Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Urmatorul studiu de caz are ca subiect o scietate care a incheiat un contract de mandat cu o societate de recuperari pentru recuperarea creantei in valoare de X lei de la un client intrat in insolventa.
TVA-ul aferent facturilor emise va deveni exigibil la incasarea contravalorii facturilor sau la incheierea contractului de mandat? Se precizeaza ca nu este vorba de cedarea creantei. De asemenea, care vor fi inregistrarile contabile pe care va trebui sa le faca societatea?
Evidentierea in contabilitate a creantelor incerte se face in conformitate cu prevederile legale.
Din intrebarea dv. inteleg ca societatea dvs aplica TVA la incasare si doriti sa stiti cand devine exigibila TVA aferenta facturilor neincasate emise catre un partener aflat in procedura de insolventa.
Conform Codului fiscal, exigibilitatea taxei intervine:
Art. 145 - (1) Dreptul de deducere ia nastere la momentul exigibilitatii taxei.
(11) Dreptul de deducere a TVA aferente achizitiilor efectuate de o persoana impozabila de la o persoana impozabila care aplica sistemul TVA la incasare conform prevederilor art. 1342 alin. (3) - (8) este amanat pana la data la care taxa aferenta bunurilor si serviciilor care i-au fost livrate/prestate a fost platita furnizorului/prestatorului sau.
(12) Dreptul de deducere a TVA aferente achizitiilor efectuate de o persoana impozabila care aplica sistemul TVA la incasare conform prevederilor art. 1342 alin. (3) - (8) este amanat pana in momentul in care taxa aferenta bunurilor si serviciilor care i-au fost livrate/prestate a fost platita furnizorului/prestatorului sau, chiar daca o parte din operatiunile realizate de persoana impozabila sunt excluse de la aplicarea sistemului TVA la incasare conform art. 1342 alin. (6). Aceste prevederi nu se aplica pentru achizitiile intracomunitare de bunuri, pentru importuri, pentru achizitiile de bunuri/servicii pentru care se aplica taxare inversa potrivit prevederilor art. 150 alin. (2) - (6), art. 1523 alin. (10) sau art. 160.
Norme:
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
(13) În scopul aplicarii prevederilor art. 145 alin. (11) si (12) din Codul fiscal:
a) in cazul in care plata se efectueaza prin instrumente de plata de tip transfer-debit, respectiv cec, cambie si bilet la ordin, data platii contravalorii totale/partiale a achizitiilor de bunuri/prestarii de servicii efectuate de la/de persoana care aplica sistemul TVA la incasare, este:
1. data inscrisa in extrasul de cont sau alt document asimilat acestuia in situatia in care cumparatorul este emitentul instrumentului de plata, indiferent daca incasarea este efectuata de furnizor/prestator ori de alta persoana;
2. data girului catre furnizor/prestator, in situatia in care cumparatorul nu este emitentul instrumentului de plata, in acest scop fiind obligatorie pastrarea unei copii a instrumentului de plata in care este mentionata si persoana catre care a fost girat instrumentul de plata;
b) in situatia in care plata s-a efectuat prin carduri de debit sau de credit de catre cumparator, data platii este data inscrisa in extrasul de cont ori alt document asimilat acestuia. Indisponibilizarea sumelor, evidentiata in extrasul de cont, nu este considerata plata;
c) in cazul platilor prin banca de tipul transfer-credit, data platii contravalorii totale/partiale a achizitiilor de bunuri/servicii de la/de persoana care aplica sistemul TVA la incasare este data inscrisa in extrasul de cont sau alt document asimilat acestuia;
d) in cazul cesiunii de creante si al compensarii, se aplica corespunzator prevederile pct. 162 alin. (9), respectiv pct. 162 alin. (10), pentru a determina data platii;
e) in cazul platii in natura, data platii este data la care intervine faptul generator de taxa pentru livrare/prestarea care reprezinta contrapartida pentru achizitia de bunuri/servicii efectuata.
Daca, contractual de mandate nu cuprinde si elemente de cesiune a creantei ci doar ii mandatati sa recupereze creantele in numele si pentru dvs, atunci exigibilitatea taxei pe valoarea adaugata intervine la data incasarii totale sau partiale a facturilor sau la data inchiderii procedurii de faliment a clientului (se ajuteaza baza de impozitare).
Inregistrarile contabile pot fi:
In cazul incasarii totale sau partiale a facturilor emise catre partenerul aflat in insolventa:
5121 Conturi curente la banci / 5311 Casa = 411 Clienti / 4118. Clienti incerti sau in litigiu
4428 TVA neexigibila aferenta TI = 4427 TVA colectata
In cazul inchiderii procedurii de faliment (pe baza hotararii judecatoresti definitive si irevocabile), se emite factura de ajustare a bazei de impozitare conform Codului fiscal art.138 lit d):
411 Clienti = 4427 TVA colectata cu semnul minus
4428 TVA neexigibila aferenta TI = 4427 TVA colectata
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Gina Dragon, consultant fiscal si economist
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Veniturile din contractele de mandat pot fi cumulate cu pensia?Depunere formular 201 in 2016 pentru veniturile realizate in strainatateConsilieri locali.Contributia asiguratorieCum impozitam veniturile obtinute de persoane fizice netezidente? Societate cu CONTRACT DE MANDATCe regim fiscal au cheltuielile de transport si cazare?Ultimele articole
Firma fara salariati la 31 decembrie 2023. Daca angajeaza in 30 de zile, isi poate pastra statutul de microintreprindere?Administrator fara CONTRACT DE MANDAT sau CIM. Cheltuielile personale pot fi deductibile?Plafon de 33% venituri neimpozabile. Ce facilitati se pot acorda persoanelor cu CONTRACT DE MANDAT?PFA-urile sunt OBLIGATE sa plateasca contributia asiguratorie de munca daca au salariatiAvantaje salariale pentru persoanele care au contracte de mandat si cote de impozitare in acest cazArticole similare
Split TVA 2018. Nou formular propus de ANAFFacilitati fiscale instituite prin Ordonanta Guvernului nr. 6 din 2019. ANULAREA unor obligatii accesoriiTotul despre certificatul de amanare de la plata in vama a TVA!Incasari sub estimarile guvernului. Cine e de vina?Cum a fost modificat Codul Muncii de Legea 138/2021. Reglementari in situatia in care angajatorul se afla in INSOLVENTAUltimele articole
Din 29 iulie 2024 firmele pot accesa schema pentru investitii majore in industriile cu traditie in RomaniaAjustari de TVA. Cand se vor declara in D300Subventii la accizele pentru combustibil acordate de Finante transportatorilor si distribuitorilor din Romania Ajustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliCe este o persoana fizica independenta (PFI), cum poate functiona si ce impozite platesteArticole similare
Studiu de caz: Recunoastere facturi aferente anului 2012 in anul 2015. Cum procedam?Servicii FACTURAte catre o asociatie. Cand e posibila incasarea fragmentata in numerar?Firme in regim special de scutire care presteaza servicii electronice. Ce obligatii fiscale TVA exista?Studiu de caz: Fondul pentru persoane cu handicapFACTURA inregistrata de doua ori. Corectie decont TVAUltimele articole
Reminder ANAF! Din 1 ianuarie 2024 sistemul E-FACTURA este OBLIGATORIU pentru toti operatorii economiciFirme care primesc autofacturi de la clienti. Cine si cum face declararea in E-FACTURA?Sanctiuni E-FACTURA. De cand se aplica acestea si care sunt exceptiileTVA Intracomunitar: ghidul completRegimul de FACTURAre al penalitatilor de intarziereArticole similare
Cum obtineti autorizatia de functionare a antrepozitului de TVA?Sistemul RO e-Factura: Facturile de avans trebuie raportate in platforma?Reducere comerciala si reducere financiaraGuvernul a aprobat, pentru 2024, un contingent de 100.000 de lucratori straini nou-admisi pe piata fortei de munca din RomaniaFormularul 201 se depune numai de catre unii contribuabiliUltimele articole
Audit situatii financiare. De cand trebuie efectuat auditul intern?Noutate! Persoanele fizice pot angaja si plati legal personal pentru activitatile casniceCum se infiinteaza microintreprinderile in cursului anuluiTratamentul fiscal al chiriei platite in 2023 pentru 2024Cheltuieli deductibile: tot ce trebuie sa stiiArticole similare
Ajustarea TVA pentru client cu procedura de faliment inchisaSistemul TVA la incasare, sume din contul 4428 la anularea codului de TVADezavantaje sistemului TVA la incasare:Nou: ANAF propune adaptarea formularelor in domeniul colectarii CREANTElor fiscaleOrganizarea activitatii de administrare a marilor contribuabili si contribuabililor mijlocii incepand cu data de 1 ianuarie 2015Ultimele articole
TVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleAjustari de TVA. Cand se vor declara in D300Tratament fiscal pentru CREANTE clienti neincasateAsociat cu mai multe firme. CASS pentru dividende se plateste dublu sau doar o singura data?MONOGRAFIE contabila pentru abonamentele de sport platite angajatilorAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"