Casa de expeditie si factura externa. Cum declaram in D 390?

Tags: factura externa, d 390, contract, casa de expeditie, transport, tva, inregistrari

Analiza urmatoare face referire la o casa de expeditii care primeste de la un client din Germania o factura cu explicatia "deteriorare marfa" la un transport din Portugalia in Romania in valoare de 4500 euro.

Factura este emisa fara TVA, iar clientul respectiv are cod valid de TVA. Vom vedea daca firma din Romania factureaza transportatorul din Romania cu TVA sau fara, precum si suma care va trebui facturata.

De asemenea, stabilim daca in relatia cu transportatorul este suficienta comanda de transport. In cazul in care, in comanda e notat ca acesta raspunde in limita asigurarii de transport, vom vedea daca firma din Romania mai poate considera dauna respectiva ca o penalitate pentru neindeplinirea serviciilor contractuale cf. Art. 137 lit. c). In plus, vedem daca factura externa nu se declara in D 390 si daca se mai face taxare inversa.

Potrivit art. 137 alin (3) din Codul Fiscal baza de impozitare nu cuprinde urmatoarele:

b) sumele reprezentand daune-interese, stabilite prin hotarare judecatoreasca definitiva si irevocabila, penalizarile si orice alte sume solicitate pentru neindeplinirea totala sau partiala a obligatiilor contractuale, daca sunt percepute peste preturile si/sau tarifele negociate;
c) dobanzile, percepute dupa data livrarii sau prestarii, pentru plati cu intarziere;
 
Emiterea facturii pentru contravaloarea marfii distruse/disparute se factureaza cu TVA.
Eventualele penalizari percepute pentru deteriorarea marfurilor  se factureaza fara TVA.
 
- inregistrarea facturii primite de la client              


            6581                          =                      401/analitic penalizari                                 
Despagubiri, amenzi si penalitati            Furnizori                                               
            Fiind operatiune scutita de TVA, nu se aplica taxarea inversa si nu se declara in declaratia 390
 
- inregistrarea facturii reprezentand penalitatile percepute transportatorului
 
411                              =                      7581
Clienti                        
Suma se factureaza potrivit prevederilor contractului/comenzii incheiate cu transportatorul.

Daca in aceasta comanda se precizeaza o suma maxima sau un procent suma ce se va putea refactura acestuia va tine cont de limitele specificate.

Potrivit ordinului 2222/2006, cu modificarile si completarile ulterioare prin contract se intelege si comanda, urmata de executarea acesteia.
Comanda este o forma de contract si este suficienta.
 


Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro