Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Referitor la platitorii de impozit pe profit, la art. 21 alin. (2) lit. e) Codul fiscal, se prevede ca sunt cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri si prin urmare deductibile, cheltuielile de transport si de cazare in tara si in strainatate, efectuate pentru salariati si administratori, precum si pentru alte persoane fizice asimilate acestora, stabilite prin norme.
Conform Normelor metodologice date in aplicarea acestui articol, calitatea de administrator rezulta din actul constitutiv al societatii comerciale sau contractul de administrare/mandat.In sensul art. 21 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal, persoanele fizice asimilate salariatilor cuprind si:
a) directorii care isi desfasoara activitatea in baza contractului de mandat, potrivit legii;
b) persoanele fizice rezidente si/sau nerezidente detasate, potrivit legii, in situatia in care contribuabilul suporta drepturile legale cuvenite acestora.
Indemnizatia de delegare sau detasare (diurna) pentru delegarea/detasarea in tara si strainatate este un drept cuvenit persoanelor fizice care au calitatea de salariat, pe perioada delegarii/detasarii. Astfel, potrivit art. 43 din Codul muncii, delegarea reprezinta exercitarea temporara, din dispozitia angajatorului, de catre salariat, a unor lucrari sau sarcini corespunzatoare atributiilor de serviciu in afara locului sau de munca.
Potrivit prevederilor art. 21 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal, suma cheltuielilor cu indemnizatia de deplasare acordata salariatilor pentru deplasari in Romania si in strainatate este deductibila fiscal in limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru institutiile publice.
Conform art. 9 din HG 1860/2006, indemnizatia zilnica de delegare si detasare in Romania care este 13 lei, iar nivelul maxim deductibil este 32.5 lei (13x 2,5).
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
Actul normativ care reglementeaza conditiile de acordare si cuantumul minim al diurnei cuvenite personalului din institutiile publice este HG 518/1995 privind unele drepturi si obligatii ale personalului roman trimis in strainatate pentru indeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, cu modificarile si completarile ulterioare
Angajatii trimisi in strainatate pentru indeplinirea unor misiuni cu caracter temporar beneficiaza in strainatate de:
- indemnizatie zilnica in valuta, denumita diurna, in vederea acoperirii cheltuielilor de hrana, a celor marunte, uzuale, precum si a costului transportului in interiorul localitatii in care isi desfasoara activitatea;
- o suma zilnica in valuta, in limita careia personalul trebuie sa-si acopere cheltuielile de cazare.
Asadar, ptrivit art. 55 alin. (2) lit. i si art. 296^4 alin. (1) lit. m din Codul fiscal diurna (indemnizatia primita pe perioada delegarii si detasarii) este deductibila fiscal in limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit prin hotarare a Guvernului pentru personalul din institutiile publice. Ceea ce depaseste aceasta limita este considerat venit de natura salariala si este supusa ca atare impozitului pe veniturile din salarii si contributiilor sociale obligatorii.
Daca de exemplu, deplasarea are loc in Franta nivelul diurnei este de 35 euro/zi, de unde rezulta o diurna deductibila de 35 euro/zi x 2,5 ori = 87,5 euro/zi. Daca diurna zilinica care este acordata salariatilor, conform prevederilor din contractele individuale de munca sau contractul colectiv de munca, dupa caz, depaseste aceasta limita, diferenta se include in veniturile salariale ale angajatilor si se impoziteaza.
Astfel, daca diurna poate fi acordata doar salariatilor, cheltuielile de transport si cazare pentru delegare/detasare se acorda si sunt deductibile si pentru administratori, directori care isi desfasoara activitatea in baza contractului de administrare/mandat, in conditiile prevazute de lege.
Pentru justificarea necesitatii deplasarii sau delegarii se intocmeste Ordinul de deplasare (delegatie) cod 14-5-4, reglementat de prin OMFP 3512/2008 privind documentele financiar-contabile.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 3.33 din 5 din 3 voturi
Articole similare
Declaratia 120. Descarcati ultima versiune!Verificari ITM in 2024. Cum s-a desfasurat activitatea de control din luna februarieTichete cadou acordate potrivit legii. Exceptia de la plata contributiilor socialeIncadrarea in activitatea de creare de programe pentru calculator. Cum procedam?Baza de calcul fond garantare creante salarialeUltimele articole
Termene limita de depunere a situatiilor financiare anuale aferente anului 2023Cum se infiinteaza microintreprinderile in cursului anuluiControale ITM la inceput de aprilie 2024. Incalcarile grave ale legii, sanctionate cu amenzi de pana la 50.000 de leiControale Inspectia Muncii: 418 cazuri de munca nedeclarata si amenzi de 10.000.000 de lei aplicate de inspectoriLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalArticole similare
Retinere contributii sociale | Venituri din dividende obtinute de o persoana fizica nerezidentaStiti care cheltuieli sunt deductibile si care nu sunt, conform celor mai recente reglementari din Codul fiscal?Servicii prestate de NEREZIDENTI in afara Romaniei. Ce impozit platim?Ce tratament fiscal aplicam pentru servicii externe de tip tranzactii de valori mobiliare?Comunicat ANAF privind impozitul specific in 2017Ultimele articole
Noutati E-Factura 2024: Sanctiunile pentru neutilizarea sistemului se aplica de la 31 maiReminder ANAF! Duminica, 31 martie 2024, termen limita pentru depunerea Declaratiei Speciale de TVAReminder ANAF! F3000 se va depune pana pe data de 15 mai 2024Cum este acordata asistenta fiscala contribuabililor de catre ANAFJoi, 25 ianuarie 2024, termenul de depunere a unor declaratii fiscale importanteArticole similare
Noul Cod fiscal: Facilitati fiscale acordate persoanelor din conducerea societatilorDIURNA in 2022: Cum se calculeaza plafonul pentru angajatii cu salariu de 3.000 leiConditii in care persoanele fizice pot beneficia de indemnizatia de delegare sau detasareDetasare in Germania: Obligatii fiscale. Cota TVA in GermaniaPlasare forta de munca, refacturari cheltuieli. Regim TVAUltimele articole
Firme care trimit angajati in delegatie. Ce cheltuieli pot fi decontate?Firme care acorda DIURNA salariatilor. Mai pot fi acordate si tichete de masa pe zilele lucrate?DIURNA externa oferita in conditiile Legii 72/2022. MONOGRAFIE contabila utila contribuabililorPlafonul de 33%, conform OG 16/2022. Indemnizatia de delegare si de mobilitate intra in plafon?Cheltuieli cu masa si cazarea suportate de client. Regim fiscal TVAArticole similare
Delegatie stat membru UE. Ce documente justificative sunt obligatorii pentru deducere costuri?Studiu de caz: Includem TVA pe o factura de TRANSPORT de marfuri destinata clientului final?Antifrauda: In Dragonul Rosu declararea TVA a crescut cu 142 la sutaCheltuieli aferente autovehiculelor. Deductibilitate incepand cu 1 iulie 2012TVA - TRANSPORT intracomunitar, aplicarea regulii generaleUltimele articole
E-TRANSPORT. Trebuie confirmate TRANSPORTurile dupa generarea codului UIT?Cheltuieli deductibile: tot ce trebuie sa stiiTRANSPORT international de bunuri. Cine are obligatia obtinerii codului UITPana la finalul lui 2024 vor fi efectuate controale in activitatea de manipulare a coletelor si corespondenteiTVA Intracomunitar: ghidul completArticole similare
Deducerea TVA: 50 de solutii pentru tratamentul fiscal corect. Creste profitul activitatii tale, deducand corect TVAClient radiat. Scoatere din evidenta creantaCHELTUIELIle privind serviciile de catering sunt deductibile?CHELTUIELI deplasare si ordin deplasare. Cum deducem fiscal unele CHELTUIELI?Tratament TVA pentru contract de asociere in participatieUltimele articole
Tratamentul fiscal al chiriei platite in 2023 pentru 2024CHELTUIELI deductibile: tot ce trebuie sa stiiLimite de deductibilitate ale unor categorii de CHELTUIELI la calculul rezultatului fiscalTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleFirmele incadrate la plata impozitului micro in 2024 pot depune D177 pentru a face sponsorizari?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"