Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Informam contribuabilii cu privire la principalele modificari aduse de Legea nr.227/2015 privind Codul Fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, incepand cu 1 ianuarie 2016, pentru persoanele fizice care realizeaza venituri din activitati independente:
- cheltuielile sa fie efectuate pe perioada deplasarii contribuabilului care isi desfasoara activitatea individual si/sau intr-o forma de asociere, in tara si in strainatate, in scopul desfasurarii activitatii, reprezentand cheltuieli de cazare si transport, altele decat cele prevazute la art.68, alin.(7), lit.k) din Codul fiscal;
- in cadrul cheltuielilor deductibile limitat enuntam printre altele:
* scazamintele, perisabilitatile, pierderile rezultate din manipulare/depozitare, potrivit legislatiei in materie, inclusiv cheltuielile cu bunuri cu termen depasit de valabilitate potrivit legii;
* contributiile la fonduri de pensii facultative potrivit Legii nr. 204/2006 privind pensiile facultative, cu modificarile si completarile ulterioare, si cele reprezentand contributii la schemele de pensii facultative, calificate astfel in conformitate cu legislatia privind pensiile facultative de catre Autoritatea de Supraveghere Financiara, efectuate catre entitati autorizate, stabilite in state membre ale Uniunii Europene sau apartinand Spatiului Economic European, platite in scopul personal al contribuabilului, indiferent daca activitatea se desfasoara individual sau intr-o forma de asociere, in limita echivalentului in lei a 400 € anual pentru fiecare persoana;
* primele de asigurare voluntara de sanatate, platite in scopul personal al contribuabilului, indiferent daca activitatea se desfasoara individual sau intr-o forma de asociere, in limita echivalentului in lei a 400 € anual pentru fiecare persoana;
* cheltuielile de functionare, intretinere si reparatii, aferente autoturismelor folosite de contribuabil sau membru asociat sunt deductibile limitat potrivit art.68, alin.(7), lit.k) la cel mult un singur autoturism aferent fiecarei persoane;
* cheltuielile reprezentand contributii obligatorii datorate pentru salariati, inclusiv cele pentru asigurarea de accidente de munca si boli profesionale, potrivit legii;
* cheltuielile reprezentand contributii sociale obligatorii, potrivit legii, datorate de catre contribuabil in limitele stabilite potrivit prevederilor titlului V - Contributii sociale obligatorii, indiferent daca activitatea se desfasoara individual si/sau intr-o forma de asociere. Deducerea cheltuielilor respective se efectueaza de organul fiscal competent la recalcularea venitului net anual/pierderii nete anuale.
* cotizatii platite la asociatiile profesionale in limita a 4.000 € anual;
* cheltuielile reprezentand contributiile profesionale obligatorii datorate, potrivit legii, organizatiilor profesionale din care fac parte contribuabilii, in limita a 5% din venitul brut realizat.
Modificari si completari privind veniturile din drepturi de proprietate intelectuala:
- a fost modificata cota de cheltuieli forfetare la 40% . Venitul net din drepturile de proprietate intelectuala, inclusiv din crearea unor lucrari de arta monumentala, se stabileste prin scaderea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 40% asupra venitului brut;

Diferente e-TVA Solutii la notificarile ANAF

Manual de politici contabile - Stick USB

Registrul de Evidenta Fiscala PFA
- posibilitatea optiunii de impunere finala a veniturilor din drepturi de proprietate intelectuala, situatie in care se retine impozit pe venit in cota de 16% asupra venitului brut din care se deduce cota forfetara de cheltuieli si contributiile sociale obligatorii retinute la sursa, contribuabilul nu are obligatia depunerii declaratiei anuale privind venitul realizatformular D 200;
- fara optiune de impunere finala, situatie in care se retine impozit pe venit 10% la venitul brut si contributiile sociale obligatorii retinute la sursa, contribuabilul are obligatia depunerii declaratiei anuale privind venitul realizat - formular D 200, iar organul fiscal va emite decizia de impunere anuala.
Modificari si completari privind contributiile sociale datorate de catre persoanele fizice care realizeaza venituri din activitati independente:
- Toate persoanele fizice care obtin venituri din activitati independente sunt obligate la plata contributiei la asigurarile sociale (CAS) cu exceptia persoanelor fizice asigurate in sisteme proprii de asigurari sociale si a pensionarilor.
- Salariatii nu mai sunt exceptati.
- Se datoreaza plati anticipate la CAS daca:
A. venitul realizat in anul precedent, ramas dupa scaderea din venitul brut a cheltuielilor efectuate in scopul desfasurarii activitatii independente, exclusiv cheltuielile reprezentand contributia de asigurari sociale, raportat la numarul lunilor de activitate din cursul anului, depaseste 35% din castigul salarial mediu brut, in cazul contribuabililor care desfasoara activitati impuse in sistem real;
Conform Legii nr. 340/2014 a bugetului asigurarilor sociale de stat pe anul 2016, publicata in Monitorul Oficial, Partea I, nr. 942 din 19 decembrie 2015, castigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat este de 2681 lei.
B. venitul lunar estimat a se realiza potrivit art.121, alin.(1) depaseste 35% din castigul salarial mediu brut, in cazul contribuabililor care desfasoara activitati impuse in sistem real si isi incep activitatea in cursul anului fiscal sau in cazul celor care trec de la determinarea venitului net anual pe baza normelor anuale de venit la impozitarea in sistem real;
C. valoarea lunara a normelor de venit, obtinuta prin raportarea normelor anuale de venit la numarul lunilor de activitate din cursul anului dupa aplicarea corectiilor prevazute la art.69, depaseste 35% din castigul salarial mediu brut, in cazul contribuabililor care in anul fiscal in curs desfasoara activitati impuse pe baza de norme de venit. Persoanele fizice care datoreaza plati anticipate, conform celor de mai sus, depun anual la organul fiscal competent, pana la data de 31 ianuarie inclusiv a anului pentru care se stabilesc platile anticipate, declaratia privind indeplinirea conditiilor de incadrare in categoria persoanelor asigurate obligatoriu in sistemul public de pensii (formular 600).
In cazul contribuabililor care incep o activitate in cursul anului fiscal, declaratia se depune in termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului.
Persoanele fizice care determina venitul net in sistem real, care in anul fiscal precedent au realizat venituri sub nivelul plafonului minim (35% din salariul mediu brut) nu au obligatia depunerii declaratiei si nu datoreaza plati anticipate cu titlu de contributii de asigurari sociale.
Cota de impunere pentru platile anticipate este:
- cota pentru contributia individuala - 10,5%;
- cota integrala (26,3%, 31,3% sau 36,3%) daca se opteaza pentru aceasta, in cadrul formularului 600, pana la data de 31 ianuarie.
Definitivarea contributiei de asigurari sociale in cazul veniturilor determinate in sistem real se efectueaza de organul fiscal, in baza declaratiei privind venitul realizat depuse de contribuabil.
Obligatiile anuale de plata a contributiei de asigurari sociale se determina prin decizie de impunere anuala, prin aplicarea cotei individuale sau a cotei integrale de contributie, asupra bazei de calcul, cu incadrarea acesteia in plafonul minim si maxim.
Definitivarea CAS se aplica si in cazul persoanelor impuse in sistem real, care nu au datorat plati anticipate pentru anul respectiv, dar al caror venit realizat in anul fiscal pentru care se efectueaza definitivarea contributiei de asigurari sociale depaseste plafonul minim de 35% din salariul mediu brut.
In cazul persoanelor fizice care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala pentru care impozitul pe venit se retine la sursa, baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale o reprezinta diferenta dintre venitul brut si cheltuiala forfetara de 40%.
Persoanele fizice care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala pentru care impozitul pe venit se retine la sursa datoreaza contributii de asigurari sociale individuale in cursul anului, sub forma platilor anticipate, platitorii de venituri avand obligatia calcularii, retinerii si platii sumelor respective.
Contributia la asigurari sociale de sanatate
- Persoanele fizice autorizate datoreaza o contributie la sanatate (CASS) in cota de 5,5% , insa baza de calcul difera in functie de modul de impunere a PFA - in sistem real sau pe baza normei de venit.
Astfel, pentru impunerea in sistem real baza de calcul este reprezentata de venitul net anual realizat exclusiv cheltuielile reprezentand contributii sociale (diferenta dintre totalul veniturilor incasate si cheltuielile efectuate in scopul realizarii acestor venituri, exclusiv cheltuielile reprezentand contributii sociale).
In cazul impozitarii la norma de venit baza de calcul este valoarea anuala a normei de venit , raportata la cele 12 luni ale anului, ce nu poate fi mai mica decat un salariu de baza minim brut pe tara (care din 1 iulie 2015 este de 1050 lei), daca acest venit este singurul asupra caruia se calculeaza contributia.
Nota: De la 1 mai 2016, salariul minim brut pe tara va creste de la 1.050 de lei la 1.250 de lei, conform H.G. nr.1017/2015, publicata in Monitorul Oficial, Partea I, nr. 987 din 31 decembrie 2015.
Plata contributiilor la sanatate se efectueaza anticipat, in cursul anului, cu regularizarea sumelor datorate anual. Astfel, in baza declaratiei de venit estimat (Formular 220) sau a declaratiei de venit realizat (Formular 200), organul fiscal emite decizia de impunere pentru plati anticipate in care stabileste contributia de asigurari sociale de sanatate datorata anticipat si termenele de plata.
Plata se efectueaza trimestrial, in patru rate egale, pana la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru.
Dupa incheierea anului fiscal, in baza declaratiei privind venitul realizat depusa de contribuabili (Formular 200), organul fiscal stabileste obligatiile anuale de plata a contributiei de asigurari sociale de sanatate prin decizia de impunere anuala regularizand sumele datorate cu titlu de plati anticipate.
Plata contributiei de asigurari sociale de sanatate stabilita prin decizia de impunere anuala se efectueaza in termen de cel mult 60 de zile de la data comunicarii deciziei, iar sumele achitate in plus se compenseaza sau se restituie potrivit prevederilor Codului de procedura fiscala.
In anul 2016, persoanele care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala nu datoreaza CASS pentru aceste venituri, daca realizeaza venituri din salarii, pensii sau alte activitati independente.
Sursa: DGRFP Cluj
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
CCF propune modificarea legislatiei privind operatiunile triunghiulareCare e regimul TVA pentru achizitie certificate EUA?ANAF schimba formularul 390 VIESANAF propune un nou model de formular pentru Fisa capacitatii de cazare (Proiect de Ordin)Cod TVA anulat pentru o microintreprindere. Care sunt declaratiile obligatorii?Ultimele articole
Majorare cota TVA de la 1 august 2025. Cota TVA pentru transportul de persoaneNoi cote TVA. Ce regim fiscal se aplica din august 2025 in domeniul turismuluiMajorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicale-TVA: Sanctiunile se aplica din 1 IULIE sau 1 AUGUST 2025, in functie de sistemul TVANeplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiArticole similare
Cele 62 de modificari noi in Codul fiscal 2016Ce regim contabil si fiscal se aplica pentru debite clienti care nu se mai pot incasa?Noutati legislative importante. Noile praguri valorice Intrastat si numarul de evidenta a platiiComert online si D 394. E legal sa cerem CNP-ul persoanelor fizice?Societatea cu cod de TVA anulat. Cum procedam privind deducerea TVA aferenta achizitiilor?Ultimele articole
Firme care NU au depasit plafonul TVA. Cum pot iesi prin optiune de la TVALeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVATVA zahar 2024. Studii de caz practiceProfit reinvestit. Cum se calculeaza impozitul pe profit in trim. III 2023Inregistrarea firmelor ca platitoare de TVA in cazul in care importa marfuriArticole similare
Ce taxe, CAS, CASS si impozit sunt aplicabile unui PFA pentru a ramane cu suma de 8.000 ron net lunarContributii in 2014. Cine e scutit de contributia la pensii?Seminarii web ANAF pentru luna ianuarie 2025. Ce teme vor fi abordate15 intrebari & raspunsuri ANAF cu privire la modalitatea de completare a D212 de catre persoanele care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilorContributiile celor cu venituri din drepturi de autor, aproape duble din 2011Ultimele articole
D. Unica si plata CASS. Cum gestionezi contributia in 2025 daca esti PFAPFA inregistrat in 2025. Va mai depune Declaratia Unica?PFA care a estimat alte venituri pentru 2024. In ce conditii se depune Declaratia Unica rectificativaNoutati privind salariile si beneficiile extrasalariale in 2025Ce modificari au fost aduse contributiilor sociale obligatorii prin OUG 128/2024Articole similare
Pana la 25 octombrie 2017 se achita prima rata din impozitul pe venitul din activitati agricole si CASSCare este regimul fiscal al dividendelor incasate din strainatate?Taxe PFA 2025: Cat platesti pentru PFA cu venituri din drepturi de autorDeclararea impozitului pe profit. Se apropie termenul limita!Impunerea veniturilor din apicultura pe baza normelor de venitUltimele articole
Impozitare criptomonede. Cota impozit, CAS si CASS in 2025Drepturile de autor. Impozit datorat, CAS, CASS si exceptii in 2025Voucherele de vacanta: Reguli, Impozite, CAS si CASS in 2025Distribuire dividende catre persoane fizice. Ce OBLIGATII fiscale existaPFA si plata CASS in 2025: Cum sa procedezi daca ai un PFA nouArticole similare
Proiect: PFA-urile cu venituri din activitati independente si din drepturi de autor vor plati mai multi bani la contributiile sociale din 2023PFA in 2022. Cum se face trecerea de la TVA trimestrial la TVA lunarRetrageri in numerar. Cum procedeaza o intreprindere individuala?Cota TVA. TVA pentru amoniac si servicii agricole in 2025Facturare intreprindere individualaUltimele articole
Comert online prin Trendyol: Obligatiile de TVA pentru PFA-uri in 2025Platitor de TVA. Conditii, documente si ajustare TVA pentru trecere la neplatitor de TVAPFA si drepturile de autor. Documente necesare dupa inregistrarea ca platitor de TVATaxe PFA 2025: Cat platesti pentru PFA cu venituri din drepturi de autorPFA si plata CASS in 2025: Cum sa procedezi daca ai un PFA nou
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"