Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 10 Mai. 2018
In analiza de mai jos, o societate achizitioneaza in luna aprilie prin comanda online de pe un site din Romania produse pentru utilizarea in procesul de productie.
1) Factura este emisa de catre o firma din Cehia cu cod de inregistrare TVA in lei. Cota de TVA trecuta pe factura este 0%. Plata se face la curier in lei.
Vom vedea daca aceasta achizitie se considera ca fiind intracomunitara.
2) Tot in aprilie, societatea achita un abonament pentru o platforma online pentru organizarea activitatii proprii. Plata se face online pe aceasta platforma.
In urma platii, societatea primeste pe e-mail o factura emisa automat cu numar si data, care are datele complete ale firmei, dar nu si datele emitentului (este trecut doar numele). Totusi, este precizata suma achitata (145 USD) si faptul ca plata este facuta online, prin card.
Societatea emitenta nu este in Uniunea Europeana. La momentul completarii online a datelor societatii, implicit a codului TVA a fost completata automat rubrica TVA 0%.
Vom vedea, de asemenea, cum se inregistreaza aceasta factura si ce declaratii trebuie intocmite.
Vom vedea daca aceasta achizitie se considera ca fiind intracomunitara.
2) Tot in aprilie, societatea achita un abonament pentru o platforma online pentru organizarea activitatii proprii. Plata se face online pe aceasta platforma.
In urma platii, societatea primeste pe e-mail o factura emisa automat cu numar si data, care are datele complete ale firmei, dar nu si datele emitentului (este trecut doar numele). Totusi, este precizata suma achitata (145 USD) si faptul ca plata este facuta online, prin card.
Societatea emitenta nu este in Uniunea Europeana. La momentul completarii online a datelor societatii, implicit a codului TVA a fost completata automat rubrica TVA 0%.
Vom vedea, de asemenea, cum se inregistreaza aceasta factura si ce declaratii trebuie intocmite.
Iata raspunsul specialistului!
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
1. Potrivit art. 275 din Codul Fiscal se considera a fi locul livrarii de bunuri locul unde se gasesc bunurile in momentul cand incepe expedierea sau transportul, in cazul bunurilor care sunt expediate sau transportate de furnizor, de cumparator sau de un tert.
Vanzarea la distanta reprezinta o livrare de bunuri care sunt expediate sau transportate dintr-un stat membru in alt stat membru de catre furnizor sau de alta persoana in numele acestuia catre un cumparator persoana impozabila sau persoana juridica neimpozabila, care beneficiaza de exceptia prevazuta la art. 268 alin. (4), sau catre orice alta persoana neimpozabila, in conditiile prevazute la art. 275 alin. (2) - (7).
Prin exceptie, in cazul unei vanzari la distanta care se efectueaza dintr-un stat membru spre Romania, locul livrarii se considera in Romania daca livrarea este efectuata catre un cumparator persoana impozabila sau persoana juridica neimpozabila, care beneficiaza de exceptia de la art. 268 alin. (4), sau catre orice alta persoana neimpozabila si daca sunt indeplinite urmatoarele conditii:
a) valoarea totala a vanzarilor la distanta al caror transport sau expediere in Romania se realizeaza de catre un furnizor, in anul calendaristic in care are loc o anumita vanzare la distanta, inclusiv valoarea respectivei vanzari la distanta, sau in anul calendaristic precedent, depaseste plafonul pentru vanzari la distanta de 35.000 euro, al carui echivalent in lei se stabileste prin normele metodologice; sau –
b) furnizorul a optat in statul membru din care se transporta bunurile pentru considerarea vanzarilor sale la distanta, care presupun transportul bunurilor din acel stat membru in Romania, ca avand loc in Romania.
Astfel, livrarile catre persoane impozabile sunt supuse regulilor generale in ceea ce priveste locul livrarii si aplicarea taxarii inverse la beneficiar.
Potrivit art. 294 alin (2 ) lit. a din Codul Fiscal sunt scutite de taxa livrarile intracomunitare de bunuri catre o persoana care ii comunica furnizorului un cod valabil de inregistrare in scopuri de TVA, atribuit de autoritatile fiscale din alt stat membru, cu exceptia livrarilor intracomunitare efectuate de o intreprindere mica, altele decat livrarile intracomunitare de mijloace de transport noi.
Achizitia reprezinta o achizitie intracomunitara, pentru care se aplica taxarea inversa, la suma inscrisa pe factura (in lei).
Factura se declara in declaratia 390 aferenta lunii iar TVA in decontul 300 la rd. 7, 7.1, 20 si 20.1. Nu se declara in declaratia 394.
2. Art. 278 alin (2) pevede ca locul de prestare a serviciilor catre o persoana impozabila care actioneaza ca atare este locul unde respectiva persoana care primeste serviciile isi are stabilit sediul activitatii sale economice.
Pentru serviciile prestate pe cale electronica, catre persoane impozabile nu se aplica alte reguli sau exceptii.
In masura in care societatea plateste un abonament lunar pentru gazduirea unei pagini sau dreptul de utilizare a unei platforme se va inregistra cheltuiala lunara aferenta acestei platforme.
Din punct de vedere al TVA, suma achitata reprezinta plata unui serviciu pentru care se aplica prevederile pct. 15 alin (7) din Normele de aplicare a Codului Fiscal.
Serviciile prevazute la art. 278 alin. (2) din Codul fiscal prestate de prestatori stabiliti in afara Uniunii Europene catre beneficiari persoane impozabile care sunt stabiliti pe teritoriul Romaniei, urmeaza aceleasi reguli ca si serviciile intracomunitare in ceea ce priveste determinarea locului prestarii si celelalte obligatii impuse, dar nu implica obligatii referitoare la declararea in declaratia recapitulativa, conform prevederilor art. 325 din Codul fiscal.
Pentru factura primita va aplica TVA in cota de 19%:
- Factura de servicii primita
- 612 = 401
Taxarea inversa:
- 4426 = 4427
In decontul 300 valoarea TVA se va completa la randurile 7 si 20.
Factura se va declara in Declaratia 394 la sectiunea F.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Gabi Popescu, auditor financiar.
Vanzarea la distanta reprezinta o livrare de bunuri care sunt expediate sau transportate dintr-un stat membru in alt stat membru de catre furnizor sau de alta persoana in numele acestuia catre un cumparator persoana impozabila sau persoana juridica neimpozabila, care beneficiaza de exceptia prevazuta la art. 268 alin. (4), sau catre orice alta persoana neimpozabila, in conditiile prevazute la art. 275 alin. (2) - (7).
Prin exceptie, in cazul unei vanzari la distanta care se efectueaza dintr-un stat membru spre Romania, locul livrarii se considera in Romania daca livrarea este efectuata catre un cumparator persoana impozabila sau persoana juridica neimpozabila, care beneficiaza de exceptia de la art. 268 alin. (4), sau catre orice alta persoana neimpozabila si daca sunt indeplinite urmatoarele conditii:
a) valoarea totala a vanzarilor la distanta al caror transport sau expediere in Romania se realizeaza de catre un furnizor, in anul calendaristic in care are loc o anumita vanzare la distanta, inclusiv valoarea respectivei vanzari la distanta, sau in anul calendaristic precedent, depaseste plafonul pentru vanzari la distanta de 35.000 euro, al carui echivalent in lei se stabileste prin normele metodologice; sau –
b) furnizorul a optat in statul membru din care se transporta bunurile pentru considerarea vanzarilor sale la distanta, care presupun transportul bunurilor din acel stat membru in Romania, ca avand loc in Romania.
Astfel, livrarile catre persoane impozabile sunt supuse regulilor generale in ceea ce priveste locul livrarii si aplicarea taxarii inverse la beneficiar.
Potrivit art. 294 alin (2 ) lit. a din Codul Fiscal sunt scutite de taxa livrarile intracomunitare de bunuri catre o persoana care ii comunica furnizorului un cod valabil de inregistrare in scopuri de TVA, atribuit de autoritatile fiscale din alt stat membru, cu exceptia livrarilor intracomunitare efectuate de o intreprindere mica, altele decat livrarile intracomunitare de mijloace de transport noi.
Achizitia reprezinta o achizitie intracomunitara, pentru care se aplica taxarea inversa, la suma inscrisa pe factura (in lei).
Factura se declara in declaratia 390 aferenta lunii iar TVA in decontul 300 la rd. 7, 7.1, 20 si 20.1. Nu se declara in declaratia 394.
2. Art. 278 alin (2) pevede ca locul de prestare a serviciilor catre o persoana impozabila care actioneaza ca atare este locul unde respectiva persoana care primeste serviciile isi are stabilit sediul activitatii sale economice.
Pentru serviciile prestate pe cale electronica, catre persoane impozabile nu se aplica alte reguli sau exceptii.
In masura in care societatea plateste un abonament lunar pentru gazduirea unei pagini sau dreptul de utilizare a unei platforme se va inregistra cheltuiala lunara aferenta acestei platforme.
Din punct de vedere al TVA, suma achitata reprezinta plata unui serviciu pentru care se aplica prevederile pct. 15 alin (7) din Normele de aplicare a Codului Fiscal.
Serviciile prevazute la art. 278 alin. (2) din Codul fiscal prestate de prestatori stabiliti in afara Uniunii Europene catre beneficiari persoane impozabile care sunt stabiliti pe teritoriul Romaniei, urmeaza aceleasi reguli ca si serviciile intracomunitare in ceea ce priveste determinarea locului prestarii si celelalte obligatii impuse, dar nu implica obligatii referitoare la declararea in declaratia recapitulativa, conform prevederilor art. 325 din Codul fiscal.
Pentru factura primita va aplica TVA in cota de 19%:
- Factura de servicii primita
- 612 = 401
Taxarea inversa:
- 4426 = 4427
In decontul 300 valoarea TVA se va completa la randurile 7 si 20.
Factura se va declara in Declaratia 394 la sectiunea F.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Gabi Popescu, auditor financiar.
de Redactia Infotva
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Votati articolul "Livrare bunuri. Care este tratamentul TVA?":
Rating:
Nota: 3.5 din 5 din 3 voturi
Rating:
Nota: 3.5 din 5 din 3 voturi
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Unde se duc fondurile UE pentru mediul rural cand se duc?Cod de TVA utilizat pentru facturare in Declaratia 390. Prestari intracomunitare de servicii. Studiu de cazRegimul derogatoriu pentru o societate cu activitatea suspendata. Depunerea situatiei financiare anualeCe modificari aduce noul proiect MFP in Codul fiscal?ANAF a publicat proiectul privind Procedura de solutionare a cererilor de rambursare TVAUltimele articole
Pana pe 20 martie 2024 trebuie depuse declaratiile pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasareExamenul CECCAR 2024. Teste rezolvate, exact in genul celor care se dau la examenCalendar ANAF: Pana cand se depun declaratiile pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasareAjustari de TVA. Cand se vor declara in D300Calendar ANAF. Declaratii cu scadenta in data de 25 martie 2024
Mai multe articole despre tva
Articole similare
Aplicarea taxarii inverse in situatia declararii insolventeiBunuri plasate in regim de tranzit vamal extern. Cum se aplica scutirea de TVA la transport?Operatiuni cuprinse in sfera de aplicare a taxeiLIVRARE BUNURI cu instalare pe teritoriul comunitar. Care sunt implicatiile TVA?Achizitie intracomunitara bunuri cu livrare CIPUltimele articole
Cum se face Notificarea la ANAF pentru livrarea de bunuri catre o persoana afiliata. Vanzare supusa regimului de taxare inversaLIVRARE BUNURI in UE de catre un neplatitor de TVAObligativitate utilizare AMEF in cazul livrarii bunurilor si incasarii lor la domiciliul persoanelor fiziceLivrare succesiva de bunuri in alt stat UE. Care va fi regimul TVA?LIVRARE BUNURI cu montaj pe teritoriul Romaniei. Ce tratament TVA se aplica?
Mai multe articole despre livrare bunuri
Articole similare
Contract prestari servicii. Facturare. Ce TRATAMENT TVA se aplica?Protocol din 2013. Ce TRATAMENT TVA se aplica?TRATAMENT TVA vanzare imobil si modernizari. Procedura corecta si actualizataLivrare bunuri cu montaj pe teritoriul Romaniei. Ce TRATAMENT TVA se aplica?Importul de bunuri. Obligatii TVAUltimele articole
Declaratia 394 in 2022. Explicatii necesare contribuabililor pentru evitarea amenzilor de pana la 14.000 leiTRATAMENT TVA de la 1 iulie 2021 pentru vanzarile intracomunitare de bunuri la distanta si livrarile de bunuri interneTratamentul TVA al seviciilor electronice, de telecomunicatii,de radiodifuziune sau televiziune-incepand cu 1 iulie 2021Factura de penalitati. TRATAMENT TVAVanzare mijloc fix incomplet amortizat. TRATAMENT TVA
Mai multe articole despre tratament tva
Articole similare
Transmiterea declaratiilor ANAF dupa instalarea aparatului de marcatCoronavirus trimite contribuabilii acasa. ANAF recomanda interactiunea la distantaCalendar ANAF: Obligatii fiscale pentru 10 aprilie 2018Alerta fiscala! 25 februarie, termenul limita pentru depunerea mai multor declaratii fiscale!Completarea D406 in mod gresit atrage sanctiuni de pana la 1.500 lei pentru contribuabili. Cazuri pentru care NU se aplica amendaUltimele articole
D230 in 2023: Peste 24.000 de formulare 230 depuse la nivelul Administratiei Judetene a Finantelor Publice VranceaDepunere DECLARATII ANAF: procedura de transmitere si ce formulare poti depune onlineReminder (ANAF): 25 iunie, termenul limita pentru mai multe obligatii fiscaleDocumentatie in vederea inregistrarii in scop de TVA prin optiune. Dosarul depus la ANAFDECLARATII ANAF august 2017. Ce declaratii fiscale depunem luna aceasta?
Mai multe articole despre declaratii anaf
Articole similare
Contract prestari servicii: Tratamentul fiscal al compensatiei datoriilorServicii de publicitate online. Inregistrarea contractelor. AutofacturaMonografii contabile, piercing in spranceana si un inceput de artrita. Ce trebuie sa stie contabilii?Autorizatiile de construire pentru cladiri, in crestere cu 4,7% in luna iulie 2018Ajustarea bazei de impozitare. TVA pentru livrare intracomunitara de bunuri. Cum declaram in D 390?Ultimele articole
E-Factura: Platile se fac inainte sau dupa ce sunt urcate in sistem facturile?Sistemul RO e-Factura. Cum se acceseaza si utilizeaza sistemulCum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleRezultatele actiunilor ANAF in 2023: Au fost identificate obligatii fiscale nedeclarate de 10,62 miliarde leiE-Factura si achizitia de combustibil. Se pot folosi facturi simplificate, care sunt exceptate de la transmiterea in sistem?
Mai multe articole despre facturare
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"