Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Analizam mai jos cazul unei firme care are constituite rezerve legale in valoare de 200 lei aferente capitalului social la infiintare de 1.000 lei, minimul pe anul 2012 s-a majorat capitalul social cu 7300.000 lei, dar nu s-a constituit rezerva legala aferenta diferentei de capital in luna decembrie. Totusi, firma a inregistrat profit. Vom vedea in ce masura se pot constutui acum rezerve in conditiile in care firma are in alte rezerve suma de 2.608.000 lei.
Potrivit art. 183 alin. (1) din Legea 31/1990 privind societatile comerciale, din profitul societatii se va prelua, in fiecare an, cel putin 5% pentru formarea fondului de rezerva, pana ce acesta va atinge minimum a cincea parte din capitalul social. Consecintele neconstituirii rezervei legale in conditiile stabilite de art. 183 sunt prevazute la art. 272 potrivit carora, pentru incalcarea dispozitiilor art.183 se pedepseste cu inchisoare de la 1 la 3 ani fondatorul, administratorul, directorul sau reprezentantul legal al societatii.
In contabilitate repartizarea partii din profitul brut la rezervele legale trebuia inregistrata la inchiderea exercitiului financiar 2012 prin formula contabila 129"Repartizarea profitului" = 1061 "Rezerve legale".
Conform pct. 63 din Reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene aprobate prin OMFP 3055/2009, erorile constatate in contabilitate se pot referi fie la exercitiul financiar curent, fie la exercitiile financiare precedente.
Corectarea erorilor se efectueaza la data constatarii lor.
Erorile din perioadele anterioare sunt omisiuni si declaratii eronate cuprinse in situatiile financiare ale entitatii pentru una sau mai multe perioade anterioare rezultand din greseala de a utiliza sau de a nu utiliza informatii credibile care:
a) erau disponibile la momentul la care situatiile financiare pentru acele perioade au fost aprobate spre a fi emise;
b) ar fi putut fi obtinute in mod rezonabil si luate in considerare la intocmirea si prezentarea acelor situatii financiare anuale.
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
Impozitarea veniturilor din chirii 2024
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
Astfel de erori includ efectele greselilor matematice, greselilor de aplicare a politicilor contabile, ignorarii sau interpretarii gresite a evenimentelor si fraudelor.
Din punct de vedere fiscal, potrivit art. 22 alin. (1) lit. (a) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal
coroborat cu prevederile punctului 50 din Titlul II al Normei metodologice de aplicare a acesteia, rezerva legala este deductibila in limita unei cote de 5% aplicata asupra profitului contabil, inainte de determinarea impozitului pe profit, din care se scad veniturile neimpozabile si se adauga cheltuielile aferente acestor venituri neimpozabile, pana ce aceasta va atinge a cincea parte din capitalul social subscris si varsat sau din patrimoniu, dupa caz, potrivit legilor de organizare si functionare. Rezerva se calculeaza cumulat de la inceputul anului si este deductibila la calculul profitului impozabil trimestrial sau anual, dupa caz.
In baza celor prezentate consideram ca societatea poate sa constituie in anul 2013 rezerva legala din profitul aferent anului 2012, conform hotararii adunarii generale a actionarilor sau asociatilor, insa aceasta nu va fi deductibila la calculul profitului impozabil al anului 2013. Pentru corectarea erorii se va intocmi declaratia 101 rectificativa aferenta anului fiscal 2012 pe baza careia se va stabili diferenta de impozit pe profit.
In exercitiul financiar 2013 rezerva legala se va inregistra prin formula contabila:
1174 = 1061
"Rezultatul reportat provenit din "Rezerve legale"
corectarea erorilor contabile"
Sursa: PortalContabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.67 din 5 din 3 voturi
Articole similare
Miercuri, 25 septembrie, expira termenul pentru unele declaratiiCe declaratii depunem obligatoriu pana la 10 iulieAchizitii de la o societate inactiva si vanzare bunurilor respective. Cum facturam?Achitarea facturilor in 30 de zile e obligatorieBonuri combustibil. Cum raportam in Declaratia 394?Ultimele articole
Declaratia informativa 392. Cum vom completa corect?Formularul 094 se depune pana la 27 ianuarie 2014ANAF: In atentia celor care depun formularul 394Formularul 014 a fost modificat. Ce implica notificarea privind modificarea anului fiscal?2014 vine cu o noua taxa: consultantii fiscali certifica pe bani declaratiile anuale de impozit pe profitArticole similare
Trecerea la microintreprindere incepand cu 1 februarie 2013Calcul impozit pe profit. Rezerva legalaCalcul impozit pe profit trimestrul IVCompletarea Declaratiei D101A fost aprobat formularul 711- Declaratie de regularizare pentru cheltuielile cu educatia timpurieUltimele articole
Regulile de completare a D101 privind impozitul pe profit, modificate! Care sunt noutatile din 2024ONG-uri in 2023: Au obligatia de a depune D100 chiar daca nu desfasoara activitate economica?Profit reinvestit. Cum se calculeaza impozitul pe profit in trim. III 2023D101: Incepand cu 2023 exista 2 declaratii anuale de impozit pe profitDECLARATIA 101: Ce modificari a suferit formularul prin Ordinul 310/2023 si care sunt noile instructiuni de completareArticole similare
Noutati Legislatie Fiscala 15-19 mai 2009 - Monitorul OficialCele mai importante informatii despre Noul Cod Fiscal vor fi discutate in perioada 29 – 31 Ianuarie la Poiana BrasovBaza impozabila a impozitului pe veniturile microintreprinderilorCodul Fiscal 2010 TITLUL II - Capitolul II - Calculul profitului impozabilFuziunea prin absorbtie intre doua societati. Care sunt aspectele contabile si fiscale de care tinem cont?Ultimele articole
Monografie contabila pentru profitul reinvestit. Cum se calculeaza impozitul pe profit?Reduceri plata impozit micro si pe profit. Ce procent trebuie sa aplice firmele, conform OUG 153/2022, pentru trim. IV?Reducerea pentru impozitul pe profit prevazuta de OUG 153/2020 poate fi aplicata bilantului de la 30 iunie 2022?Reducere impozit pe veniturile microintreprinderilor. Calcul bonificatie conform OUG 153/2020Calcularea impozitului pe profit pentru anul 2021 in cazul aplicarii reducerilor conform OUG 153/2020Articole similare
Factura de reparatii achitata de asigurator. INREGISTRARI CONTABILE. TVAGhid practic pentru asocierea in participatiune: 27 de trucuri si sfaturi pentru profit maximControl fiscal finalizat cu diferente de plata TVA. Cum procedam?Studiu de caz: Aprovizionarea de combustibili pentru nave pe teritoriul comunitarContabilitate explicata. Lista infractiunilor si a erorilor contabileUltimele articole
Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleMONOGRAFIE contabila pentru abonamentele de sport platite angajatilorSistemul de Garantie-Returnare (SGR) Romania. 2 studii de caz importanteCesiune parti sociale. Aspecte contabile si fiscaleRegimul special pentru agricultori - spete utileArticole similare
Optiune pentru plata defalcata TVA in trimestrul IV 2017 si reducere IMPOZIT PE PROFIT. Care e termenul pentru plata anticipata?Firme platitoare de impozit micro care depasesc plafonul de 1 milion euro. De cand se poate face trecerea la IMPOZIT PE PROFIT?Calcul IMPOZIT PE PROFIT trimestrul IVColaborare in domeniul jocurilor de noroc. Care e sistemul de impunere?Iunie 2009 - Obligatii fiscale - Termen de declarare si plataUltimele articole
Cum se infiinteaza microintreprinderile in cursului anuluiMicrointreprindere in 2024. Optiune privind plata impozitului pe profit in cursul anuluiAsociat in firme platitoare de impozit micro si pe profit. Se va ajusta vectorul fiscal in acest caz?Criterii intreprinderi legate si limita echivalentului in lei a sumei de 500.000 euro pentru persoane afiliateTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"