Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Analizam cazul unei societati care livreaza bunuri care nu se afla in UE si factureaza catre un client din UE. Vom vedea astfel de tratament fiscal se aplica si cum va fi emisa factura in contextul dat.
Raspuns:Potrivit art 128 alin (9) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal :
"Livrarea intracomunitara reprezinta o livrare de bunuri, care sunt expediate sau transportate dintr-un stat membru in alt stat membru de catre furnizor sau de persoana catre care se efectueaza livrarea ori de alta persoana in contul acestora".
Avand in vedere ca bunurile sunt transportate in Ucraina (stat care nu este membru UE) operatiunea nu reprezinta o livrare intracomunitara de bunuri , chiar daca firma din Romania factureaza catre o firma din UE, ci un export de bunuri.
Livrarea intracomunitara de bunuri scutita de TVA presupune existenta a 2 conditii cumulative:
- furnizorul din Romania face dovada faptului ca bunurile au parasit teritoriul Romaniei si au fost transportate intr-un alt stat membru.
- cumparatorul comunica vanzatorului un cod valid de inregistrare in scopuri de TVA eliberat de autoritatea fiscala dintr-un stat membru, astfel incat responsabilitatea achitarii TVA aferente livrarii efectuate de firma din Romania sa revina firmei inregistrate in scopuri de TVA in statul membru.
Conform art 143 alin (1) lit a din Codul fiscal , sunt scutite de taxa pe valoarea adaugata: " livrarile de bunuri expediate sau transportate in afara Comunitatii de catre furnizor sau de alta persoana in contul sau.
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
Drept urmare, factura se va intocmi fara TVA si se va declara in randul 14 " Livrari de bunuri si prestari de servicii scutite cu drept de deducere, altele decat cele de la rd. 1-3" din decontul de TVA reglementat de Ordinul ANAF 3665/2011 privind aprobarea modelului si continutului formularului 300 "Decont de taxa pe valoarea adaugata".
Justificarea scutirii de taxa pe valoarea adaugata prin incadrarea operatiunii ca export de bunuri se face in baza documentelor justificative reglementate prin OMFP 2222/2006 privind aprobarea Instructiunilor de aplicare a scutirii de TVA pentru operatiunile prevazute la art. 143 alin. (1) lit. a) - i), art. 143 alin. (2) si art. 144^1 din Legea 571/2003 privind Codul fiscal , cu modificarile si completarile ulterioare:
- factura completata conform art 155 din Codul fiscal
- declaratia vamala de export certificata de biroul vamal de iesire din spatiul comunitar sau alte documente specifice operatiunilor vamale.
- documentul de transport, comanda de cumparare, de vanzare sau contractul, documentele de asigurare.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 3.6 din 5 din 15 voturi
Articole similare
Justificarea scutirii de TVA la export. Cum procedam?Care e baza de impozitare pentru livrari de bunuri si prestari de servicii interneTVA: Ajustare baza de impozitare in 2014Declaratiile informative privind livrarile de bunuri si prestarile de serviciiVanzare teren persoana fizica si inregistrare in scopuri de TVA. Obligatii privind plata TVAUltimele articole
Livrare bunuri cu montaj pe teritoriul Romaniei. Ce tratament TVA se aplica?Cine depune in luna mai Formularul 221?Factura UE si livrare Non-UE. O situatie de export complicata, rezolvata de consultantTaxare inversa in decont TVA. Ce presupune fiecare etapa din procedura?Analiza zilei cu Irina Dumitrescu: Reducerea cotei TVA la 19%. Ce implica asta si cum procedam in situatiile tranzitorii?Articole similare
Refacturare servicii participare targ catre client din UE. Care va fi regimul TVA?Reziliere contract de vanzare si refuz marfa. Ce tratament contabil si fiscal se aplica?TVA transport rutier marfuri CLIENT UE si non UE. Inscriem in ROI?CLIENT UE. Ce etapa urmam pentru a obtine un cod special de TVA?TVA prestare servicii CLIENT UE si non UEArticole similare
Export de bunuri. Care sunt implicatiile fiscale si ce declaratii sunt obligatorii?Cota TVA si faptul generator pentru 8 tipuri de operatiuni economiceConventie civila incheiata cu un traducator in doua luni diferite in anul 2011Factura platita partial. Inregistrare in decontul de TVA si in declaratia informativaPrestari servicii consultanta. Cand e obligatorie inregistrarea in ROI? Inregistram contractul?Ultimele articole
Marti, 30 aprilie 2024, termen limita pentru depunere a Declaratiei speciale de TVAE-Transport. Trebuie confirmate transporturile dupa generarea codului UIT?Declaratia Unica in 2024. Cand se depune declaratia pentru dividendele din 2023?Mari contribuabili in 2024. Cum se interpreteaza Ordinul 442/2016 cu privire la intocmirea dosarului preturilor de transfer?Modificari aduse Codului Fiscal de OUG 34/2024. Schimbarile sunt in vigoare din 12 martie 2024Articole similare
ANAF: Limite de deductibilitate pentru anumite categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalLoteria bonurilor fiscale pe luna februarie: Detalii despre bonurile castigatoareAchizitie cladire si teren. Care va fi regimul de taxare aplicabil?Conditiile in care societatile neplatitoare de TVA pot achizitiona bunuri si servicii din UEAnaliza zilei: Atentie la cifra de afaceri pentru depasirea plafonului pentru aplicarea regimului de scutire de TVAUltimele articole
Marti, 30 aprilie 2024, termen limita pentru depunere a Declaratiei speciale de TVACalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereArticole similare
Clienti in insolventa si faliment. TVA. Monografie contabilaVanzare marfuri cu amanuntul cu plata ulterioara. Bonul fiscal se emite corect la livrarea bunurilor?Prestari servicii intracomunitare. Completare Declaratia 300 si Declaratia 390Studiu de caz: Regimul TVA in cazul achizitiei unui program informaticAcordare imprumut de catre societate administratorului. Ce conditii sunt obligatorii?Ultimele articole
Vechea legislatie VS Noua legislatie privind limitarea dreptului de deducere a TVA pentru vehiculeTratament contabil pentru achizitii de la contribuabili inactiviObligatiile persoanelor fizice privind CASS datorate pentru veniturile din dividendeAnulare cod TVA. Formular 300. Ce implicatii fiscale apar?Ce formulare fiscale depunem in luna mai 2016 la Fisc?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"