Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Informam contribuabilii cu privire la principalele modificari aduse de Legea nr.227/2015 privind Codul Fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, incepand cu 1 ianuarie 2016, pentru persoanele fizice care realizeaza venituri din activitati independente:
- cheltuielile sa fie efectuate pe perioada deplasarii contribuabilului care isi desfasoara activitatea individual si/sau intr-o forma de asociere, in tara si in strainatate, in scopul desfasurarii activitatii, reprezentand cheltuieli de cazare si transport, altele decat cele prevazute la art.68, alin.(7), lit.k) din Codul fiscal;
- in cadrul cheltuielilor deductibile limitat enuntam printre altele:
* scazamintele, perisabilitatile, pierderile rezultate din manipulare/depozitare, potrivit legislatiei in materie, inclusiv cheltuielile cu bunuri cu termen depasit de valabilitate potrivit legii;
* contributiile la fonduri de pensii facultative potrivit Legii nr. 204/2006 privind pensiile facultative, cu modificarile si completarile ulterioare, si cele reprezentand contributii la schemele de pensii facultative, calificate astfel in conformitate cu legislatia privind pensiile facultative de catre Autoritatea de Supraveghere Financiara, efectuate catre entitati autorizate, stabilite in state membre ale Uniunii Europene sau apartinand Spatiului Economic European, platite in scopul personal al contribuabilului, indiferent daca activitatea se desfasoara individual sau intr-o forma de asociere, in limita echivalentului in lei a 400 € anual pentru fiecare persoana;
* primele de asigurare voluntara de sanatate, platite in scopul personal al contribuabilului, indiferent daca activitatea se desfasoara individual sau intr-o forma de asociere, in limita echivalentului in lei a 400 € anual pentru fiecare persoana;
* cheltuielile de functionare, intretinere si reparatii, aferente autoturismelor folosite de contribuabil sau membru asociat sunt deductibile limitat potrivit art.68, alin.(7), lit.k) la cel mult un singur autoturism aferent fiecarei persoane;
* cheltuielile reprezentand contributii obligatorii datorate pentru salariati, inclusiv cele pentru asigurarea de accidente de munca si boli profesionale, potrivit legii;
* cheltuielile reprezentand contributii sociale obligatorii, potrivit legii, datorate de catre contribuabil in limitele stabilite potrivit prevederilor titlului V - Contributii sociale obligatorii, indiferent daca activitatea se desfasoara individual si/sau intr-o forma de asociere. Deducerea cheltuielilor respective se efectueaza de organul fiscal competent la recalcularea venitului net anual/pierderii nete anuale.
* cotizatii platite la asociatiile profesionale in limita a 4.000 € anual;
* cheltuielile reprezentand contributiile profesionale obligatorii datorate, potrivit legii, organizatiilor profesionale din care fac parte contribuabilii, in limita a 5% din venitul brut realizat.
Modificari si completari privind veniturile din drepturi de proprietate intelectuala:
- a fost modificata cota de cheltuieli forfetare la 40% . Venitul net din drepturile de proprietate intelectuala, inclusiv din crearea unor lucrari de arta monumentala, se stabileste prin scaderea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 40% asupra venitului brut;

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025

Agenda Fiscala a Contabilului 2025
- posibilitatea optiunii de impunere finala a veniturilor din drepturi de proprietate intelectuala, situatie in care se retine impozit pe venit in cota de 16% asupra venitului brut din care se deduce cota forfetara de cheltuieli si contributiile sociale obligatorii retinute la sursa, contribuabilul nu are obligatia depunerii declaratiei anuale privind venitul realizatformular D 200;
- fara optiune de impunere finala, situatie in care se retine impozit pe venit 10% la venitul brut si contributiile sociale obligatorii retinute la sursa, contribuabilul are obligatia depunerii declaratiei anuale privind venitul realizat - formular D 200, iar organul fiscal va emite decizia de impunere anuala.
Modificari si completari privind contributiile sociale datorate de catre persoanele fizice care realizeaza venituri din activitati independente:
- Toate persoanele fizice care obtin venituri din activitati independente sunt obligate la plata contributiei la asigurarile sociale (CAS) cu exceptia persoanelor fizice asigurate in sisteme proprii de asigurari sociale si a pensionarilor.
- Salariatii nu mai sunt exceptati.
- Se datoreaza plati anticipate la CAS daca:
A. venitul realizat in anul precedent, ramas dupa scaderea din venitul brut a cheltuielilor efectuate in scopul desfasurarii activitatii independente, exclusiv cheltuielile reprezentand contributia de asigurari sociale, raportat la numarul lunilor de activitate din cursul anului, depaseste 35% din castigul salarial mediu brut, in cazul contribuabililor care desfasoara activitati impuse in sistem real;
Conform Legii nr. 340/2014 a bugetului asigurarilor sociale de stat pe anul 2016, publicata in Monitorul Oficial, Partea I, nr. 942 din 19 decembrie 2015, castigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat este de 2681 lei.
B. venitul lunar estimat a se realiza potrivit art.121, alin.(1) depaseste 35% din castigul salarial mediu brut, in cazul contribuabililor care desfasoara activitati impuse in sistem real si isi incep activitatea in cursul anului fiscal sau in cazul celor care trec de la determinarea venitului net anual pe baza normelor anuale de venit la impozitarea in sistem real;
C. valoarea lunara a normelor de venit, obtinuta prin raportarea normelor anuale de venit la numarul lunilor de activitate din cursul anului dupa aplicarea corectiilor prevazute la art.69, depaseste 35% din castigul salarial mediu brut, in cazul contribuabililor care in anul fiscal in curs desfasoara activitati impuse pe baza de norme de venit. Persoanele fizice care datoreaza plati anticipate, conform celor de mai sus, depun anual la organul fiscal competent, pana la data de 31 ianuarie inclusiv a anului pentru care se stabilesc platile anticipate, declaratia privind indeplinirea conditiilor de incadrare in categoria persoanelor asigurate obligatoriu in sistemul public de pensii (formular 600).
In cazul contribuabililor care incep o activitate in cursul anului fiscal, declaratia se depune in termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului.
Persoanele fizice care determina venitul net in sistem real, care in anul fiscal precedent au realizat venituri sub nivelul plafonului minim (35% din salariul mediu brut) nu au obligatia depunerii declaratiei si nu datoreaza plati anticipate cu titlu de contributii de asigurari sociale.
Cota de impunere pentru platile anticipate este:
- cota pentru contributia individuala - 10,5%;
- cota integrala (26,3%, 31,3% sau 36,3%) daca se opteaza pentru aceasta, in cadrul formularului 600, pana la data de 31 ianuarie.
Definitivarea contributiei de asigurari sociale in cazul veniturilor determinate in sistem real se efectueaza de organul fiscal, in baza declaratiei privind venitul realizat depuse de contribuabil.
Obligatiile anuale de plata a contributiei de asigurari sociale se determina prin decizie de impunere anuala, prin aplicarea cotei individuale sau a cotei integrale de contributie, asupra bazei de calcul, cu incadrarea acesteia in plafonul minim si maxim.
Definitivarea CAS se aplica si in cazul persoanelor impuse in sistem real, care nu au datorat plati anticipate pentru anul respectiv, dar al caror venit realizat in anul fiscal pentru care se efectueaza definitivarea contributiei de asigurari sociale depaseste plafonul minim de 35% din salariul mediu brut.
In cazul persoanelor fizice care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala pentru care impozitul pe venit se retine la sursa, baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale o reprezinta diferenta dintre venitul brut si cheltuiala forfetara de 40%.
Persoanele fizice care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala pentru care impozitul pe venit se retine la sursa datoreaza contributii de asigurari sociale individuale in cursul anului, sub forma platilor anticipate, platitorii de venituri avand obligatia calcularii, retinerii si platii sumelor respective.
Contributia la asigurari sociale de sanatate
- Persoanele fizice autorizate datoreaza o contributie la sanatate (CASS) in cota de 5,5% , insa baza de calcul difera in functie de modul de impunere a PFA - in sistem real sau pe baza normei de venit.
Astfel, pentru impunerea in sistem real baza de calcul este reprezentata de venitul net anual realizat exclusiv cheltuielile reprezentand contributii sociale (diferenta dintre totalul veniturilor incasate si cheltuielile efectuate in scopul realizarii acestor venituri, exclusiv cheltuielile reprezentand contributii sociale).
In cazul impozitarii la norma de venit baza de calcul este valoarea anuala a normei de venit , raportata la cele 12 luni ale anului, ce nu poate fi mai mica decat un salariu de baza minim brut pe tara (care din 1 iulie 2015 este de 1050 lei), daca acest venit este singurul asupra caruia se calculeaza contributia.
Nota: De la 1 mai 2016, salariul minim brut pe tara va creste de la 1.050 de lei la 1.250 de lei, conform H.G. nr.1017/2015, publicata in Monitorul Oficial, Partea I, nr. 987 din 31 decembrie 2015.
Plata contributiilor la sanatate se efectueaza anticipat, in cursul anului, cu regularizarea sumelor datorate anual. Astfel, in baza declaratiei de venit estimat (Formular 220) sau a declaratiei de venit realizat (Formular 200), organul fiscal emite decizia de impunere pentru plati anticipate in care stabileste contributia de asigurari sociale de sanatate datorata anticipat si termenele de plata.
Plata se efectueaza trimestrial, in patru rate egale, pana la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru.
Dupa incheierea anului fiscal, in baza declaratiei privind venitul realizat depusa de contribuabili (Formular 200), organul fiscal stabileste obligatiile anuale de plata a contributiei de asigurari sociale de sanatate prin decizia de impunere anuala regularizand sumele datorate cu titlu de plati anticipate.
Plata contributiei de asigurari sociale de sanatate stabilita prin decizia de impunere anuala se efectueaza in termen de cel mult 60 de zile de la data comunicarii deciziei, iar sumele achitate in plus se compenseaza sau se restituie potrivit prevederilor Codului de procedura fiscala.
In anul 2016, persoanele care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala nu datoreaza CASS pentru aceste venituri, daca realizeaza venituri din salarii, pensii sau alte activitati independente.
Sursa: DGRFP Cluj
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Ordinul 112/2015 pentru aprobarea unor formulare din domeniul TVARaportarea TVA neexigibila prin raportarile contabile la 30.06.2013. Cum procedam?Inregistrare in scopuri de TVA: In cat timp si cum poate fi obtinut de firme Certificatul necesar inregistrariiSume decontate din bugetul asigurarilor pentru somaj, conform OUG 92. Termen de depunere documenteNoile formulare de inregistrare fiscala a contribuabililor. Proiect ANAF privind vectorul fiscalUltimele articole
D700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVAFirme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESTrecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorBon fiscal de peste 100 euro. Conditii pentru a putea deduce TVA-ulArticole similare
Studiu de caz: Exercitarea dreptului de deducere pentru achizitii anterioare inregistrarii in scopuri de TVA in regim normalControlul antifrauda si consecintele acestuiaFirma in insolventa si plan de reorganizare. Se face ajustarea de TVA?Zoom fiscal: Cotele de TVA care se aplica de la 1 IANUARIE 2016Care sunt modificarile importante din noul Cod de procedura fiscala?Ultimele articole
Firme care NU au depasit plafonul TVA. Cum pot iesi prin optiune de la TVALeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVATVA zahar 2024. Studii de caz practiceProfit reinvestit. Cum se calculeaza impozitul pe profit in trim. III 2023Inregistrarea firmelor ca platitoare de TVA in cazul in care importa marfuriArticole similare
Legea 59/2020: Tichete de masa acordate angajatilor din somaj tehnic. Zile libere parinti. Prelungire indemnizatiiANAF: Termenul-limita pentru formularul 200 este 25 mai 2016MFP modifica Legea 227/2015! Sunt propuse masuri pentru impozitul pe profit, impozitul pe venit, taxe locale si TVAGabriel Jinga si Gabriel Gheorghe vin la Poiana Brasov, 27 - 29 noiembrie la Smeinarul National de Fiscalitate si ContabilitateTermen de depunere si de declarare la bugetul general consolidat - 25 februarieUltimele articole
D. Unica si plata CASS. Cum gestionezi contributia in 2025 daca esti PFAPFA inregistrat in 2025. Va mai depune Declaratia Unica?PFA care a estimat alte venituri pentru 2024. In ce conditii se depune Declaratia Unica rectificativaNoutati privind salariile si beneficiile extrasalariale in 2025Seminarii web ANAF pentru luna ianuarie 2025. Ce teme vor fi abordateArticole similare
ANAF, esalonarea la plata a obligatiilor fiscale: Cate zile se poate intarzia plata esalonarii?Ministrul Finantelor Publice le-a cerut demisia presedintelui si a vicepresedintelui ANAFObligatii fiscale 2013: Contributii datorate de platitorii de venituri cu retinere la sursaObligatii fiscale declarate prin Declaratia Unica in cazul persoanelor care au obtinut indemnizatii pe perioada starii de urgentaPFA in 2024. CASS de plata pentru dividende si activitati independenteUltimele articole
D. Unica si plata CASS. Cum gestionezi contributia in 2025 daca esti PFAPFA la norma de venit si salariat. Ce obligatii CAS si CASS are in 2025Ce contributii CAS si CASS platesti in 2025 daca ai PFA sau CMIDeclaratie Unica. Formularul poate fi depus pana pe 26 mai 2025Taxe PFA: Cum calculeaza CASS un PFA care este si pensionarArticole similare
Inregistrarea in scop de TVA cu intarziere. Cum se corecteaza situatia?Esti specialist in domeniul fiscal-contabil? Cunosti la perfectie legislatia? Rentrop& Straton te asteapta in echipa!Studiu de caz: Procedura de recuperare TVA in cazul unui PFAStiti care cheltuieli sunt deductibile si care nu sunt, conform celor mai recente reglementari din Codul fiscal?PFA neplatitor de TVA. Cum se factureaza serviciile din UEUltimele articole
D. Unica si plata CASS. Cum gestionezi contributia in 2025 daca esti PFAPFA la norma de venit si salariat. Ce obligatii CAS si CASS are in 2025Ce contributii CAS si CASS platesti in 2025 daca ai PFA sau CMIPFA si depasirea plafonului de 300.000 lei: Trece sau nu la TVA?Taxe PFA: Cum calculeaza CASS un PFA care este si pensionar
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"