Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Supunem atentiei dumneavoastra cazul unei societati in cadrul careia s-a achizitionat un autoturism in valoare de 100.000 lei + TVA 24.000, direct din fabrica cu plata prin OP, achizitia fiind intracomunitara. In luna urmatoare, s-a vandut autoturismul la o firma de leasing printr-un contract de vanzare-cumparare in sistem pay-back. Ulterior, in baza contractului de leasing, a fost data in folosinta tot societatii achizitoare.
Vanzarea a fost facuta catre leasing cu suma de 95.000 lei + TVA valoarea contractului de leasing efectuandu-se pe baza evaluarii. Vom stabili astfel cum este considerata diferenta dintre valoarea de achizitie si valoarea de vanzare (5.000 lei, nedeductibila fiscal in contul 6588). In plus, vom stabili daca TVA-ul aferent acestei sume este cheltuiala nedeductibila, in contul 635.
Solutia consultantului:
Din ceea ce ne-ati prezentat operatiunea pare a fi leaseback definita si contabilizata in conformitate cu punctul 102 din Reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene si cu Directiva a VII-a a Comunitatilor Economice Europene astfel:
"102 - O tranzactie de vanzare a unui activ pe termen lung si de inchiriere a aceluiasi activ in regim de leasing (leaseback) se contabilizeaza in functie de clauzele contractului de leasing, astfel:
a) daca tranzactia de vanzare si inchiriere a aceluiasi activ are ca rezultat un leasing financiar, tranzactia reprezinta un mijloc prin care locatorul acorda o finantare locatarului, activul avand rol de garantie.
Entitatea beneficiara a finantarii (locatarul) nu va recunoaste in contabilitate operatiunea de vanzare a activului, nefiind indeplinite conditiile de recunoastere a veniturilor. Activul ramane inregistrat in continuare la valoarea existenta anterior operatiunii de leasing, cu regimul de amortizare aferent.
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Operatiunea de finantare va fi evidentiata prin articolul contabil
512 "Conturi curente la banci" = 167 "Alte imprumuturi si datorii asimilate", urmand ca dobanda si alte costuri ale finantarii, potrivit contractelor incheiate, sa fie inregistrate conform prezentelor reglementari.
Din punctul de vedere al regimului TVA, au loc doua operatiuni distincte, respectiv livrarea bunului, efectuata de locatar, si operatiunea de leasing, efectuata de locator, pentru care taxa pe valoarea adaugata se evidentiaza potrivit legii;
b) daca tranzactia de vanzare si inchiriere a aceluiasi activ are ca rezultat un leasing operational, entitatea vanzatoare contabilizeaza o tranzactie de vanzare, cu inregistrarea scoaterii din evidenta a activului si a sumelor incasate sau de incasat si a taxei pe valoarea adaugata pentru operatiunile taxabile, conform prevederilor legale.
Operatiunea de inchiriere a activului in regim de leasing operational se contabilizeaza de utilizator conform prezentelor reglementari. Ca urmare, operatiunea se reflecta in contul de profit si pierdere."
In concluzie, efectuarea operatiunii nu implica venituri si cheltuieli, este o tranzactie de finantare fara implicatii fiscale din perspectiva impozitului pe profit.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.25 din 5 din 4 voturi
Articole similare
Ce regim TVA aplicam pentru o achizitie auto second-hand dintr-un stat membru UE?Achizitie auto second-hand din Germania. Regim TVASeminarul National de Contabilitate, Ziua II - Totul despre Ordinul 3055Factura de vanzare teren si cladire. Cum inregistram factura?Reziliere contract de leasing. Inregistrari contabileUltimele articole
Contract de LEASEBACK. Cum intocmim monografia si cum inregistram factura de vanzare?Cum sa rezolvati de 2 ori mai multe probleme de contabilitate intr-un timp de 2 ori mai scurtPeste 600.000 de entitati economice afectate de OMFP 1802/2014Ultima ora: Legislatia contabila a suferit modificariContract de LEASEBACK si leasing financiar. Cum facem amortizarea fiscala?Articole similare
Cod CAEN 3832: Ce obligatii fiscale are o societate de colectare deseuri fata de persoanele fizice de la care se face achizitia?Avansuri incasate pentru o livrare intracomunitara de bunuri. Cum declaram?Ajustarea bazei de impozitare a TVA in cazul declararii in stare de faliment a cumparatoruluiDin 1 ianuarie 2022 limita de deducere a ajustarilor pentru deprecierea creantelor este de 50%. INREGISTRARI CONTABILETratament CONTABIL si FISCAL pentru acordarea voucherelor de vacanta, pensia facultativa si asigurarile voluntare de sanatateUltimele articole
Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleMONOGRAFIE contabila pentru abonamentele de sport platite angajatilorSistemul de Garantie-Returnare (SGR) Romania. 2 studii de caz importanteCesiune parti sociale. Aspecte contabile si fiscaleRegimul special pentru agricultori - spete utileArticole similare
Orange va lansa, vineri, iPhone 4 in RomaniaNoutati legislatie Fiscala 15-19 decembrie 2008 - Monitorul OficialLivrarea de bunuri. Operatiuni in sfera de aplicare a TVATVA fara erori si ZERO amenzi! Folositi “Ghidul practic pentru determinarea corecta a locului prestarilor de servicii”Lipsuri materiale imputabile. Cum facem ajustarea de TVA?Ultimele articole
Din 29 iulie 2024 firmele pot accesa schema pentru investitii majore in industriile cu traditie in RomaniaMarti, 30 aprilie 2024, termen limita pentru depunerea Formularului 394Reminder ANAF! Din 1 ianuarie 2024 sistemul E-Factura este OBLIGATORIU pentru toti operatorii economiciMarti, 30 aprilie 2024, termen limita pentru depunere a Declaratiei speciale de TVACalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024Articole similare
ACHIZITIE AUTOTURISM din stat membru, regim fiscal TVA in RomaniaLeasingul financiar. Cum procedam in ce priveste TVA-ul?Declaratia 394 in 2022. Explicatii necesare contribuabililor pentru evitarea amenzilor de pana la 14.000 leiACHIZITIE AUTOTURISM din alt stat UE cu TVA. Consideram achizitie intracomunitara?ACHIZITIE AUTOTURISM prin credit. Se poate deduce TVA-ul?Ultimele articole
Comert cu autoturisme second hand. Regim special de TVAACHIZITIE AUTOTURISMe de la persoane fizice in vederea revanzarii. Tratament TVAFirma platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderii: ACHIZITIE AUTOTURISMe. TVA deductibila si amortizare fiscalaACHIZITIE AUTOTURISM. Deductibilitate cheltuieli si TVAAchizitie masina second-hand: Tratament fiscal TVA pentru import din stat tertArticole similare
Ce declaratii depunem la 26 august?Ce declaratii se depun pana la 21 decembrie 2015 si care sunt obligatiile de plata?Ce declaratii au termenul-limita stabilit la 25 februarie?Monografie leasing financiar AUTO. Cum se inregistreaza datoriile si creantele exprimate in lei?Cesiune CONTRACT DE LEASING financiar. Dreptul de deducere a TVA. Inregistrari contabileUltimele articole
Impozitul auto: cum se calculeaza si unde il platestiCalendar ANAF. Declaratii cu scadenta in data de 25 martie 2024Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 26 februarie 2024Joi, 25 ianuarie 2024, termenul de depunere a unor declaratii fiscale importanteLuni, 27 noiembrie 2023, termenul de depunere a declaratiilor fiscale pentru perioada de raportare incheiataAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"