Contract prestari servicii. Cum procedam la refacturarea cheltuielilor? Doua situatii diferite

Tags: contract prestari servicii, cheltuieli, tva, refacturare, comision

Ne confruntam de data aceasta cu o situatie contractuala de prestari servicii, o problema fiind cea legata de refacturarea cheltuielilor. In concret, o societate din Romania are incheiat cu un partener din Romania un contract de prestari servicii instruire personal.

In primul rand, prin contract se stabileste ca pentru personalul trimis la beneficiar, acesta suporta cheluielile de cazare si transport separat de pretul contractului.

In cazul acesta la refacturarea acestor cheltuieli aplicam structura de comisionar sau se  considera cheltuieli accesorii?

In a doua situatie, se agreeaza fara a fi trecut in contract ca pentru personalul trimis pentru a presta serviciile de instruire la beneficiar, cheltuielile de cazare si transport sa fie suportate de beneficiar.

In cazul acesta, la refacturare se poate aplica structura de comisionar?

Regulile fiscale sunt cele prevazute de Codul Fiscal aprobat prin Legea 571/2003.

Referitor la intrebarea dvs, trebuie sa identificam situatia cand se poate aplica structura de comisionar sic and sunt cheltuieli accesorii.

In cazul in care se refactureaza cheltuieli efectuate angajatii prestatorului dvs, in sensul in care ati primit o factura pe numele dvs pentru cazare si transport efectuate in beneficiul prestatorului dvs, atunci dvs aplicati structura de comisionar.

In situatia in care se aceste cheltuieli sunt cheltuielile accesorii, structura de comisionar nu se mai aplica.

In cazul aplicarii structurii de comisionar, aveti dreptul sa deduceti TVA din facturile primite de la furnizorii de servicii de cazare si transport si aveti obligatia de a colecta TVA pentru operatiunile taxabile.

Orice cheltuieli accesorii efectuate de persoana care realizeaza o prestare de servicii se includ in baza de impozitare a taxei pe valoarea adaugata, chiar daca fac obiectul unui contract separat.

 Cheltuielile accesorii nu reprezinta o tranzactie separata, ci sunt parte componenta a prestarii de care sunt legate. Pentru serviciile de cazare, care au locul prestarii de servicii, unde se efectueaza cazarea, conform art. 133 alin. (4) din Codul fiscal , iar daca acestea sunt furnizate de un hotel din Romania, in mod obligatoriu dvs veti refactura aceste cheltuieli de cazare cu TVA din Romania in cota de 9%.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de  Gina Dragon, consultant fiscal si economist