Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In analiza urmatoare, scocietatea vinde marfuri catre persoane fizice in Ungaria fiind inregistrata ca platitoare de TVA in Romania. Transportul marfurilor se realizeaza cu ajutorul unei firme de curierat. Stabilim astfel ce presupune deschiderea unui cod fiscal in Ungaria din punct de vedere contabil si declarativ, precum si daca exista prevederi care stabilesc faptul ca daca vanzarile intr-o alta tara membra U.E. depasesc o anumita valoare, apare obligatia infiintarii unui cod fiscal in tara respectiva. In situatia in care bunurile respective sunt expediate de pe teritoriul Romaniei si valoarea totala a acestora nu depaseste plafonul de 35.000 euro, vanzatorul din Romania, inregistrat in scopuri de TVA in Romania, nu are obligatia sa se inregistreze in scopuri de TVA in Ungaria. Totusi, vanzatorul din Romania trebuie sa stie ca livrarea bunurilor, dar si recuperarea contravalorii serviciilor de curierat reprezinta operatiuni taxabile in Romania pentru care trebuie sa colecteze TVA prin aplicarea cotei standard TVA de 24, daca produsele nu sunt carti astfel incat sa fie aplicabila cota redusa de 9%.
Operatiunile sunt taxabile in Romania deoarece cumparatorii bunurilor sunt persoane neimpozabile din punctul de vedere al TVA care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA pe teritoriul Ungariei astfel incat sa fie obligate sa achite TVA pentru achizitia efectuata. Valoarea bunurilor livrate si a serviciilor prestate pe teritoriul Romaniei, consemnata in factura emisa pe numele fiecarui cumparator din Ungaria, se evidentiaza in jurnalul pentru vanzari si se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 9 "Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu cota 24%" sau la randul 10 denumit "Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu cota 9%".
Totusi, in situatia in care firma din Romania expediaza bunurile de pe teritoriul Ungariei catre persoane fizice din Ungaria, de exemplu dintr-un depozit inchirat pe teritoriul Ungariei sau de la un punct de lucru infiintat pe teritoriul Ungariei, inseamna ca vanzatorul din Romania realizeaza operatiuni taxabile in Ungaria pentru care este obligat sa se inregistreze in scopuri de TVA la autoritatea fiscala din Ungaria. Inregistrarea se efectueaza similar prevederilor art. 153 alin. (2) din Codul fiscal aplicabil in Romania, inainte de realizare de activitati economice prin acel sedi fix, operatiuni constand in:
- livrari de bunuri taxabile si/sau scutite cu drept de deducere, inclusiv livrari intracomunitare scutite de TVA conform art. 143 alin. (2);
- prestari de servicii taxabile si/sau scutite de taxa pe valoarea adaugata cu drept de deducere, altele decat cele prevazute la lit. a) si b);
- operatiuni scutite de taxa si opteaza pentru taxarea acestora, conform art. 141 alin. (3);
- achizitii intracomunitare de bunuri taxabile.
In prima etapa, daca firma din Romania expediaza de pe teritoriul Romaniei, pe numele sau, bunuri care urmeaza a fi stocate intr-un depozit in Ungaria cu scopul revanzarii, se considera ca efectueaza un non transfer pentru care trebuie sa emita un aviz de insotire (delivery note). In a doua etapa, pe masura vanzarii acelorasi bunuri pe teritoriul Ungariei, se considera ca furnizorul din Romania efectueaza o operatiune asimilata unei achizitii intracomunitare de bunuri, caz in care emite autofactura. Pentru A.I.C. efectuata pe teritoriul Ungariei, firma din Romania datoreaza TVA autoritatii fiscale din Ungaria. In acest caz, atat valoarea achizitiei intracomunitare de bunuri cat si valoarea livrarilor efectuate pe teritoriul Ungariei se raporteaza organului fiscal competent din Ungaria, printr-un formular similar decontului de TVA cod 300.
In situatia in care vanzatorul din Romania nu detine in Ungaria un sediu fix, dar efectueaza livrari de pe teritoriul Romaniei peste plafonul de 35.000 euro, este obligat sa se inregistreze in scopuri de TVA in Ungaria pentru a achita bugetului de stat din Ungaria suma TVA datorata pentru vanzarile efectuate pe teritoriul sau. Aceasta operatiune este cunoscuta sub denumirea "vanzare la distanta". O vanzare la distanta are locul livrarii in statul membru al cumparatorului conform prevederilor art. 132 alin. (2) din Codul fiscal. Practic, in acest caz se considera ca locul livrarii de bunuri este in statul membru de expediere a bunurilor, adica locul unde se gasesc bunurile in momentul cand se incheie expedierea bunurilor. Pentru o firma din Romania, vanzarea la distanta este impozabila in Romania in situatia in care:
Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
- cumparatorul nu ii comunica un cod valid de TVA deoarece beneficiaza de derogarea reglementata prin art. 3 alin. (2) din Directiva 112, al carei echivalent in Codul fiscal
- este art. 126 alin. (4) si
- valoarea livrarilor efectuate intr-un stat membru, nu depaseste plafonul stabilit prin legislatia fiscala din acel stat membru pentru astfel de operatiuni.
Beneficiarii livrarilor la distanta sunt persoane fizice si juridice neinregistrate in scopuri de TVA, motiv pentru care furnizorul factureaza livrarile de bunuri cu TVA aplicand cota de TVA din statul membru in care este inregistrat (in situatia dvs., Romania) pana la depasirea plafonului din statul membru al cumparatorului (in situatia dvs., Ungaria). Pana la depasirea plafonului, furnizorul din Romania trebuie sa raporteze operatiunea taxabila in Romania doar prin decontul de TVA cod 300.
Inregistrarea in scopuri de TVA pentru livrari la distanta este reglementata prin Directiva CEE nr. 112/2006 privind taxa pe valoarea adaugata care sta la baza armonizarii legislatiei din fiecare stat membru. Recunosc faptul ca nu stiu prevederile legislatiei fiscale din Ungaria, dar pot sa precizez ca, pentru operatiuni similare, in Romania, plafonul este de 35.000 euro, caz in care, un furnizor dintr-un stat membru care efectueaza livrari unor cumparatori din Romania care sunt inregistrati TVA, trebuie sa achite TVA in Romania daca depaseste acest plafon. Obligatia este reglementata prin art. 154 alin. (3) din Codul fiscal si pct. 68 alin. (1) din normele de aplicare ale acestui articol "In sensul art. 154 alin. (3) din Codul fiscal, persoana impozabila nestabilita in Romania care este obligata la plata TVA in Romania conform art. 150 alin. (1) din Codul fiscal poate fi scutita de obligatia inregistrarii in scopuri de TVA in urmatoarele situatii:
a) cand efectueaza in Romania servicii prestate ocazional, daca aceste operatiuni nu sunt precedate de achizitii intracomunitare de bunuri efectuate in Romania;
b) cand efectueaza in Romania livrari ocazionale de bunuri, cu exceptia:
1. vanzarilor la distanta;…". Dupa inregistrarea in Romania, furnizorul intracomunitar este obligat sa achite TVA autoritatii fiscale din Romania conform prevederilor art. 150 alin. (1) din Codul fiscal si pct. 55 alin. (3) din normele de aplicare ale art. 150 alin. (6) "Prevederile art. 150 alin. (6) din Codul fiscal nu se aplica in cazul vanzarilor la distanta realizate dintr-un stat membru in Romania de o persoana nestabilita in Romania, pentru care locul livrarii este in Romania conform art. 132 alin. (2) si (3) din Codul fiscal, persoana nestabilita in Romania fiind obligata sa se inregistreze in Romania in scopuri de TVA, conform art. 153 din Codul fiscal.".
Raspuns oferit de consultantul fiscal Adrian Benta pentru www.portalcontabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Se utilizeaza sistemul E-Factura in cazul comertului online?Servicii IT catre clienti externi. Societate neplatitoare de TVA. Obligatii TVADocumentar fiscal: Cum definim persoana impozabila in contextul noilor prevederi?Codul Fiscal 2010 TITLUL VI - Capitolul V - Locul operatiunilor cuprinse in sfera de aplicare a taxeiDocumente justificative necesare emiterii facturilor de vanzare bunuriUltimele articole
Declaratia speciala de TVA trebuie depusa la ANAF pana pe 29 februarie 2024Reminder ANAF! Joi, 30 noiembrie 2023, termenul limita pentru depunerea formularului 398 -Declaratie speciala de TVAMarti, 31 octombrie 2023, termenul limita pentru depunerea formularului 398Sambata, 30 septembrie 2023, termen limita pentru depunerea Declaratiei speciale de TVACalendar ANAF: Obligatii fiscale pentru luna IULIE 2023Articole similare
Vineri, 6 octombrie 2023, termen limita pentru depunerea Declaratiei privind schimbarea perioadei fiscaleProiect MFP. Partea 2. Formularul 070Declaratia 394: completare sectiuni fara erori si noile modificari de la 1 ianuarie 2017TVA - Transport intracomunitar, exceptie de la aplicarea regulii generaleTVA aferenta importUltimele articole
Calendar ANAF: Pana cand se depun declaratiile pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasareCalendar ANAF. Declaratii cu scadenta in data de 25 martie 2024Pana pe 11 martie 2024 trebuie depusa notificarea privind aplicarea/incetarea aplicarii regimului special pentru agricultoriANAF a publicat pe site Brosura privind Declaratia unica - formularul 212Impozit minim pe cifra de afaceri. S-a stabilit un cont distinct in care trebuie inrgistrat acest impozit?Articole similare
Ajustare TVA vanzare imobilANAF: Declaratii fiscale cu termen in luna noiembrie 2015Documentar fiscal: Declaratia 307 privind sumele rezultate din ajustarea, corectia ajustarilor sau regularizarea TVAScutire TVA si achizitie intracomunitara. Cum procedam cand societatea nu are CMR?Vanzare imobil. Care este tratamentul fiscal?Ultimele articole
Examenul CECCAR 2024. Teste rezolvate, exact in genul celor care se dau la examenCalendar ANAF: Pana cand se depun declaratiile pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasareCalendar ANAF. Declaratii cu scadenta in data de 25 martie 2024Pana pe 11 martie 2024 trebuie depusa notificarea privind aplicarea/incetarea aplicarii regimului special pentru agricultoriLuni, 11 martie 2024, termenul pentru depunerea formularelor de inregistrare/anulare a inregistrarii in SCOPURI DE TVAArticole similare
Facturare taxa pentru marca comunitara. Completam D 390 VIES? Cum inregistram?Legea 207/2025 a fost modificata recent prin Legea 296/2023. Vezi ce schimbari vor fi implementateCe declaratii depunem obligatoriu in iunie 2013. Calendar fiscal completPerioada fiscala pentru TVA si avansuri. In ce conditii se poate trece la TVA lunar?Calendar fiscal ANAF: Principalele obligatii declarative si de plata cu termen in luna decembrie 2015Ultimele articole
PFA, activitati independente. Obligatii fiscale an 2024Cum fac firmele trecerea de la impozit pe profit la impozit micro in 2024Firma fara salariati la 31 decembrie 2023. Daca angajeaza in 30 de zile, isi poate pastra statutul de microintreprindere?PFA la norma de venit. Daca depaseste plafonul de 25.000 euro este obligat sa treaca la sistemul real in 2024?Codul Fiscal, modificat prin Legea 296/2023. Ce schimbari au fost aduse contributiilor sociale obligatorii?Articole similare
Formularul 094 trebuie depus de persoanele impozabile pana pe 25 ianuarie 2022Au fost modificate normele metodologice ale programului IMM INVEST. Pentru anumite domenii nu se pot garanta crediteZoom fiscal: Totul despre cum aplicam in 2016 sistemul TVA la incasareTratament fiscal pentru venituri realizate din strainatate. Se declara in formularul 212?Procedura de acordare a facilitatilor fiscale in domeniul constructiilor a fost completata prin Ordinul 2044/2023Ultimele articole
Asociat in doua microintreprinderi. Pot ramane ambele firme la plata impozitului micro?Calendar ANAF: Pana cand se depun declaratiile pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasarePFA si salariat in 2024. Cum va plati CASS-ul?Microintreprinderi in 2024. De cand se aplica cotele de 1% sau de 3%Cum a fost modificat impozitul micro prin OUG 115/2023 si ce trebuie sa stie firmeleAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"