Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In cazul de mai jos, se primeste de la o persoana fizica din alt stat UE (cu CIF, dar fara cod valid de TVA verificat pe VIES) o factura intracomunitara - transport marfa Romania - stat strain. Factura are adresa din statul strain. Vom vedea cum se inregistreaza aceasta factura in declaratiile 390 si 300 si cum se inregistreaza in contabilitate avand in vedere ca factura are baza in valoare de 1.100 euro, iar cota TVA este zero si totalul facturii este de 1.100 euro. De asemenea, vom stabili daca se considera o achizitie intracomunitara de servicii.
Faptul ca persoana fizica respectiva nu a comunicat/inscris pe factura un cod valid de TVA verificabil prin VIES nu inseamna ca nu are statut de persoana impozabila si ca achizitia serviciului de transport marfa nu are caracter intracomunitar.In conformitate cu prevederile pct. 14 alin. 1 si pct. 15 alin. 8 lit. b din Normele metodologice date in aplicarea art. 278 din Codul fiscal, statutul de persoana impozabila al este dovedit, chiar si in situatia in care nu exista inca un cod individual de inregistrare in scopuri de TVA, insa clientul il informeaza pe prestator ca a depus o cerere in acest sens, si daca prestatorul obtine orice alta dovada care demonstreaza ca clientul este o persoana impozabila sau o persoana juridica neimpozabila care trebuie sa fie inregistrata in scopuri de TVA, precum si daca efectueaza o verificare la un nivel rezonabil a exactitatii informatiilor furnizate de client, pe baza procedurilor de securitate comerciale normale, cum ar fi cele legate de verificarea identitatii sau a platii. Aceste rationamente se aplica si viceversa, adica atunci cand prestatorul stabilit in alt stat membru nu comunica beneficiarului din Romania codul de inregistrare in scopuri de TVA, dupa cum reiese din prevederile pct. 15 alin. 13 din Normele metodologice.
Din cele prezentate reiese ca persoana fizica prestatoare are, totusi, statut de persoana impozabila, de vreme ce presteaza servicii de transport marfa si emite facturi. Beneficiarul din Romania va solicita suplimentar persoanei fizice din Spania o informare/comunicare in care aceasta sa precizeze motivele pentru care nu a obtinut inca un cod valid de TVA pentru operatiuni intracomunitare.
In aceasta situatie societatea beneficiara din Romania va considera achizitia serviciului ca o achizitie intracomunitara de servicii si o va declara ca atare in declaratia recapitulativa 390 VIES si decontul de TVA (randurile efective din formular nu le putem preciza intrucat n-au aparut inca noile modele de formulare, aplicabile incepand cu anul 2016).
De mentionat este si faptul ca in instructiunile de completare ale actualului formular 390 se precizeaza ca, la rubrica "cod operator intracomunitar" se completeaza, in cazul achizitiilor intracomunitare de servicii (S), codul de identificare in scopuri de TVA din alt stat membru atribuit prestatorului sau, dupa caz, doar codul statului membru in care este stabilit prestatorul serviciilor, in cazul in care prestatorul nu este identificat in scopuri de TVA, dar exista indicii suficiente pentru a considera ca este o persoana impozabila (cu alte cuvinte se va trece doar codul ES pentru Spania, fara cod valid de TVA).
Daca societatea beneficiara nu detine acele indicii suficiente ca persoana fizica din Spania este o persoana impozabila din punct de vedere al TVA, atunci este vorba de o simpla achizitie de servicii, nedeclarata in declaratia recapitulativa 390 VIES si in decontul de TVA.
In privinta inregistrarii in contabilitate, factura se inregistreaza prin formula contabila 624 "Cheltuieli cu transportul de bunuri si personal" = 401 "Furnizori" pentru 1.100 euro, cat reprezinta contravaloarea partidei solicitata de prestator in schimbul serviciilor furnizate si 4426 "TVA deductibila" = 4427 "TVA colectata" pentru 1.100 euro x 20% = 220 euro, pentru TVA aferenta achizitiei intracomunitare de servicii datorata prin taxare inversa.

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Cartea verde a Contabilitatii varianta online
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Constanta Popa - Economist

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Cum facem dovada la transport livrare intracomunitaraTVA pentru activitatea de transport rutier. Cand e obligatorie stabilirea pro-ratei?Servicii de transport pe teritoriul comunitar. Ce tratament fiscal se aplica pentru beneficiarii stabiliti pe teritoriul comunitar?Ce regim TVA se aplica la transportul intracomunitar de marfuri pentru un SRL platitor TVA?TVA - Transport national asimilat transportului intracomunitarUltimele articole
CCF propune modificarea legislatiei privind operatiunile triunghiulareTVA fara erori si ZERO amenzi! Folositi “Ghidul practic pentru determinarea corecta a locului prestarilor de servicii”Locul livrarii de bunuri. Conditii pentru ca o livrare sa fie impozabila in RomaniaTransport bunuri legate direct de export si import. Regim fiscal TVANoua directiva europeana in domeniul TVA. Aspecte fiscaleArticole similare
Opinia consultantului: Livrari intracomunitare asimilateTotul despre regimul pierderilor fiscale in 2014!Facturi cu TVA de la neplatitor de TVA. Cum procedam?Comunicat MFP: Cotele de CAS aplicabile de la 1 octombrie 2014Completare decont TVA. La ce sa fim atenti!Ultimele articole
Majorare cota TVA de la 1 august 2025. Cota TVA pentru transportul de persoaneMajorare cota TVA. Cum sa procedati cu facturile emise INAINTE si incasate DUPA 1 august 2025Majorare cota TVA de la 1 august 2025. Trebuie ajustata TVA la stocuri?Majorare TVA in HoReCa: Ce cote TVA se aplica de la 1 august 2025Majorare TVA la locuinte. Cota TVA pentru apartamente livrate dupa 1 august 2025Articole similare
Noi propuneri din partea Finantelor si explicatii privind plata defalcata TVA/split TVAAplicare TVA. Decontul 300. Declaratia 390 sau 349Perioada fiscala la TVA pentru persoanele impozabile care efectueaza achizitii intracomunitare. Documentar fiscalPersoanele obligate la plata TVAProcedura de acordare a facilitatilor fiscale in domeniul constructiilor a fost aprobata prin Ordinul 1528/2022Ultimele articole
Ajustare TVA stocuri. Ce impact are majorarea cotei TVA din august 2025FACTURA electrica. Cota pentru facturile de pana la 31 iulie 2025, in contextul majorarii TVABon fiscal. Se mai poate deduce TVA-ul in baza unui bon fiscal in 2025?Controale ANAF. Greseala frecventa privind TVA in cazul reFACTURAriiMajorare TVA la locuinte. Conditii pentru masura tranzitorie 2025 - 2026 cu TVA de 9%Articole similare
Achizitie intracomunitara de servicii. Ce trebuie sa stim privind regimul TVA?Continut factura. Mentiunea TVA la incasareAchizitie de marfuri de la un furnizor strain si livrare. Ce tratament fiscal aplicam?Achizitie intracomunitara bunuri cu livrare CIPTaxarea inversa. Cand se pot aplica masuri simplificate pentru vanzator si cumparator?Ultimele articole
Taxarea inversa generalizata. Risc fiscal sau reforma?TVA imobiliare. Conditii pentru aplicarea cotei de TVA de 9%TVA la apartamente noi in 2025: 9%, 19% sau TAXARE INVERSA?Factura achizitie non-UE. Care este regimul TVATVA imobiliare. Care este regimul TVA in cazul livrarii de constructii mai vechi de 2025Articole similare
Achizitii servicii intracomunitare de catre o firma neplatitoare de TVA. Se obtine codul special de TVA?Transmiterea SAF-T prin D406 va fi obligatorie din 2022. Cum se pot corecta eventualele erori din documentNu uita ca formularul 104 se depune pana la 25 aprilieCheltuieli cu educatia timpurie aferente lunii martie 2021. Cum se evidentiaza in D100Modificare vector fiscal si depasirea cifrei de afaceri. Ce procent de impozitare se aplica?Ultimele articole
TVA dedus gresit: Ce faci cand ai completat eronat D300 si D394Mijloace fixe. Tratament TVA in cazul vanzarilor de masini in UEAplicarea TVA la incasare. Conditii, termene si erori frecvente in 2025Depunere DECLARATII. Luni, 30 iunie 2025, termen limita pentru D394Comert cu masini second-hand. Regimul TVA si o MONOGRAFIE contabila utila
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"