Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In cazul de mai jos, discutam despre o microintreprindere care a fost scutita de TVA pana in luna noiembrie 2015 si care a cumparat un apartament vechi scutit de TVA in anul 2014 si a facut modernizari fara a deduce TVA pana in luna noiembrie 2015. A devenit platitoare de TVA prin optiune in luna noiembrie 2015 si a emis o factura de avans pentru vanzarea apartamentului catre o societate platitoare de TVA in luna decembrie 2015 in valoare de 10.000 euro + TVA 24% (la cursul din acea data).
In primul decont de TVA a facut ajustarea aferenta modernizarii pe rubrica de regularizari taxa dedusa. In luna februarie 2016 vinde apartamentul catre aceasta societate la pretul de 80.000 euro in regim de taxare inversa.
Stabilim astfel cum trebuie intocmita factura de vanzare, ce curs de schimb se foloseste pentru regularizarea avansului la cota de 20%, precum si daca se mai ajusteaza vanzarile in cazul in care s-a dedus TVA aferent modernizarii.
Situatia este similara exemplului nr. 3 de la pct. 109 alin. 17 din Normele metodologice date in aplicarea art. 331 din Codul fiscal referitoare la aplicarea masurilor de simplificare (taxare inversa pentru livrarile de cladiri, taxabile prin efectul legii sau prin optiune – art. 331 alin. 2 lit. g din Codul fiscal).
In privinta cursului de schimb, conform art. 290 alin. 2 din Codul fiscal cursul de schimb aplicabil este cursul valabil la data la care intervine exigibilitatea taxei pentru operatiunea in cauza. La pct. 35 alin. 2 din Normele metodologice de aplicare se precizeaza ca, in cazul emiterii de facturi inainte de livrarea de bunuri sau prestarea de servicii ori de incasarea unui avans, cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea bazei de impozitare a taxei pe valoarea adaugata la data emiterii acestor facturi va ramane neschimbat la data definitivarii operatiunii, respectiv la data regularizarii operatiunii (a se vedea si exemplul nr. 2 de la acest punct).
Astfel, in luna februarie 2016, societatea va storna factura de avans din luna decembrie 2015, cu aceleasi valori ca in factura initiala (-10.000 euro la cursul "x" si – TVA 24%) si va emite o factura de regularizare, pe baza aceleiasi baze impozabile, dar cu cota de TVA de 20%, valabila la data faptului generator, adica in februarie 2016 (adica + 10.000 euro la cursul "x" si + TVA 20%). Pentru diferenta din valoarea livrarii de 80.000 euro – 10.000 euro = 70.000 euro se va emite factura in regim de taxare inversa (adica + 70.000 euro la cursul "y" si + taxare inversa).
Deoarece cladirea modernizata este livrata/vanduta cu TVA (chiar daca pentru diferenta de 70.000 euro se aplica taxare inversa) nu se pune problema ajustarii TVA dedusa pentru modernizarile realizate la cladire, nefiind incidenta niciuna din situatiile care obliga la ajustarea TVA aferenta bunurilor de capital de la art. 305 alin. 4 din Codul fiscal.
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Nota: Din cele prezentate nu reiese daca valoarea modernizarilor/transformarilor, exclusiv TVA, este de minimum 50% din valoarea cladirii pentru a considera ca livrarea din luna februarie 2016 se refera la o constructie noua in sensul art. 292 alin. 2 lit. f pct. 4 din Codul fiscal, pentru care sa fie obligatorie taxarea prin efectul legii (in regim de taxare inversa). De aceea este indicat sa se depuna si notificarea privind optiunea de taxare prevazuta la art. 292 alin. 3 din Codul fiscal si pct. 58 alin. 1 si 3 din Normele metodologice de aplicare.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Constanta Popa – Economist
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Sponsorizari facute de o MICROINTREPRINDERE in trim. I 2021. Cum se declara impozitul in D100CASS 2014 pentru venituri din cedarea folosintei bunurilor. Stabilire baza de calculAtentie! Afla cand e ultima zi pentru optiunea de impozitare pe veniturile microintreprinderilorCum pot trece microintreprinderile la plata impozitului pe profit in 20236 noutati importante pentru microintreprinderi care se aplica in 2023 (OG 16/2022)Ultimele articole
Cum se infiinteaza microintreprinderile in cursului anuluiMICROINTREPRINDERE in 2024. Optiune privind plata impozitului pe profit in cursul anuluiConditii de incadrare in regimul micro conform noilor modificari aduse de OUG 31/2024Criterii intreprinderi legate si limita echivalentului in lei a sumei de 500.000 euro pentru persoane afiliateInformare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVAArticole similare
Inregistrare in scopuri de TVA. Facturi emise ori primite inainte de inregistrare. Cum procedam pentru efectuarea regularizarilor?Facturarea TVA pentru achizitie intracomunitara de utilaje noi. Cum facturam?Ajustare taxa in cazul bunurilor de capital vandute. Ce regim fiscal se aplica?TVA colectat si neexigibil la anularea inregistrarii in scopuri de TVA. Care e tratamentul fiscal?REGULARIZARE TVA si discount acordat. Cum stabilim cota corecta de TVA?Ultimele articole
Firme care devin platitoare de TVA. Cum se poate regulariza TVA-ul dupa inregistrare?REGULARIZARE TVA. Deducerea taxei pe valoarea adaugata de pe facturile de avansCum evidentiem corect un avans pe bonul fiscal?Corectie decont TVA. Cum procedam si care sunt implicatiile fiscale?Vanzare teren cu antecontract din 2015. Cum procedam privind regularizarea cotei de TVA in 2016?Articole similare
Prestari servicii intracomunitare. TVAAplicare OUG 132/2020 pentru personalul platit cu salariu de regie. Cum se calculeaza indemnizatia de 75%?Data inregistrarii facturiiPFA cu penalitati si dobanzi de plata. Exista vreo facilitate fiscala in acest caz?Import bunuri. Cum se aplica regimul TVA al serviciilor de transport?Ultimele articole
Marti, 30 aprilie 2024, termen limita pentru depunere a Declaratiei speciale de TVAE-Transport. Trebuie confirmate transporturile dupa generarea codului UIT?Declaratia Unica in 2024. Cand se depune declaratia pentru dividendele din 2023?Mari contribuabili in 2024. Cum se interpreteaza Ordinul 442/2016 cu privire la intocmirea dosarului preturilor de transfer?Modificari aduse Codului Fiscal de OUG 34/2024. Schimbarile sunt in vigoare din 12 martie 2024Articole similare
In ce moduri poate fi sustinuta cresterea zonei euro?Declaratia 394: completare sectiuni fara erori si noile modificari de la 1 ianuarie 2017AVANS intracomunitar. Cum procedam privind pierderea fiscala si regimul TVA?Achizitie intracomunitara de bunuri fara factura. Tratament contabil si fiscalONG. Inregistrarea in scopuri de TVA. Care e procedura?Ultimele articole
Pensiile aferente lunii mai se platesc inaintea sarbatorilor pascaleCheltuieli deductibile: tot ce trebuie sa stiiA cincea editie din 2024 de titluri de stat TEZAUR are dobanzi neimpozabile de pana la 6,85% pe an Regimul de facturare al penalitatilor de intarziereCalculul impozitului pe dividende: ghid completArticole similare
TVA credit-note. Obligatii declarativeMateriale constructii. TVA-ul aferent...Achizitie intracomunitara de bunuri. Caz special si tratamentul contabil si fiscalAchizitie bunuri din UE. Care e tratamentul fiscal?Documentar fiscal: Raportarea achizitiei intracomunitare de serviciiUltimele articole
Darea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVACum pot fi emise facturile in cazul livrarilor de bunuri si care este tratamentul TVAControale ANAF pe TVA. Ce documente verifica Fiscul in cazul unui control de TVAFirme care fac autofacturi pentru transporturi efectuate. Monografie contabila necesaraRegim fiscal TVA pentru venituri din drepturi de autorAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"