindere individuala: Inregistrare pierderi. STABILIRE IMPOZIT 2018Efectuare reevaluare. Cum stabilim impozitul in 2013?Cod atribuire mijloace fixe si STABILIRE IMPOZIT amenajare teren. Cum procedam?Ce declaratii se depun obligatoriu la 25 octombrieCum se stabileste impozitul pe profit pentru firme care fac plati anticipate
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"




InfoTva.ro



