Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Problema:Avem clienti neincasati aflati in stare de faliment, iar procedura de faliment a fost inchisa in baza unei hotarari judecatoresti. Ce facem cu creanta neincasata? Este aceasta deductibila la ...
Problema:
Avem clienti neincasati aflati in stare de faliment, iar procedura de faliment a fost inchisa in baza unei hotarari judecatoresti. Ce facem cu creanta neincasata? Este aceasta deductibila la calculul profitului impozabil? Ce se intampla cu TVA din factura emisa si neincasata de la client? Putem ajusta TVA in aceasta situatie? Care sunt inregistrarile contabile pentru aceste operatiuni in contabilitate?
Solutie:
1. Din punctul de vedere al impozitului pe profit
Pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile art 21 alin (1) din Codul fiscal.
Sunt cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri si pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor neincasate, in cazul in care procedura de faliment a debitorului a fost inchisa pe baza hotararii judecatoresti, art 21 alin (2) lit n) din Codul fiscal. Asadar, din perspectiva impozitului pe profit, aceasta cheltuiala este deductibila.
2. Din punctul de vedere al TVA
In conformitate cu art 138 lit d) din Codul fiscal baza de impozitare a taxei se reduce in cazul in care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate incasa din cauza falimentului beneficiarului. Ajustarea este permisa incepand cu data pronuntarii hotararii judecatoresti de inchidere a procedurii prevazute de Legea 85/2006 privind procedura insolventei, hotarare ramasa definitiva si irevocabila.
Norme metodologice:
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Manual de politici contabile - Stick USB
20. (1) In situatiile prevazute la art. 138 din Codul fiscal, furnizorii de bunuri si/sau prestatorii de servicii isi ajusteaza baza impozabila a taxei dupa efectuarea livrarii/prestarii, sau dupa facturarea livrarii/prestarii chiar daca livrarea/prestarea nu au fost efectuate dar evenimentele prevazute la art. 138 din Codul fiscal intervin ulterior facturarii si inregistrarii taxei in evidentele persoanei impozabile. In acest scop furnizorii/prestatorii trebuie sa emita facturi cu valorile inscrise cu semnul minus cand baza de impozitare se reduce sau, dupa caz, fara semnul minus, daca baza de impozitare se majoreaza, care vor fi transmise si beneficiarului.
(3) Ajustarea bazei de impozitare a TVA, prevazuta la art. 138 lit. d) din Codul fiscal, este permisa numai in situatia in care data declararii falimentului beneficiarilor a intervenit dupa data de 1 ianuarie 2004, inclusiv pentru facturile emise inainte de aceasta data, daca contravaloarea bunurilor livrate/serviciilor prestate ori taxa pe valoarea adaugata aferenta consemnata in aceste facturi nu se poate incasa din cauza falimentului beneficiarului.
Ajustarea bazei de impozitare a TVA este permisa doar in cazul falimentului beneficiarului, prin emiterea unei facturi cu reducerea bazei de impozitare, daca TVA-ul a fost inregistrat in evidentele societatii.
3. Din punct de vedere contabil
Functiunea conturilor din Ordinul 3055 din 29 octombrie 2009 pentru aprobarea reglementarilor contabile conforme cu directivele europene, mentioneaza faptul ca sumele trecute pe cheltuieli cu ocazia scoaterii din evidenta a clientilor incerti sau a debitorilor se inregistreaza pe seama contului 654 „Pierderi din creante si debitori diversi”.
Vom avea urmatoarele inregistrari:
1. Inregistrarea prestarii serviciului:
4111 Clienti = % 704 Venituri din lucrari executate si servicii prestate
4427 TVA colectata
2. Inregistrarea trecerii clientului pe clienti incerti datorita riscului de neplata:
4118 Clienti incerti sau in litigi = 4111 Clienti
3. Constituirea unei ajustari pentru deprecierea creantei in momentul declararii procedurii de deschidere a falimentului, pe baza hotararii judecatoresti:
6814 Cheltuieli de exploatare = 491 Ajustari pentru depreciere creantelor – clenti privind ajustarile pentru deprecierea activelor circulante
Scoaterea din activ a creantei incerte in urma hotararii de faliment definitive si irevocabile:
654 Pierderi din creante si debitori diversi = 4118 Clienti incerti sau in litigiu
In rosu:
4118 Clienti incerti sau in litigiu = 4427 TVA colectata
Anularea ajustarii pentru deprecierea creantei:
491 Ajustari pentru deprecierea creantelor – clienti = 7814 Venituri din ajustari pentru deprecierea activelor circulante
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.6 din 5 din 5 voturi
Articole similare
Organizare tombola. Baza impozabila aplicata premiilor acordateNoul Cod Fiscal 2016. Top subiecte pe care trebuie sa le cunoastetiTVA-ul de 27% nu supara Comisia EuropeanaTotul despre Discountul inregistrat pe Factura. Cum procedam daca avem gestiunea in cloud?Refacturare autorizatie. Facturam cu TVA?Ultimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereInformare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVAArticole similare
Ajustarea TVA. Sume de recuperat si de plata mai vechi de 3 aniPrescriere CLIENTI NEINCASATI. Anulare creanta. TVA colectata neexigibilaCe luam in considerare la suma deductibila pentru provizioanele aferente creantelor?Procedura ajustarii bazei de impozitare d.p.d.v. contabilCe regim contabil si fiscal se aplica pentru debite clienti care nu se mai pot incasa?Articole similare
Scoatere din evidenta clienti incerti. Decont TVALipsuri in gestiune imputabile. Cum se poate recupera paguba de catre firma?Modificarea formularului 010 – Declaratie de inregistrare fiscalaIata principalele obligatii declarative cu termene in luna mai 2016PFA: impozite si declaratii. Contributii sociale. Organizarea evidentei pentru PFA inregistrata in scopuri de TVAUltimele articole
Declaratia Unica in 2024. Cand se depune declaratia pentru dividendele din 2023?Mari contribuabili in 2024. Cum se interpreteaza Ordinul 442/2016 cu privire la intocmirea dosarului preturilor de transfer?Modificari aduse Codului Fiscal de OUG 34/2024. Schimbarile sunt in vigoare din 12 martie 2024Cum se infiinteaza microintreprinderile in cursului anuluiTratamentul fiscal al chiriei platite in 2023 pentru 2024Articole similare
Declaram ajustarile de TVA in cazul clientilor cu procedura de faliment inchisa?Ce cota de TVA se aplica in ...Anularea creantei neincasate de la partener extern. Ce ne sfatuieste specialistul?Declaratia 394 si raportare facturi primite. Cum facem raportarea in D 394?Lichidator judiciar. Cifra de afaceri si ajustarea bazei. Ce proceduri se aplica pentru lichidatori?Ultimele articole
Corectare factura emisa initial. Cum se factureaza diferenta de pret?Prescriere creante in cazul sistemului TVA la incasare. Inchidere cont 4428. Analiza cu Ionut JingaSistemul TVA la incasare, ajustarea negativa a bazei de impozitare. TVA neexigibilaAjustarea (reducerea) TVA colectata pentru facturi neincasate. Aspecte legaleCesiune avans leasing: Obligatia ajustarii negative a sumei TVA deduseArticole similare
Ajustarea TVA CLIENTI INCERTI. Raportare in D300 si D394. Monografie contabilaStornare facturi emise si perioada de prescriere. Cum procedam?Scoatere din evidenta CLIENTI INCERTI. Decont TVAAjustarea TVA in cazul creantelor aferente falimentuluiAnulare penalitati clienti | Constituire provizioaneUltimele articole
Cum se scad din evidenta creantele neincasateCreante fiscale. Cum se recupereaza sumele de la clienti care nu mai pot fi gasiti?Cum se scot din evidenta creantele vechi. Se impune rectificarea declaratiilor in acest caz?Cum se face ajustarea in cazul creantelor incerteContract de mediere. Cum se inregistreaza scaderea din evidente a creanÂtelor ?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"