Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Vom analiza mai jos cazul unei societati care solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA in vederea aplicarii regimului special de scutire prevazut la art.152 din Codul fiscal. Societatea are in derulare un leasing financiar (un autoturism) pentru care se fac urmatoarele precizari:
- pentru prima plata, avans si o parte din ratele de leasing, societatea a avut drept de deducere in totalitate a TVA (30.06.2012, inclusiv ), iar incepand cu data de 01.07.2012 pana la data de 31.07.2013, la ratele de leasing a existat dreptul de deducere a TVA-ului limitat, conform art. 145^1;
- acest mijloc fix nu reprezinta bun de capital conform art.149, acesta fiind amortizat fiscal pe o perioada de 4 ani.
Vom stabili astfel daca se vor face ajustari conform art. 148 numai la avans si la ratele de leasing achitate la care a fost dedus TVA si/sau numai la valoarea ramasa neamorizata care reprezinta diferenta dintre ct. 2133 si ct.2813 x 24%..
Solutia consultantului::
Ajustarea sumei TVA deduse se efectueaza doar pentru valoarea avansului achitat si pentru valoarea neamortizata a mijlocului fix, fara a se efectua si pentru ratele de leasing achitate. Ajustarea se efectueaza in baza prevederilor art. 148 "Ajustarea taxei deductibile in cazul achizitiilor de servicii si bunuri, altele decat bunurile de capital" lit. c) "persoana impozabila isi pierde dreptul de deducere a taxei pentru bunurile mobile nelivrate si serviciile neutilizate la momentul pierderii dreptului de deducere." si punctul 53 din normele de aplicare. Astfel, ajustarea reprezinta in fapt anularea dreptului de deducere a taxei pe valoarea adaugata deduse initial. Suma TVA rezultata din ajustare se raporteaza in ultimul decont de taxa depus inainte de anularea inregistrarii in scopuri de TVA a persoanei impozabile.
Pentru avansul achitat care nu s-a inchis la data anularii codului de TVA, ajustarea se efectueaza la valoarea integrala a sumei TVA aferente Pentru autoturismul preluat in leasing financiar, ajustarea sumei TVA aferenta autoturismului se efectueaza pentru valoarea ramasa de amortizat, asa cum ati precizat si dvs., la o baza de impozitare formata din diferenta dintre:
Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii
- soldul debitor al contului 2133: 42.500 lei;
- soldul creditor al contului 2813: 18.400 lei.
- baza de impozitare TVA 31.08.2013: 24.100 lei
TVA ajustata: 24.100 x 24% = 5.784 lei
La suma de 5.784 lei se adauga suma de 3.600 lei (ipotetic) aferenta avansului achitat, rezultand o suma totala de ajustat de 9.384 lei
D.p.d.v. contabil, ajustarea se inregistreza prin formula:
635 = 4426 9.384 lei
"Cheltuieli cu alte impozite, "TVA deductibila"
taxe si varsaminte asimilate"
sau
6588
" Alte cheltuieli de exploatare"
D.p.d.v. fiscal, ajustarea se evidentiaza in jurnalul pentru cumparari, cu semnul minus si se raporteaza, cu semnul minus, prin ultimul decont de TVA transmis la organul fiscal competent, completat la randul 30 "Regularizari taxa dedusa".
In situatia in care urmare ajustarii efectuate rezulta TVA de plata, plata sumei respective, rezultata din decontul de TVA cod 300 trebuie achitata bugetului de stat pana pe data de 25 a lunii urmatoare celei pentru care s-a transmis decontul. Daca rezulta o suma de rambursat, se poate bifa caseta de solicitare a rambursarii in situatia in care suma este mai mare de 5.000 lei sau se poate formula o cerere de restituire daca suma este mai mica de 5.000 lei.
In alta ordine de idei, daca sunteti o societate care aplica sistemul TVA la incasare, va recomand sa analizati exemplu privind ajustarea de la pct. 53 alin. (7) din normele de aplicare a art. 148.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Calendar ANAF: Declaratii fiscale scadente la 20 iunie 2023Un drept intarziat de deducere a TVAStudiu de caz: Compensarea la inventarierea stocurilor si baza de impozitare TVAAchizitii din afara comunitatii. Cum facturam si cum declaram prestarile de servicii?ANAF reglementeaza utilizarea banilor din contul de TVAUltimele articole
Marti, 30 aprilie 2024, termen limita pentru depunere a Declaratiei speciale de TVACalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereArticole similare
3 modificari majore in Codul fiscal privind TVAServicii neprestate. Cum procedam la AJUSTAREA TVA?AJUSTAREA TVA. Sume de recuperat si de plata mai vechi de 3 aniAnulare cod TVA. Furnizor in faliment. Cum procedam?Inchiriere utilaje. Cum facem ajustarea de TVA?Ultimele articole
Ajustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliTVA imobiliare 2023: 3 studii de caz importante pentru contribuabiliGHID: Procedura inregistrarii in scopuri de TVAMasina achizitionata cu leasing financiar. In ce conditii se poate ajusta TVA-ul?Aspecte de avut in vedere dupa inregistrarea in scopuri de TVA: AJUSTAREA TVAArticole similare
RETRAGEREA OPTIONALA din evidenta platitorilor de TVA. Ajustare negativa TVA pentru obiecte de inventar in folosintaReinregistrarea in scopuri de TVA dupa anularea din oficiu a codului. Ce optiuni are societatea?Societatea e declarata inactiva, iar asociatul cere lichidarea. Va fi corecta reinregistrarea in scopuri de TVA?PortalContabilitate: Anularea inregistrarii in scopuri de TVACum facem ajustarea sumei TVA deduse la RETRAGEREA OPTIONALA?Ultimele articole
RETRAGEREA OPTIONALA din evidenta platitorilor de TVA. Cum se procedeaza?Activitate de cercetare directa. Inregistrarea in scopuri de TVA in regim normalInregistrarea in scop de TVA in anul 2018. Cum se poate iesi ulterior din evidenta platitorilor de TVA?RETRAGEREA OPTIONALA din evidenta platitorilor de TVA. Care sunt implicatiile fiscale?Conditii pentru iesirea din evidenta platitorilor de TVA. Cum veti proceda?Articole similare
Ce situatii ne obliga sa depunem formularul 307?Depasire plafon pentru inregistrarea ca platitor de TVA in cazul profesiilor liberaleSinteza Formular 096: Declaratie de mentiuni privind anularea inregistrarii in scopuri de TVASe apropie termenul-limita stabilit pentru unele declaratii la 27 ianuarie 2014Studiu de caz: Regimul TVA in cazul colectarii si valorificarii deseurilorUltimele articole
Miercuri, 10 aprilie 2024, termenul pentru depunerea formularelor de inregistrare/anulare a inregistrarii in scopuri de TVACalendar ANAF. Declaratii cu scadenta in data de 25 martie 2024Luni, 11 martie 2024, termenul pentru depunerea formularelor de inregistrare/anulare a inregistrarii in scopuri de TVAConditii pentru modificarea perioadei fiscale de raportare din luna 2023 in trimestru 2024Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 26 februarie 2024Articole similare
PFA norma de venit. Cum procedam in ce priveste Declaratia 392?Noutati privind declaratiile informative 392 A, 392 B si 393Inregistrarea persoanelor impozabile cu sediul in Romania in scopuri de TVANoi reguli TVA pentru persoanele impozabile care au sediul activitatii in Romania si aplica pentru regimul UEInregistrarea in scopuri de TVA si Declaratia 088. Ce monografii intocmim in diferite situatii privind D088 si trecerea la platitor de TVA?Ultimele articole
Societate infiintata in anul 2023. Cum se calculeaza plafonul TVA de 300.000 leiFirme care achizitioneaza marfa non-UE si vor sa o revanda. Care sunt implicatiile fiscale?TVA imobiliare 2023: 3 studii de caz importante pentru contribuabiliPersoana impozabila a carei cifra de afaceri anuala este inferioara plafonului de 300.000 lei poate aplica scutirea de TVARegim fiscal TVA pentru venituri din drepturi de autorAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"