Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Analiza urmatoare face referire la situatia in care, in urma infiintarii unei noi societati, angajatii - conducatori auto - urmeaza a fi transferati de pe firma veche pe cea noua. Societatea veche, cod CAEN 4941, are in patrimoniu un autobuz, achizitionat in leasing financiar, contract inca in vigoare. Acesta este utilizat in continuare pentru transportul soferilor in alt stat UE, de unde acestia preiau camioanele.
Cheltuielile de deplasare - alimentare carburant, intern si extern, vignete,amortizare,dobanzi leasing, diurna sofer microbuz sunt inregistrate pe firma veche.
Cum este corect sa procedeze firma:
1. Se incheie un contract de prestari servicii transport peroane intre cele doua firme si factureaza fara TVA, fiind vorba de transport in comunitate? Se mentioneaza ca exista contract incheiat cu firma din statul strain pentru punerea la dispozitie de personal si se factureaza serviciile respective.
2. Se incheie un contract intre cele doua societati prin care se specifica faptul ca firma refactureaza cheltuiellie de deplasare aferente, intocmind factura cu TVA?
Pentru o societate neplatitoare de TVA factura se emite in orice situatie fara TVA.
Pentru o societate platitoare de TVA
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Potrivit prevederilor pct. 19 alin (4) din Normele de aplicare a Codului Fiscal in cazul in care se refactureaza cheltuieli efectuate pentru alta persoana, respectiv atunci cand o persoana impozabila primeste o factura sau alt document pe numele sau pentru livrari de bunuri/prestari de servicii/importuri efectuate in beneficiul altei persoane si refactureaza contravaloarea respectivelor livrari/prestari/importuri, se aplica structura de comisionar.
In sensul art. 128 alin. (2) din Codul fiscal, persoana impozabila care actioneaza in calitate de comisionar, primind facturi pe numele sau de la comitentul vanzator sau, dupa caz, de la furnizor si emitand facturi pe numele sau catre comitentul cumparator ori, dupa caz, catre client, se considera ca actioneaza in nume propriu, dar in contul comitentului.
Comisionarul este considerat din punctul de vedere al taxei cumparator si revanzator al bunurilor, indiferent daca actioneaza in contul vanzatorului sau al cumparatorului, respectiv se considera ca furnizorul ori, dupa caz, comitentul vanzator face o livrare de bunuri catre comisionar si, la randul sau, comisionarul face o alta livrare de bunuri catre comitentul cumparator sau, dupa caz, catre client. Daca, potrivit contractului, comisionarul actioneaza in numele si in contul comitentului ca mandatar, dar primeste si/sau emite facturi pe numele sau, acest fapt il transforma in cumparator revanzator din punctul de vedere al taxei.
Din punct de vedere contabil potrivit pct 432 din OMFP 1802/2014 sumele colectate de o entitate in numele unor terte parti, inclusiv in cazul contractelor de agent, comision sau mandat comercial incheiate potrivit legii, nu reprezinta venit din activitatea curenta, chiar daca din punct de vedere al taxei pe valoarea adaugata persoanele care actioneaza in nume propriu sunt considerate cumparatori revanzatori.
In aceasta situatie, veniturile din activitatea curenta sunt reprezentate de comisioanele cuvenite.
Prin urmare, pentru serviciile prestate direct de catre societatea veche catre cea noua, de transport sau punere la dispozitie autocar se emite factura pentru servicii prestate.
Serviciile facturate au locul prestarii serviciilor potrivit art. 133 alin (2) din Codul Fiscal acolo unde respectiva persoana care primeste serviciile isi are stabilit sediul activitatii sale economice.
Prin exceptie locul prestarii este considerat a fi locul unde se efectueaza transportul, in functie de distantele parcurse, in cazul serviciilor de transport de calatori.
POtrivit prevederilor art. 143 alin (1) lit. g) transportul international de persoane este scutit de TVA.
Pentru serviciile de transport efectuate de societatea din Romania se inregistreaza
411 = 704
Pentru serviciile refacturate - (prestate de societatea din Austria pentru firma 1 si refacturate de aceasta firmei 2), in masura in care serviciile nu se incadreaza in categoria serviciilor scutite (transport) ci este o punere la dispozitie de personal catre societatea din Romania se refactureaza cu TVA.
Inregistrarea facturii primite de societatea 1 de la firma din Austria si facturii emise catre firma 2 cu TVA
411/firma 2 = 462/soc Austria
- inregistrarea TVA
411/ firma 2 = 4427
- aplicarea taxarii inverse pentru factura primita de la societatea din Austria
4426 = 4427
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Gabi Popescu, auditor financiar
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Servicii de alimentatie publica. Cum se reflecta corect inregistrarile in jurnalul de TVA?Inchiriere bunuri decembrie 2015 si FACTURA in ianuarie 2016. Ce tratament fiscal se aplica?Exigibilitate TVA FACTURA servicii intracomunitareDeclaratia 392 B si Completare Jurnal de cumparari. Ce declaratii depune o firma?Societate cu activitate suspendata | Deductibilitate cheltuieli si Declaratia 394Ultimele articole
Reminder ANAF! Din 1 ianuarie 2024 sistemul E-FACTURA este OBLIGATORIU pentru toti operatorii economiciFirme care primesc autofacturi de la clienti. Cine si cum face declararea in E-FACTURA?Sanctiuni E-FACTURA. De cand se aplica acestea si care sunt exceptiileTVA Intracomunitar: ghidul completRegimul de FACTURAre al penalitatilor de intarziereArticole similare
PFA 2024: Taxe, impozite, deduceri, contributiiDeducere TVA pentru facturi de cazare. Cum se procedeaza?Cine va incasa circa un milion lei pentru servicii de comunicare pentru ASF?Taxe si accize mai multe sau mai putine? Cum arata noile modificari din Codul FiscalRecuperare TVA platita in UE. Cum procedam?Ultimele articole
Din 29 iulie 2024 firmele pot accesa schema pentru investitii majore in industriile cu traditie in RomaniaTratamentul fiscal al chiriei platite in 2023 pentru 2024CHELTUIELI deductibile: tot ce trebuie sa stiiLimite de deductibilitate ale unor categorii de CHELTUIELI la calculul rezultatului fiscalTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleArticole similare
Deducere rate LEASING FINANCIAR conform OUG 24 din 2012Cum a fost modificat Codul Fiscal prin Legea 34/2023Codul Fiscal 2010 TITLUL VI - Capitolul X - Regimul deducerilorAchizitie auto UE si limitare TVA. Cum stabilim regimul TVA si care sunt inregistrarile?Marfuri lipsa din gestiune neimputabile. Cum ajustam TVA-ul si cum inregistram in contabilitate?Ultimele articole
Impozitul auto: cum se calculeaza si unde il platestiProfit reinvestit. Cum se calculeaza impozitul pe profit in trim. III 2023Sistem impunere PFA. Contabilitate in sistem real sau norma de venit, ce este mai bine?Ajustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliNoi conturi contabile vor fi introduse in 2023, conform unui Proiect de Ordin pus in dezbatere de Ministerul FinantelorArticole similare
Recuperare TVA platita la bugetul de statAjustarea TVA in conditiile anularii inregistrarii in scopuri de TVA, conform art. 148 - Cod FiscalPersoanele impozabile cu regim mixt si persoanele partial impozabileLivrari intracomunitare de bunuri catre o persoana fizica nerezidenta. Regim TVAANAF: Se aproba noul model al Formularului 307 privind ajustarea TVA in cazul transferului de activeUltimele articole
Tratamentul fiscal al chiriei platite in 2023 pentru 2024Rectificarea impozitului pe veniturile microintreprinderilorTVA Intracomunitar: ghidul completInformare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVATVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleArticole similare
Cheltuieli cu reparatiile la microintreprinderi. Cum intocmim monografia contabila?Comert online in UE. Plafonul de 10.000 euro pentru aplicarea cotei de TVA este valabil pentru fiecare tara in parte?Cesiune creanta. Aspecte contabile si fiscaleAti primit noua Circulara a Contabilului Roman?Tratament contabil si fiscal TVA pentru importul de bunuri. Baza de impozitare in vamaUltimele articole
Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleMONOGRAFIE contabila pentru abonamentele de sport platite angajatilorSistemul de Garantie-Returnare (SGR) Romania. 2 studii de caz importanteCesiune parti sociale. Aspecte contabile si fiscaleRegimul special pentru agricultori - spete utileAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"