Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In cazul de mai jos, se primeste de la o persoana fizica din alt stat UE (cu CIF, dar fara cod valid de TVA verificat pe VIES) o factura intracomunitara - transport marfa Romania - stat strain. Factura are adresa din statul strain. Vom vedea cum se inregistreaza aceasta factura in declaratiile 390 si 300 si cum se inregistreaza in contabilitate avand in vedere ca factura are baza in valoare de 1.100 euro, iar cota TVA este zero si totalul facturii este de 1.100 euro. De asemenea, vom stabili daca se considera o achizitie intracomunitara de servicii.
Faptul ca persoana fizica respectiva nu a comunicat/inscris pe factura un cod valid de TVA verificabil prin VIES nu inseamna ca nu are statut de persoana impozabila si ca achizitia serviciului de transport marfa nu are caracter intracomunitar.In conformitate cu prevederile pct. 14 alin. 1 si pct. 15 alin. 8 lit. b din Normele metodologice date in aplicarea art. 278 din Codul fiscal, statutul de persoana impozabila al este dovedit, chiar si in situatia in care nu exista inca un cod individual de inregistrare in scopuri de TVA, insa clientul il informeaza pe prestator ca a depus o cerere in acest sens, si daca prestatorul obtine orice alta dovada care demonstreaza ca clientul este o persoana impozabila sau o persoana juridica neimpozabila care trebuie sa fie inregistrata in scopuri de TVA, precum si daca efectueaza o verificare la un nivel rezonabil a exactitatii informatiilor furnizate de client, pe baza procedurilor de securitate comerciale normale, cum ar fi cele legate de verificarea identitatii sau a platii. Aceste rationamente se aplica si viceversa, adica atunci cand prestatorul stabilit in alt stat membru nu comunica beneficiarului din Romania codul de inregistrare in scopuri de TVA, dupa cum reiese din prevederile pct. 15 alin. 13 din Normele metodologice.
Din cele prezentate reiese ca persoana fizica prestatoare are, totusi, statut de persoana impozabila, de vreme ce presteaza servicii de transport marfa si emite facturi. Beneficiarul din Romania va solicita suplimentar persoanei fizice din Spania o informare/comunicare in care aceasta sa precizeze motivele pentru care nu a obtinut inca un cod valid de TVA pentru operatiuni intracomunitare.
In aceasta situatie societatea beneficiara din Romania va considera achizitia serviciului ca o achizitie intracomunitara de servicii si o va declara ca atare in declaratia recapitulativa 390 VIES si decontul de TVA (randurile efective din formular nu le putem preciza intrucat n-au aparut inca noile modele de formulare, aplicabile incepand cu anul 2016).
De mentionat este si faptul ca in instructiunile de completare ale actualului formular 390 se precizeaza ca, la rubrica "cod operator intracomunitar" se completeaza, in cazul achizitiilor intracomunitare de servicii (S), codul de identificare in scopuri de TVA din alt stat membru atribuit prestatorului sau, dupa caz, doar codul statului membru in care este stabilit prestatorul serviciilor, in cazul in care prestatorul nu este identificat in scopuri de TVA, dar exista indicii suficiente pentru a considera ca este o persoana impozabila (cu alte cuvinte se va trece doar codul ES pentru Spania, fara cod valid de TVA).
Daca societatea beneficiara nu detine acele indicii suficiente ca persoana fizica din Spania este o persoana impozabila din punct de vedere al TVA, atunci este vorba de o simpla achizitie de servicii, nedeclarata in declaratia recapitulativa 390 VIES si in decontul de TVA.
In privinta inregistrarii in contabilitate, factura se inregistreaza prin formula contabila 624 "Cheltuieli cu transportul de bunuri si personal" = 401 "Furnizori" pentru 1.100 euro, cat reprezinta contravaloarea partidei solicitata de prestator in schimbul serviciilor furnizate si 4426 "TVA deductibila" = 4427 "TVA colectata" pentru 1.100 euro x 20% = 220 euro, pentru TVA aferenta achizitiei intracomunitare de servicii datorata prin taxare inversa.
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
Impozitarea veniturilor din chirii 2024
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Constanta Popa - Economist
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
TVA - Servicii de intermediere a serviciilor de TRANSPORT INTRACOMUNITARNoua directiva europeana in domeniul TVA. Aspecte fiscaleTRANSPORT INTRACOMUNITAR de bunuri. Regimul TVAStudiu de caz: Achizitii intracomunitare de bunuriTRANSPORT INTRACOMUNITAR de bunuri. Ce tratament fiscal se aplica?Ultimele articole
TVA fara erori si ZERO amenzi! Folositi “Ghidul practic pentru determinarea corecta a locului prestarilor de servicii”Locul livrarii de bunuri. Conditii pentru ca o livrare sa fie impozabila in RomaniaTransport bunuri legate direct de export si import. Regim fiscal TVAServicii transport pe teritoriul comunitar. Beneficiar din Romania. Tratament TVATRANSPORT INTRACOMUNITAR persoane. Care este tratamentul TVA?Articole similare
Reminder: 25 aprilie, termenul de depunere pentru mai multe declaratii!Export de bunuri. Care sunt documentele justificative pentru aplicarea regimului de scutireRealizari peste plan...Fiscalitate: un studiu confirma pierderi de miliarde de euro din cauza deficitului de incasare a TVA-uluiModelul cererii si al declaratiei pe propria raspundere pentru solicitarea indemnizatiei de 41,5% din salariu (Ordinul 1340/2020)Ultimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereInformare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVAArticole similare
Dobanda imprumut nerezident | Impozit pe venituri nerezidentiExport de bunuri. Aflati cum sa nu platiti TVA din buzunarul propriu!Regimul deducerilor TVA pentru un ONG cu activitate economicaAsociere participatiune. Ce probleme apar la deducerea TVA-ului?Ajustare TVA pentru creante eliminate prin planul de reorganizare. Cum procedam?Ultimele articole
Firme care primesc autofacturi de la clienti. Cine si cum face declararea in E-FACTURA?Sanctiuni E-FACTURA. De cand se aplica acestea si care sunt exceptiileTVA Intracomunitar: ghidul completRegimul de FACTURAre al penalitatilor de intarziereTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleArticole similare
Livrare marfuri. TVAAchizitie deseuri plastic in regim de TAXARE INVERSA. Cum incadram operatiunea in Declaratia 394?Studiu de caz - Locul prestarii serviciului de intermediereAjustarea TVA la vanzarea de terenuri. Care e regimul fiscal?Atentie: Se poate lua in considerare taxarea inversa in cazul unei facturi pentru achizitionarea unor bilete de avion?Ultimele articole
Darea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVACum pot fi emise facturile in cazul livrarilor de bunuri si care este tratamentul TVAControale ANAF pe TVA. Ce documente verifica Fiscul in cazul unui control de TVAFirme care fac autofacturi pentru transporturi efectuate. Monografie contabila necesaraRegim fiscal TVA pentru venituri din drepturi de autorArticole similare
Impozit pe veniturile microintreprinderilor in 2013: Termen 25 martieCodul Fiscal modificat va lovi puternic in companiile romanesti, deja incercate in 2009!Declaratia 112 - obligatiile de plata a contributiilor sociale si impozitului pe venitDespre reprezentantul fiscalAlimentare combustibil si comision platit catre stat strain. Cum recuperam TVA-ul?Ultimele articole
Joi, 25 aprilie 2024, termenul limita de depunere a unor DECLARATII fiscaleCalendar ANAF: DECLARATII fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024Asociat in firme platitoare de impozit micro si pe profit. Se va ajusta vectorul fiscal in acest caz?TVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleMiercuri, 10 aprilie 2024, termenul pentru depunerea formularelor de inregistrare/anulare a inregistrarii in scopuri de TVAAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"