Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Analizam cazul unei societati care pune la dispozitie un autoturism in baza unui contract de comodat la 01.01.2012. Vom stabili ce regim de deductibilitate a TVA au bonurile de combustibil si ulterior de la 01.07.2012 pentru a vedea ce regim aplicam pentru celelalte cheltuieli. Mentionam ca autoturismul este folosit exclusiv in activitatea economica de agentii de achizitii si vanzari.
Raspuns:Incepand cu data de 01 iulie 2012, conform art. 21 alin. (4) lit. t) din Codul fiscal astfel cum a fost modificat prin OUG 24/2012, nu sunt deductibile 50% din cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate care nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice, cu o masa totala maxima autorizata care sa nu depaseasca 3.500 kg si care sa nu aiba mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, aflate in proprietatea sau in folosinta contribuabilului (comodat). Aceste cheltuieli sunt integral deductibile pentru situatiile in care vehiculele respective se inscriu in oricare dintre urmatoarele categorii:
1. vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgenta, servicii de paza si protectie si servicii de curierat;
2. vehiculele utilizate de agentii de vanzari si de achizitii;
3. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru serviciile de taximetrie;
4. vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plata, inclusiv pentru inchirierea catre alte persoane sau pentru instruire de catre scolile de soferi;
5. vehiculele utilizate ca marfuri in scop comercial.
Cheltuielile care intra sub incidenta acestor prevederi nu includ cheltuielile privind amortizarea.
Asadar, incepand cu 01 iulie 2012 cheltuielile aferente autovehiculelor cu o masa totala maxima autorizata care sa nu depaseasca 3.500 kg si care sa nu aiba mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului sunt deductibile integral daca acestea sunt utilizate exclusiv in scopul desfasurarii activitatii economice a societatii. De asemenea, cheltuielile sunt integral deductibile in situatia in care autoturismele se inscriu in exceptiile expres prevazute la art. 21 alin. (4) lit. t) din Codul fiscal , mai sus redate. Daca autovehiculele nu se inscriu in categoriile exceptate si nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice nu sunt deductibile 50% din cheltuielile aferente.
In cadrul cheltuielilor aferente vehiculelor rutiere motorizate supuse limitarii fiscale se cuprind cheltuielile direct atribuibile unui vehicul, inclusiv cele inregistrate ca urmare a derularii unui contract de leasing, cum sunt: impozitele locale, asigurarea obligatorie de raspundere civila auto, inspectiile tehnice periodice, rovinieta, chiriile, partea nedeductibila din taxa pe valoarea adaugata, dobanzile, comisioanele, diferentele de curs valutar etc, exclusiv cheltuielile cu amortizarea care sunt expres exceptate.
![Impozitarea veniturilor din chirii 2024](https://www.rs.ro/dbimg/product/3152-impozitarea-ven.jpg)
Impozitarea veniturilor din chirii 2024
![Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari](https://www.rs.ro/dbimg/product/173-consilier-taxe-.jpg)
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
![Examen Consultant Fiscal 2024](https://www.rs.ro/dbimg/product/2950-examen-consulta.jpg)
Examen Consultant Fiscal 2024
Aplicarea limitei de 50% pentru stabilirea valorii nedeductibile la determinarea profitului impozabil se efectueaza dupa aplicarea limitarii aferente taxei pe valoarea adaugata, respectiv aceasta se aplica si asupra taxei pe valoarea adaugata pentru care nu s-a acordat drept de deducere din punctul de vedere al taxei pe valoarea adaugata.
Utilizarea in scopul activitatii economice a unui vehicul cuprinde, printre altele:
- deplasari in tara sau in strainatate la clienti/furnizori, pentru prospectarea pietei,
- deplasari la locatii unde se afla puncte de lucru, la banca, la vama, la oficiile postale, la autoritatile fiscale,
- utilizarea vehiculului de catre personalul de conducere in exercitarea atributiilor de serviciu,
- deplasari pentru interventie, service, reparatii, utilizarea vehiculelor de test-drive de catre dealerii auto.
Justificarea utilizarii vehiculelor, in sensul acordarii deductibilitatii integrale la calculul profitului impozabil, se efectueaza pe baza documentelor justificative si prin intocmirea foii de parcurs care trebuie sa cuprinda cel putin urmatoarele informatii:
- categoria de vehicul utilizat,
- scopul si locul deplasarii,
- kilometrii parcursi,
- norma proprie de consum carburant pe kilometru parcurs.
Utilizarea vehiculelor pentru activitatile exceptate rezulta, in functie de fiecare situatie in parte, din informatii cum sunt:
- obiectul de activitate al persoanei impozabile,
- dovada ca persoana impozabila are personal angajat cu calificare in domeniile prevazute de exceptii,
- foile de parcurs
- orice alte dovezi care pot fi furnizate.
In baza celor prezentate apreciem ca, cheltuielile cu combustibilul pentru autoturismul utilizat in baza unui contract de comodat sunt deductibile integral daca pe perioada in care autoturismele se afla in folosinta societatii acestea sunt utilizate exclusiv in scopul desfasurarii activitatii economice. Justificarea utilizarii vehiculelor, in sensul acordarii deductibilitatii integrale la calculul profitului impozabil, se efectueaza pe baza documentelor justificative si prin intocmirea foii de parcurs care trebuie sa cuprinda cel putin informatii mai sus redate. In situatia in care, pe langa utilizarea in scopul activitatii economice, vehiculele sunt utilizate si pentru uz personal se considera ca acestea nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice. Daca autoturismele nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice, nu sunt deductibile 50% din cheltuielile cu combustibilul.
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 3 voturi
Articole similare
Creante incerte si ajustari pentru pierdere de valoare. Cum deducem si constituim provizion?Studiu de caz: Monografie cheltuiala si TVA combustibil. Deductibilitate partiala si TVA la incasareTratament CONTABIL si FISCAL pentru acordarea voucherelor de vacanta, pensia facultativa si asigurarile voluntare de sanatateInregistrarea vanzarii unui imobil. Ce regim TVA aplicam?Calculul impozitului pe venit in 2013. Cheltuieli cu plata unui teren agricolUltimele articole
Cheltuieli deplasare nejustificate. Tratament fiscalPFA. Impozite si contributii aferente anului 2023CHELTUIELI DEDUCTIBILE: tot ce trebuie sa stiiTVA deductibil. Avantaje, conditii si exemplePFA si salariat in 2024. Cum va plati CASS-ul?Articole similare
Facturi leasing. Probleme la deducerea TVAVIDEO: Leasing extern AUTOTURISMBuletin informativ ANAF: Noutati fiscale publicate in Monitorul Oficial in perioada 27 iunie-7 iulie 2022Deducere TVA combustibili si costuri auto dupa 01 iulie 2012Zoom fiscal: Modificari privind timbrul de mediuUltimele articole
D216 in 2024. Care este termenul limita de depunerePersoanele fizice trebuie sa depuna D216 pana pe 30 septembrie 2024Informare ITM: Clauze specifice ce pot fi prevazute in CIMD216 in 2024: Pana cand poate fi depus formularul si cine are aceasta obligatieModelul formularului 216 a fost aprobat prin Ordinul 3738/2024Articole similare
Adaugare cod CAEN pentru PFA. Cum procedam?PFA cu sediul profesional la adresa locuintei. Cum aplicam impozitul pe cladiri?Autoturism utilizat in interesul societatii. Se impun limite in ce priveste consumul de combustibil?Justificare cheltuieli si TVA cu combustibilul in baza unui contract de comodat. Documente justificative necesareAvantaje in natura. Ce tratament aplicam pentru TVA si impozitul pe profit?Articole similare
Deductibilitatea unor cheltuieli la calculul impozitului pe venitDeclaratia cod 394. Cum tratam TVA-ul pentru cheltuieli de protocol?Accesul la licitatie al firmelor de investitiiRegimul cheltuielilor si deductibilitatea TVA ocazionate de achizitia de autoturisme si COMBUSTIBILul consumatNoutati fiscale: Salarizare, bunuri mobile sechestrate, schimbul de informatiiUltimele articole
Finantele propun cresterea subventiei la acciza pentru COMBUSTIBIL de la 13 la 20 de baniDecont precompletat e-TVA. Patronii IMM-urilor din Romania cer amanarea e-TVACum se ajusteaza taxa deductibila dupa achizitionarea unui autoturismSubventii la accizele pentru COMBUSTIBIL acordate de Finante transportatorilor si distribuitorilor din Romania Inspectorii ANAF-Antifrauda au identificat un prejudiciu de peste 9.7 milioane de lei in domeniul ride-sharingArticole similare
Leasing. Deducere TVA in procent de 50 la sutaFacturi leasing. Probleme la deducerea TVAInregistrare factura leasing fara intocmirea foilor de parcursScoaterea din evidenta TVA in 2013Monografie leasing rata si avans. Deductibilitatea TVAUltimele articole
Vechea legislatie VS Noua legislatie privind limitarea dreptului de deducere a TVA pentru vehiculeInfografic Evolutia TVA 2010 - 2014Castigul net din transferul titlurilor de valoare. Cum completam Declaratia 200?Optiunea de scoatere din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVALeasing financiar. Regim TVA. Cheltuieli deductibile![Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB0724240830124144.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz"