Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Va prezentam mai jos modul in care se va face stornarea unor facturi si returnarea marfii in conditiile in care avem de-a face cu facturi cu TVA de la o firma inactiva. Precizam astfel urmatoarele, conform art.11 alin (1^2) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal:
"Beneficiarii care achizitioneaza bunuri si/sau servicii de la contribuabili dupa inscrierea acestora ca inactivi in Registrul contribuabililor inactivi/reactivati conform art. 78^1 din OG 92/2003, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, nu beneficiaza de dreptul de deducere a cheltuielilor si a taxei pe valoarea adaugata aferente achizitiilor respective, cu exceptia achizitiilor de bunuri efectuate in cadrul procedurii de executare silita".Avand in vedere aceasta prevedere legala, rezulta faptul ca nu aveti dreptul sa deduceti la calculul impozitului pe profit cheltuielile aferente achizitiilor effectuate de la un contribuabil inactiv si nici sa deduceti TVA aferenta.
Acest lucru rezulta si din prevederile art 21 alin (4) lit r din Codul fiscal:
"Urmatoarele cheltuieli nu sunt deductibile:
r) cheltuielile inregistrate in evidenta contabila, care au la baza un document emis de un contribuabil inactiv al carui certificat de inregistrare fiscala a fost suspendat in baza ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala".
Din punctul de vedere al TVA, un contribuabil declarat inactiv de catre autoritatea fiscala, pierde si inregistrarea in scopuri de TVA, conform OANAF 1786/2010.
Avem urmatoarele 2 situatii:
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Contabilitatea HORECA Monografii contabile si cazuri practice
a) daca contribuabilul era declarat inactiv la data emiterii facturii, atunci nici cheltuiala si nici TVA nu sunt sume deductibile, aceste valori fiind inregistrate in contabilitate, dar nu sunt deductibile.
b) daca contribuabilul nu figura la data facturii ca declarat inactiv de autoritatile fiscale si a fost declarat ulterior, se poate deduce cheltuiala daca este efectuata in interesul activitatii firmei si se poate deduce TVA daca la data facturii furnizorul era inregistrat corect in scopuri de TVA.
Astfel, tranzactia efectuata cu un contribuabil inactiv produce efecte din punct de vedere fiscal, prin faptul ca nu va fi luata in considerare de autoritatile fiscale. Insa, din punct de vedere commercial tranzactia ramane valabila si trebuie inregistrata in contabilitate.
In cazul unui acord scris intre parti, ca urmare a refuzurilor totale sau partiale privind cantitatea, calitatea ori preturile bunurilor livrate sau ale serviciilor prestate, precum si in cazul anularii totale ori partiale a contractului pentru livrarea sau prestarea in cauza, asa cum prevede art 138 din Codul fiscal , este posibila stornarea facturilor de catre contribuabilul inactiv.
Stornarea facturilor emise este prevazuta la art 159 alin (1) lit b din Codul fiscal si se face prin emiterea unei noi facturi care trebuie sa cuprinda informatiile din documentul initial, numarul si data facturii initiale precum si valorile din aceasta factura, dar cu semnul minus.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 3.86 din 5 din 7 voturi
Articole similare
Deductibilitate cheltuieli cu combustibilul la o asociatie non profitCesiune parti sociale. Aspecte contabile si fiscaleTVA nedeductibil. Stabilim cum evidentiem facturi in acest cazDeductibilitate TVA marfa expirataSituatii explicative impozit nerezidentiUltimele articole
TVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleONG-uri in 2023: Au obligatia de a depune D100 chiar daca nu desfasoara activitate economica?Microintreprinderi in 2023. Cum se calculeaza plafonul de 500.000 euro?Ajustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliAdministrator fara contract de mandat sau CIM. Cheltuielile personale pot fi deductibile?Articole similare
Deductibilitatea TVA pentru investitii nefinalizate | Factura de avansUtilizare auto de catre agenti de vanzari. Regim TVAFactura de cazare: Deductibilitatea cheltuielilor si TVASchimbul de bunuri. Cum gestionam cheltuielile si deducerea de TVA?Studiu de caz: DEDUCERE TVA achizitii imobilizariUltimele articole
Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleDreptul de deducere a TVA incepand din 2024DEDUCERE TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiDEDUCERE TVA: cine beneficiaza de dreptul de deducereSubventii pentru HoReCa. Societatea isi poate mentine dreptul de DEDUCERE TVA?Articole similare
Inregistrare in scop de TVA. Factura avans si achizitie materii primeSolutia pentru stornarea facturilor de achizitii de la un contribuabil inactivCota TVA aplicabila in cazul facturilor storno. Cum procedam?Ajustarea TVA pentru facturi ale clientilor carora li s-a pronuntat falimentul. Cum procedam?Iesire din sistemul micro in timpul anului. D700 completata eronatUltimele articole
Creante fiscale. Cum se recupereaza sumele de la clienti care nu mai pot fi gasiti?Ajustarea TVA in cazul clientilor in falimentAjustarea TVA clienti incerti. Raportare in D300 si D394. Monografie contabilaCe consecinte fiscale negative apar la achizitii de la furnizor cu codul TVA anulat din oficiu?Faliment beneficiar. Care va fi tratamentul fiscal si contabil?Articole similare
Norme actuale privind adeverinta existenta spatiu destinat sediului socialFiscul schimba conditiile de declarare a inactivitatii fiscaleTratament contabil pentru achizitii de la contribuabili inactiviAnulare cod de inregistrare in scopuri de TVA. Factura de executare silitaTitlul II Capitolul II - partea IUltimele articole
Zoom fiscal: Cand puteti fi declarat inactiv de fiscal si cum remediati situatia?Formularul 088 de la 1 august: ce documente anexam, ce acte se elimina si ce alte simplificari au fost facuteDin ce in ce mai multe firme isi pierd codul de TVAStiti care cheltuieli sunt deductibile si care nu sunt, conform celor mai recente reglementari din Codul fiscal?Creante neincasate. Clientul declarat inactiv. Cum isi poate recupera societatea banii?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"