Schema de decontare in nume client. Cum facem deducere TVA-ului?

Tags: tva, deducere, schema, decontare, factura, furnizori, oug nr109/2009, schema decontare

In analiza de mai jos, subiectul principal il constituie o societate romana care are un contract cu o firma din Bulgaria prin care se obliga sa plateasca furnizorii din statul strain, urmand ca ulterior sa-si recupereze banii de la firma din tara vecina.

Facturile de la furnizorii bulgari sunt emise pe numele firmei X din Bulgaria. Societatea romana isi va recupera banii de la firma X -Bulgaria pe baza unei facturi de decontare. Vom vedea daca este corecta aceasta schema de decontare in nume client si daca firma X din Bulgaria va putea sa isi deduca TVA-ul din facturile venite pe numele sau.

Baza de impozitare nu cuprinde sumele achitate de o persoana impozabila in numele si in contul altei persoane si care apoi se deconteaza acesteia, precum si sumele incasate de o persoana impozabila in numele si in contul unei alte persoane. Aceasta dispozitie se regaseste in Art. 137 alin. (3) lit. e) din Codul fiscal, astfel cum a fost modificata prin OUG nr. 109/2009 incepand cu 1 ianuarie 2010.

In sensul art. 137 alin. (3) lit. e) din Codul fiscal, sumele achitate de o persoana impozabila in numele si in contul altei persoane impozabile reprezinta sumele achitate de o persoana impozabila pentru facturi emise de diversi furnizori/prestatori pe numele altei persoane si care apoi sunt recuperate de cel care le achita de la beneficiar. Persoana care achita sume in numele si in contul altei persoane nu primeste facturi pe numele sau si nici nu emite facturi pe numele sau. Pentru recuperarea sumelor achitate in numele si in contul altei persoane se poate emite, in mod optional, o factura de decontare de catre persoana impozabila care a achitat respectivele facturi.

In situatia in care partile convin sa isi deconteze sumele achitate pe baza facturii de decontare, taxa nu va fi mentionata distinct, fiind inclusa in totalul sumei de recuperat. Factura de decontare se transmite beneficiarului insotita de factura achitata in numele sau. Persoana care a achitat facturile in numele altei persoane nu exercita dreptul de deducere pentru sumele achitate, nu colecteaza taxa pe baza facturii de decontare si nu inregistreaza aceste sume in conturile de cheltuieli, respectiv de venituri.

Beneficiarul din Bulgaria, ale carui facturi au fost achitate de catre societatea dumneavoastra isi va deduce in conditiile legii taxa pe baza facturii care a fost emisa pe numele sau de furnizori/prestatori, factura de decontare fiind doar un document care se anexeaza la factura achitata.

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri