Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In analiza de mai jos, societatea organizeaza diferite evenimente de organizare conferinte, workshop-uri, evenimente la care asigura inchirierea salii de conferinta si de catering.
Vom vedea daca societatea utilizeaza cota TVA de 9% sau de 19% atunci cand factureaza catre institutii publice sau alte societati comerciale.
Iata raspunsul specialistului!
In acest sens, pentru a putea stabili regimul TVA aplicabil operatiunilor descrise mai sus, trebuie stabilit mai intai de toate ce activitate desfasoara societatea. Respectiv, organizare evenimente, situatie in care se poate determina daca exista o operatiune principala si alte operatiuni accesorii sau revinde servii de catering si inchiere spatii fiecare operatiune putand fi considerata independenta.
Astfel, potrivit pct. 23 alin. 1) lit. a) din Normele de aplicare a Codului Fiscal, "o prestare trebuie sa fie considerata ca accesorie unei prestari principale daca nu constituie pentru client un scop in sine, ci un mijloc de a beneficia in cele mai bune conditii de prestarea principala realizata de prestator."
Totodata, in cazul in care prestatorul realizeaza mai multe prestari catre clientul sau, in cadrul aceluiasi contract sau aceleiasi tranzactii, si nu se poate stabili o operatiune principala si alte operatiuni accesorii, fiecare dintre ele constituind pentru client un scop in sine, dar care sunt atat de legate intre ele încat nu pot fi tratate ca tranzactii independente, se considera ca se efectueaza o operatiune complexa unica.
Astfel, in situatia in care operatiunile desfasurate sunt considerate a fi independente, respectiv societatea revinde servicii de catering si inchiriere de spatii, va redam mai jos regimul fiscal aplicabil.
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
Trebuie avut in vedere faptul ca, in sensul TVA, potrivit pct. 18 alin. (1) din Normele metodologice de aplicare a Codului Fiscal, "serviciile de restaurant si de catering reprezinta servicii care constau in furnizarea de produse alimentare si/sau de bautura, preparate sau nepreparate, pentru consumul uman, insotita de servicii conexe suficiente care sa permita consumul imediat al acestora. Serviciile de restaurant constau in prestarea unor astfel de servicii in spatiile prestatorului, iar serviciile de catering constau in prestarea unor astfel de servicii in afara localurilor prestatorului."
Pentru stabilirea cotei aplicabile trebuie stabilit in primul rand locul prestari acestor servicii, astfel, potrivit art. 278 alin. (4) lit. c) din Codul Fiscal, acesta se considera a fi in locul prestarii efective a serviciilor de catering, cu exceptia celor prestate efectiv la bordul navelor, al aeronavelor sau al trenurilor pe parcursul unei parti a unei operatiuni de transport de calatori efectuate in cadrul Uniunii Europene.
Astfel, daca locul de prestare este in Romania, potrivit art. 291 alin. (2) lit. f) din Codul Fiscal, pentru serviciile de catering, cu exceptia livrari bauturilor alcoolice (altele decat berea), societatea va aplica cota redusa de 9%, indiferent de statutul persoanei beneficiare.
In ceea ce priveste inchirierea salilor de conferinta, potrivi art. 278 alin. (4) lit. a) din Codul Fiscal, locul presatari acestor servicii se considera a fi locul unde sunt situate bunurile imobile, pentru prestarile de servicii efectuate în legatura cu aceste bunurile imobile.
Asadar, daca locul de presatare este in Romania, acestea vor fi supuse cotei standard de TVA, respectv 19%, indiferent de statutul persoanei beneficiare.
In cazul in care locul prestarii serviciilor este in afara Romaniei, societatea va aplica prevederilor legislative din statul respectiv.
In situatia in care tranzactiile desfasurate sunt considerate legate intre ele si ca operatiunea se deruleaza ca un tot unitar, respectiv oraganizare de evenimente, operatiunile accesorii (servicii de catering, inchiriere spatii) beneficiaza de tratamentul fiscal al acestei operatiunii principale stabilite referitoare, printre altele, la locul prestarii, cotele, scutirile, ca si prestarea de care sunt legate.
Drept urmare, in aceasta situatie serviciile de catering si inchiriere de spatii vor fi supuse aceluiasi regim ca si serviciile de organizare de evenimente, conferinte, workshop-uri, aplicandu-se cota standard de TVA, respectv 19%, indiferent de statutul persoanei beneficiare.
In concluzie, in situatia in care serviciile prestate sunt considerate a fi independente se vor inscrise distinct pe factura, avand cota de TVA specifica fiecaruia. In cazul in care serviciile prestate se vor considera a fi o operatiune complexa unica, pe factura se va inscrie doar cota de TVA aferenta serviciului principal, indiferent de natura elementelor componente ale costului serviciului.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Bogdan Costea, consultant fiscal.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4 din 5 din 4 voturi
Articole similare
Trecere la TVA lunar. Ce obligatii fiscale apar?Declaratii fiscale care vor fi transmise obligatoriu electronic de la 1 ianuarie 2018Facturare autoturism: cu TVA sau fara?Firmele care au o cifra de afaceri anuala mai mica de 300.000 lei pot aplica scutirea de TVAVIDEO: Facturarea serviciilor de consultantaUltimele articole
Marti, 30 aprilie 2024, termen limita pentru depunere a Declaratiei speciale de TVACalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereArticole similare
TVA - Operatiuni economice specialePentru cel putin un an, salariile si TVA nu vor reveni la valorile initialeCOTA TVA pentru servicii de catering (mese de pomenire)Operatiuni neimpozabile in Romania - regim fiscal TVALivrare mancare prin curier. Aplicarea corecta a cotei de TVAUltimele articole
TVA locuinte 2024: Studii de caz utileTVA zahar 2024. Studii de caz practiceDarea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVADin 1 ianuarie 2024 se majoreaza cota de TVA pentru livrarea locuintelor, conform Legii 296/2023COTA TVA aplicabila in 2024 in cazul vanzarii de imobileArticole similare
Guvernul a adoptat rectificarea bugetara pe 2019. Teodorovici: Cetatenii nu trebuie sa isi faca grijiINS: Costurile suportate de angajatori pentru forta de munca au crescut cu aproape 15% in 2017Eliminarea prevederilor privind impozitarea bacsisului. Explicatii ec. Irina DumitrescuCe firme trebuie sa accepte plata cu cardul din 2017?Studiu de caz: Drepturile de autor si deducerea retroactiva a TVAUltimele articole
E-Transport. Trebuie confirmate transporturile dupa generarea codului UIT?Din 1 octombrie 2024 este OBLIGATORIE dotarea cu aparate de marcat electronice si in cazul automatelor comercialeNoutate! Persoanele fizice pot angaja si plati legal personal pentru activitatile casniceCheltuieli deductibile: tot ce trebuie sa stiiGhid ANAF privind tratamentul fiscal pentru veniturile obtinute din prestarea activitatilor de infrumusetareArticole similare
350 de monografii contabile pentru orice fel de situatie!Ce cota de TVA se aplica in ...Conferinta de Fiscalitate: Modificari in legislatia de TVA incepand cu 2016Discount-uri acordate. Cota de TVA aplicabilaReFACTURARE taxe. Tratament TVAUltimele articole
Firme care primesc autofacturi de la clienti. Cine si cum face declararea in E-factura?Regimul de FACTURARE al penalitatilor de intarziereANAF a transmis contribuabililor informari cu privire la raportarea facturilor in E-FacturaE-Factura. Care este termenul limita pentru transmiterea facturilor in sistemE-Factura: Platile se fac inainte sau dupa ce sunt urcate in sistem facturile?Articole similare
Scandalul diurnei si al firmelor care risca sa fie inchise, explicat de ANAFZoom fiscal: Ce trebuie sa stim despre drepturile de proprietate intelectuala in 2016Taxarea vehiculelor achizitionate din import pentru o firma care nu este inregistrata in scopuri de TVAMinisterul Muncii a pus in dezbatere publica noul model al Contractului Individual de Munca. Cum arata formularulRegimul accizelor in cazul plusurilor/minusurilor la inventar de produse accizabileUltimele articole
Modificari aduse Codului Fiscal de OUG 34/2024. Schimbarile sunt in vigoare din 12 martie 2024Informare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVACodul Fiscal, modificat prin OUG 30/2024. Ce schimbari au fost aduse accizelor si altor taxe specialeTransmiterea facturilor in relatia B2C, dupa 1 iulie 2024Calculul impozitului pe dividende: ghid completAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"