Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
O societate (SRL) inscrisa ca platitoare TVA la incasare a incasat un avans in 03.01.2013 prin banca, suma de 5.000 lei si 1.200 lei TVA pentru niste servicii. Factura de avans s-a emis in 08.01.2013. Factura finala se va emite in 15.02.2013 cu valoarea de 10.000 lei si 2.400 lei TVA, iar diferenta de 5.000 lei se va incasa in 10.04.2013.
Vom stabili cum se inregistreaza factura finala in Jurnalul de vanzari, in decontul de TVA si in declaratia 394, precum si care vor fi inregistrarile contabile pentru factura avans si finala. In plus, vom vedea cand trebuie facuta plata TVA pentru suma care se va incasa in aprilie 2013.Inregistrarea facturii de avans - fiind incasata nu intra in sfera de aplicare a TVA la incasare - in 8.01.2013:
411 = % 6.200
"Clienti"
419 5.000
"Clienti creditori"
4427 1.200
"TVA colectata"
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
2 Emiterea facturii finale in 15.02 pe care se mentioneaza TVA la incasare:
411 = % 12.400
"Clienti" 704 10.000
"Venituri din servicii
prestate"
4427 1.200
"TVA colectata"
(TVA aferenta avans)
4428 1.200
"TVA neexigibila"
(TVA neincasata)
In cazul in care pentru livrarea de bunuri sau prestarea de servicii s-a emis o factura pentru sumele incasate in avans, la emiterea facturii finale pentru contravaloarea integrala a prestarii serviciilor se realizeaza si regularizarea facturii de avans, care consta practic in stornarea acesteia.
Stornarea se poate face separat (printr-o factura distincta) sau pe aceeasi factura fiscala pe care se evidentiaza valoarea totala a serviciilor prestate.
Stornarea avansului:
% = 411 6.200
"Clienti"
419 5.000
"Clienti creditori"
4427 1.200
"TVA colectata"
TVA neexigibila devine TVA colectata si apare obligatia platii cel tarziu la 90 de zile calendaristice de la data emiterii facturii, adica pe 17 mai 2013, daca nu se incaseaza factura inainte sau la data incasarii facturii, in acest caz in luna aprilie.
La incasarea facturii se inregistreaza:
5121 = 411 6.200
"Conturi la banci in lei" "Clienti"
4428 = 442 1.200
"TVA neexigibila" "TVA colectata
Raportarea TVA:
In Jurnalul de vanzari se inregistreaza in categoria operatiunilor exigibile in 08.01.2013 factura de avans.
In decontul de TVA 300 aferent perioadei (luna ianuarie sau trimestrul I) se raporteaza factura de avans la randul 9 "Livrari de bunuri si prestari de servicii", taxabile cu cota 24%.
Factura emisa in 15.02.2013 se va inregistra:
- in jurnalul de vanzari, modelul adaptat la TVA la incasare.
Stornarea avansului pe factura distincta sau pe aceeasi factura se inscrie in Jurnalul de vanzari, sumele aferente avansului se trec cu semnul minus la operatiuni exigibile, atat baza, cat si TVA.
Factura finala se inscrie la Livrari/prestari taxabile, totalul documentului din care la operatiuni exigibile suma de 6.200 aferenta avansului, 5.000 baza si 1.200 TVA si operatiuni neexigibile 5.000 baza si 1.200 TVA;
- in decontul de TVA aferent lunii februarie sau trimestrului 1 se raporteaza la randul 9 factura finala pentru TVA care este exigibila si factura de stornare a avansului.
Daca perioada fiscala este trimestrul I, factura de avans si cea de stornare de avans se anuleaza deci va ramane numai factura finala de raportat la randul 9 Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu cota 24% pentru suma TVA care devine exigibila in perioada.
Baza 5.000, TVA aferenta 1.200.
Suma ramasa neincasata se raporteaza la litera A de la sfarsitul decontului Livrari de bunuri si prestari de servicii efectuate a caror TVA aferenta a ramas neexigibila, existenta in sold la sfarsitul perioadei de raportare, ca urmare a aplicarii sistemului TVA la incasare, baza de 5.000 și TVA 1.200 in declaratia 394 se declara factura de avans, de stornare de avans, precum si factura finala.
Potrivit O.M.F.P. nr. 3.596/2011, cu modificarile si completarile ulterioare, aplicabile de la 1 februarie 2013, declaratia trebuie sa contina toate facturile care au fost emise in perioada de raportare, inclusiv cele care au inscrisa mentiunea "taxare inversa" sau "TVA la incasare".
Se va inscrie valoarea totala a facturii emise, indiferent de momentul cand TVA devine exigibila. Baza 10.000, TVA 2.400.
Coloana "Baza impozabila totala" - se inscrie baza de impozitare, exclusiv taxa, aferenta tuturor livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii, inclusiv baza de impozitare aferenta facturilor de stornare, in lei.
In cazul in care baza de impozitare este negativa, valoarea totala a acesteia se inscrie cu semnul (-).
Coloana "Taxa pe valoarea adaugata totala" - se inscrie suma totala a taxei colectate, inclusiv taxa aferenta facturilor de stornare, in lei. Daca taxa colectata este negativa, valoarea totala a acesteia se inscrie cu semnul (-).
TVA devenita exigibila la incasare se raporteaza in declaratia 300 aferenta lunii aprilie (sau trimestrului II) la randul 9, pentru suma devenita exigibila in perioada respectiva.
Termenul de plata este data de 25 a lunii urmatoare aferenta perioadei. Daca perioada este luna, termenul este 25 mai, daca perioada este trimestrul, termenul este 25 iulie 2013.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 3.8 din 5 din 5 voturi
Articole similare
Factura intocmita intr-o valuta si incasata in alta valuta | Curs valutar de schimbSocietate absorbita in urma fuziunii. Putem deduce TVA-ul din facturile emise pe numele firmei?Cheltuieli rezultate din valorificarea titlurilor de participare. Impozit pe profitLichidare microintreprindere: Obligatiile asociatului unic si declaratiile care trebuie depuseAchizitie intracomunitara autoturism second-hand. Ce regim de taxare se aplica?Ultimele articole
Marti, 30 aprilie 2024, termen limita pentru depunere a Declaratiei speciale de TVACalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereArticole similare
Analiza: INCASARE AVANS pentru livrare intracomunitara de bunuri in cadrul unei operatiuni triunghiulareStudiu de caz: Stornare in anul 2012 (cota TVA 24%) a unui avans facturat si incasat de catre furnizorul de energie electricaINCASARE AVANS. Cand colectam TVA?INCASARE AVANS in valuta. Cum facem corect inregistrarile?Exemple de MONOGRAFII contabile pentru veniturile agentiilor de turismUltimele articole
INCASARE AVANSuri de la clienti si ajustare TVA. Cum facem monografia contabila?INCASARE AVANS. Cum facem inregistrarea facturii?Vanzarea in 2016 a unei cladiri modernizate si INCASARE AVANS in 2015. Cum procedam pentru regularizarea cotei?Factura storno. INCASARE AVANS. Ce solutii avem?INCASARE AVANSuri. Cum procedam la colectarea TVA si emiterea facturii?Articole similare
Radierea din sistemul TVA LA INCASARE in 2014. Ce conditii trebuie sa indeplinim?Client intrat in insolventa. Ajustare creanta. Tratament TVASe plateste TVA LA INCASARE! OG nr. 15 a fost publicata in MonitorDiferentierea cotelor de TVA. Vezi normele actualeCine aplica obligatoriu sistemul TVA LA INCASARE. Norme de la 1 ianuarie 2013Ultimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA deductibil. Avantaje, conditii si exemplePana pe 20 martie 2024 trebuie depuse declaratiile pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA LA INCASARECalendar ANAF: Pana cand se depun declaratiile pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA LA INCASARETratament fiscal pentru creante clienti neincasateArticole similare
Probleme cu ajustarea TVA? Le rezolva Codul fiscal in 199 intrebari si raspunsuriAchizitie servicii. Cum tratam fiscal serviciile prestate si activitatea derulata intre doua intreprinderi partenere?Factura de servicii. Care este tratamentul din punctul de vedere al TVA?Raspunsul consultantului fiscal: Invalidarea codului TVA din oficiu de catre autoritatea fiscala. Conditii si consecinte fiscaleAchizitii intracomunitare produse accizabile. Declaratii si facturareUltimele articole
Conditii pentru modificarea perioadei fiscale de raportare din luna 2023 in trimestru 2024D300 in 2023. Cum se inregistreaza in formular prestarile de servicii efectuate pentru companii din tari nonUE?Livrarea intracomunitara de bunuri - ce reprezinta si studii de caz utileErori contabile si fiscale TVA. Cum se corecteaza acestea?Regimul special pentru agricultori - spete utileArticole similare
Refacturare bonus salariat. Factura se face cu sau fara TVA?Livrare autoturism. Regimul TVAFactura primita cu intarziere. Se declara in DECLARATIA 300 si D 394?Achizitie combustibil de pe teritoriul comunitar. Restituirea prin formularul cod 318. Care e procedura?Facturare taxa pentru marca comunitara. Completam D 390 VIES? Cum inregistram?Ultimele articole
DECLARATIA 300 in 2023: A fost publicat noul model al formularului 300, conform Ordinului 1176/2023Platitor de TVA. Ce inseamna, cand devii platitor de tva si ce avantaje poti avea in acest cazMicrogrant pentru capital de lucru. Plata TVA aferenta achizitiilor este eligibila?Regim de facturare TVA pentru servicii de transport. Cum se completeaza D300ANAF modifica modelul si continutul formularului 300. Instructiuni de completareAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"